Булатов А.С. - Экономика 2004

компаний), что на практике позволяет снизить налоговую базу компаний, входящих в группу. В-пятых, почти всюду действует система покрытия убытков компании за счет ее прибылей нескольких предшествующих лет или будущих прибылей.

Налоговая льгота (льгота на налоги.) устанавливается, как и налог, в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Распространены следующие виды налоговых льгот:

•необлагаемый минимум объекта налога;

•изъятие из обложения определенных элементов объекта налога (например, затрат на НИОКР);

•освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков (например, инвалидов);

•понижение налоговых ставок;

•вычет из налоговой базы (налоговый вычет);

•изменение срока уплаты налогов и сборов (в виде отсрочки, рассрочки, налогового кредита);

•списание безнадежных долгов по налогам.

Врезультате средний уровень налогообложения компаний намного ниже базового (т.е. максимального). Например, в ФРГ он составлял в конце 80-х гг. около 50% (базовый равнялся 71%).

ВРоссии, по оценке, он составляет в настоящее время около 65%.

Структура налогообложения

Доля отдельных налогов, участвующих в формировании доходной части бюджета, в разных странах с рыночной экономикой характеризуется следующими данными, % к итогу:

В России роль отдельных налогов в доходах бюджета несколько иная. В связи с относительно низким уровнем жизни большинства населения поступления от налогов на личные доходы невелики; вместо них главное место в доходной части бюджета занимают налоги на прибыль предприятий и НДС (см. табл. 27.1).

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Легче всего обстоит дело с налогами на землю и на другую недвижимость: они