- •Конспект лекций
- •2.Сущность местных финансов.
- •3.Местные финансы как система.
- •4.Функции местных финансов.
- •5. Территориальная громада: понятие, функции, роль, правовой статус.
- •6.Основы финансовой автономии местных органов власти.
- •2) Граничные и количественные показатели финансовой автономии.
- •7. Международные стандарты организации местных финансов.
- •Европейская хартия о местном самоуправлении (принятая в октябре 1985 г.)
- •Всемирная декларация местного самоуправления(Сентябрь 1985 г.)
- •Тема 2. Местные бюджеты – ведущая отрасль местных финансов.
- •Система местных финансовых институтов
- •1.1 Институт громадских услуг.
- •1.2 Самостоятельные местные бюджеты.
- •3. Виды местных бюджетов.
- •Тема 3. Финансовые ресурсы местного самоуправления.
- •1. Местные финансы – основа стабильности государства.
- •2. Процесс становления института самостоятельности местных бюджетов.
- •3. Доходы местных бюджетов.
- •4. Расходы местных бюджетов.
- •5. Зарубежный опыт обеспечения самостоятельности местных бюджетов.
- •2) Виды местных бюджетов в федеративных странах определяются на основе законодательства каждого субъекта федерации.
- •3) В законодательстве многих зарубежных стран есть также понятие дополнительных бюджет и включенные (присоединенные) бюджеты.
- •6. Формирование внебюджетных, валютных и других целевых фондов местных органов власти.
- •1) Внебюджетные фонды.
- •2) Валютные фонды.
- •3) Резервные фонды.
- •4) Зарубежный опыт образования местных внебюджетных фондов.
- •7. Виды местных налогов и сборов.
- •1)Исторические аспекты формирования местных налогов и сборов.
- •2) Местные налоги и сборы в Украине.
- •3) Зарубежный опыт местного налогообложения.
- •Тема 4. Планирование и порядок финансирования расходов местных бюджетов.
- •Составление, рассмотрение, утверждение и исполнение
- •7. После утверждения проекта закона кму доводят местным госадминистрациям расчеты прогнозных размеров межбюджет-ных трансфертов и др. Показатели.
- •8. В недельный срок после принятия закона о Госбюджете мфу доводят положения и показатели межбюджетных отношений.
- •Необходимая информация для расчетов размеров межбюджетных трансфертов
- •6. Проводят анализ бюджетного запроса с точки зрения его соответствия цели, при-оритетности и эффективности использо-вания бюджетных средств.
- •9. В двухнедельный срок после официаль-ного опубликования закона о Госбюджете утверждаются местные бюджеты.
- •Тема 5: Межбюджетные отношения, их составные.
- •2.Инструменты межбюджетных отношений.
- •4. Бюджетные трансферты и их правовое регулирование.
- •5. Зарубежный опыт использования бюджетных трансфертов.
- •Тема 6: Управление финансами и финансовый контроль на региональном уровне.
- •1. Местные финансовые органы: виды и функции.
- •Система управления местными финансами
- •2. Системы кассового исполнения местных бюджетов.
- •3. Контроль и аудит финансовой деятельности местного самоуправления.
- •Тема 7. Финансовое обеспечение предприятий коммунальной собственности.
- •1. Понятие коммунальной собственности.
- •2. Основные формы и правовое регулирование коммунального кредита.
- •3. Отечественный и зарубежный опыт развития коммунального кредита.
- •4. Финансы коммунальных предприятий. Коммунальные платежи.
- •5. Финансы муниципальных предприятий и муниципальные платежи в зарубежных странах.
- •Тема 8: Основы организации финансов местных органов власти в зарубежных странах.
- •1. Местные финансовые органы и местное финансовое планирование в зарубежных странах.
- •2. Кассовое исполнение местных бюджетов в зарубежных странах.
- •3. Зарубежный опыт финансового выравнивания.
- •Сферы деятельности, которые учитываются при выравнивании затрат, и факторы, которые влияют на уровень затрат в Швеции.
7. Виды местных налогов и сборов.
Исторические аспекты формирования местных налогов и сборов.
Местные налоги и сборы в Украине.
Зарубежный опыт местного налогообложения.
1)Исторические аспекты формирования местных налогов и сборов.
Институт местных налогов и сборов является ключевым моментом в сфере формирования доходов местных органов власти в большинстве развитых стран. Закономерность функционирования местных финансов в "том, что основным способом формирования доходов местных органов власти являются местные налоги и сборы. Теория местного налогообложения начало интенсивно развиваться в середине 19 столетия. Одной из первых фундаментальных работ в дореволюционной России, посвященных этой проблеме, была работа В.А.Лебедева. Значительный вклад в исследование этих проблем внес россиянин, а со временем отечественный финансист П.П. Гензель. В период эпохи НЭПа эти вопросы исследовались и другими финансистами.
История возникновения местных налогов и сборов в Украине начинается еще во времена Киевской Руси. Местные сообщества Киевской Руси, как и в других средневековых европейских государствах, устанавливали сборы с населения, которые можно считать прообразом местных налогов и сборов и которые направлялись на выполнение жизненно необходимых проблем в городах.
Объектами налогообложения стали земли, жилые дома, производственные и торговые помещения, и другие сооружения. Кроме недвижимости налогообложению подлежали свидетельства на промышленную продукцию и патенты заводов с производства напитков. К земским сборам относились акцизы на учреждения с продажи напитков и на трактиры в городских поселениях, сборы за право пользования переправами, дорогами и другие. Законом назначались максимальные ставки, в рамках некоторых земств самостоятельно устанавливались земские сборы, но в пределах, установленных Законом. Так сборы за свидетельство на промышленную продукцию не могли превышать 10-15% ее цены, патентный сбор - 25% выручки от реализации, сбор с трактиров -15-60 карбованцев с каждого заведения. С этой целью были созданы губернские оценивательные комиссии, что занимались стоимостной оценкой недвижимого имущества и размерами сборов.
Новый этап применения местных налогов и сборов начался в Украине после оглашения ее независимости. Местные налоги и сборы фактически были разгосударствлены, выведены из состава государственных налогов и начали рассматриваться, как собственные доходы местного самоуправления. В Законе Украины «О местном самоуправлении в Украине » предусмотрено право местных советов, утверждать на своей территории местные налоги и сборы, предоставлять по ним льготы.
Местные налоги и сборы определены в Декрете Кабинета Министров Украины «О местных налогах и сборах» с изменениями и дополнениями от 17.06.1993года
2) Местные налоги и сборы в Украине.
Местные налоги и сборы - это налоги и сборы, которые устанавливаются органами местного самоуправления согласно действующему законодательству Украины, являются обязательными к оплате в пределах определенных административно-территориальных единиц и зачисляются в их бюджеты.
Местные налоги и сборы, самостоятельно устанавливаются органами местного самоуправления в пределах граничных размеров ставок, установленных действующих законодательством Украины.
Согласно действующему законодательству органы местного самоуправления, принимая решение об установлении местных налогов и сборов, утверждают Положение о порядке взимания каждого вида налога и сбора.
Местные советы в пределах своей компетенции имеют право вводить льготные налоговые ставки, полностью отменять местные налоги и сборы, которые являются необязательными к уплате, освобождать или предоставлять отсрочки по местным налогам и сборам, отдельным категориям плательщиков.
Средства от взимания местных налогов и сборов уплачивается в местные бюджеты ежемесячно, но не позднее 20 числа месяца, следующим за отчетным.
Средства от взимания местных налогов и сборов перечисляются в местные бюджеты их плательщиками перед получением соответствующего разрешения или услуги через учреждения банков.
Излишне уплаченные суммы местных налогов и сборов зачисляются в счет будущих платежей или возвращаются плательщикам, согласно законодательству Украины.
В случае неуплаты в установленном порядке местных налогов и сборов или занижения их суммы плательщики и органы, на которые возложена ответственность за своевременную уплату в местные бюджеты, уплачивают суммы доначисленных органами государственной налоговой службы, штраф в размере 100% доначисленных сумм и пеню, начисленную исходя из 120% учетной ставки Национального банка Украины, действующей на дату составления акта проверки.
Не применяются налоговые ставки к плательщикам, которые до начала проверки органом государственной налоговой службы обнаружили факт снижения суммы местных налогов и сборов, в письменной форме уведомили об этом указанный орган, уплатили недоимку и начислили пеню.
Контроль за уплатой местных налогов и сборов осуществляется органами государственной налоговой службы и городскими, поселковыми, сельскими советами, которые их устанавливают в соответствии с настоящим Указом.
Местные налоги и сборы, внесенные за счет средств юридических лиц, их филиалов, отделений, представительств и других подразделений, относятся к валовым расходам производства и обращения.
Физические лица уплачивают местные налоги и сборы за счет собственных доходов.