18.Плательщики и объект налогообложения по налогу на прибыль организаций

Налогоплательщики: 

-предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ;

- филиалы и другие обособленные подразделения предприятий и организаций,

- коммерческие банки различных видов;

-  Банк внешней торговли Российской Федерации;

-  кредитные учреждения, осуществляющие отдельные банковские операции;

-  Центральный банк Российской Федерации и его учреждения в части прибыли,;

-  филиалы банков и кредитных учреждений,

-  предприятия, организации и учреждения, являющиеся юридическими лицами и получившие лицензию на осуществление страховой деятельности

Объект налогообложения. 

-валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными нормативными документами

В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на суммы доходов облагаемых в особом порядке, к которым относятся:

-  доходы в виде дивидендов, полученных по акциям, процентов

-  доходы от долевого участия в деятельности других предприятий;

-  прибыль от посреднических операций и сделок;

-  доходы от видеодеятельности;

-  прибыль, полученная инвестором при исполнении соглашения о разделе продукции.

Не являются плательщиками налога на прибыль:

-  предприятия любых организационно - правовых форм по прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции,

  Центральный банк Российской Федерации

-  организации, применяющие согласно Федеральному закону от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;

-  организации по прибыли, полученной от предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса.

-  предприятия, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сферах, переведенных нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ

Бюджетные и другие некоммерческие организации, имеющие доходы от предпринимательской деятельности, уплачивают налог с полученной от такой деятельности суммы превышения доходов над расходами.

19.Порядок формирования резервов по сомнительным долгам по налогу на прибыль организаций

Сомнительный долг – это дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями (залогом, поручительством, банковской гарантией).

Порядок формирования резервов по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли организаций установлен статьей 266 НК РФ.

Суммы резервов по сомнительным долгам определяются по результатам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода. Налогоплательщики, уплачивающие авансовые платежи исходя из фактической прибыли, выполняют расчет резервов на конец каждого месяца, остальные налогоплательщики - на конец I, II, III квартала и на конец года. Суммы отчислений в резервы включаются в состав внереализационных расходов.

Величина резерва зависит от срока сомнительной задолженности. При определении величины резерва в расчет принимается:

• для сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - 50 % от суммы задолженности;

• для сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - 100 % суммы задолженности.

По сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней резерв не создается.

Налоговым законодательством установлено дополнительное ограничение на величину резерва: она не может превышать 10 % от выручки от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав за отчетный (налоговый) период.

Фактически эта норма означает следующее: если общая сумма резервов, исчисленных исходя из срока возникновения задолженности, превышает 10 % выручки за соответствующий период, то сумма резерва по каждому долгу, нормируется путем умножения на коэффициент, который рассчитывается как отношение суммы резервов по нормативу к общей сумме резервов.