В денежной, в натуральной формах, в виде материальной выгоды,
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (при обложении по основной ставке).
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.
На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится.
Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению (если они облагаются по иным налоговым ставкам). При этом налоговые вычеты не применяются.
Доходы (расходы, принимаемые к вычету), выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов (осуществления расходов).
Статья 211. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в
натуральной форме
Налоговая база определяется как стоимость ТРУ, иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке ст. 40 НК РФ с НДС и Акцизами.
К доходам, полученным в натуральной форме, относятся:
оплата (полностью, частично) за него организациями (индивидуальными
предпринимателями) ТРУ или имущественных прав (в т.ч. питания,
коммунальных услуг, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика);
полученные налогоплательщиком ТРУ на безвозмездной основе;
оплата труда в натуральной форме.
Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде
материальной выгоды
Доходом в виде материальной выгоды, являются:
материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций (индивидуальных предпринимателей);
материальная выгода, полученная от приобретения ТРУ в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
Налоговая база определяется как:
превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, ЦБ РФ на дату получения средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
превышение цены идентичных ТРУ, реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к плательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных ТРУ плательщику (доход в виде материальной выгоды)
превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
Статья 216. Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный год.
Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению.
Освобождаются от налогообложения следующие виды доходов:
государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности), и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;
пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;
компенсационные выплаты (в пределах норм), связанных с:
возмещением вреда, причиненного повреждением здоровья;
бесплатным предоставлением жилья(коммунальных услуг), или
денежного возмещения;
оплатой стоимости или выдачей полагающегося натурального
довольствия;
оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, формы,
спортсменам для участия в спортивных соревнованиях;
увольнением работников (кроме компенсации за
неиспользованный отпуск);
гибелью военнослужащих или гос.служащих при исполнении
служебных обязанностей;
исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
алименты, получаемые налогоплательщиками;
суммы, получаемые плательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки, образования, культуры, искусства;
в связи со стихийным бедствием в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда их здоровью;
работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;
налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств бюджетов и внебюджетных фондов;
налогоплательщикам, пострадавшим от террактов на территории РФ;
суммы полной (частичной) компенсации стоимости путевок в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения;
стипендии учащихся, студентов, аспирантов;
доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, птиц, животных, продукции животноводства, растениеводства как в натуральном, так и в переработанном виде.
доходы членов крестьянского хозяйства от производства и реализации с/х продукции, ее переработки и реализации, - в течение 5лет, с года регистрации хозяйства.
доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физ.лиц в порядке наследования или дарения,;
суммы, выплачиваемые организациями и физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях;
доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ;
доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от
организаций (индивидуальных предпринимателей);
стоимость призов в денежной и натуральной формах,
полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях,
проводимых по решениям Правительства РФ;
суммы материальной помощи, оказываемой работодателями
своим работникам (бывшим своим работникам, уволившимся в
связи с выходом на пенсию);
возмещение работодателями своим работникам (их супругам,
родителям и детям, а также инвалидам) стоимости приобретенных
ими (для них) медикаментов, назначенных лечащим врачом
(представляется документ, подтверждающий фактические расходы
на приобретение этих медикаментов);
стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в
проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях
рекламы ТРУ;
суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам
общественными организациями инвалидов;
выплаты, производимые профсоюзными комитетами членам профсоюзов за счет членских взносов,
выигрыши по облигациям госзаймов РФ;
средства материнского капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей
и другие
Статья 218. Стандартные налоговые вычеты
Налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов: