85 4.4. Показатели, характеризующие товарные запасы

пасах — учитываемых на определенную дату, исчисляется средняя ве­личина товарных запасов за период;

во-вторых, в пределах каждой совокупности товаров имеются разновидности с различным временем обращения, а также возможны случайные колебания размеров запасов и объема товарооборота, ко­торые необходимо сгладить.

Средняя величина товарных запасов за анализируемый период обычно рассчитывается по формуле средней хронологической мо- ментного ряда:

_ ТЗ,/2+Т3₂/2+Т3₃/2+ ...+ТЗ_я/2

я-1

где ТЗ — средняя величина товарных запасов за определенный пери­од (руб.);

Т3|, Т3₂, Т3₃, ..., Т3„ — величина товарных запасов на отдельные даты анализируемого периода, руб.;

п — количество дат, за которые берется величина запасов. Товарооборачиваемость в днях товарооборота показывает время, в течение которого товарные запасы находятся в сфере обращения, т. е. число дней, за которое оборачивается средний товарный запас.

Товарооборачиваемость в числе оборотов, или скорость товарно­го обращения, рассчитывается по следующим формулам:

Д

Об

дн

Т/ОБ

Обр = ; или Обр =

ТЗ

где Обр — товарооборачиваемость в числе оборотов.

Товарооборачиваемость в числе оборотов показывает количество оборотов средних товарных запасов за анализируемый период.

Между временем и скоростью товарного обращения существует устойчивая обратно пропорциональная зависимость. Данное положе­ние легко доказывается и математически. Сопоставив формулы рас­чета времени и скорости товарного обращения, получаем, что их про­изведение дает число дней в периоде:

ТЗ Т/ОБ

Об_дн • Обр =

Т/ОБ ТЗ

где Обр I —Й ■

Уменьшение времени и увеличение скорости товарного обраще- ним позволяют осуществлять Полыиий объем товарооборота при меньших размерах товарных запасов, что способствует снижению то­варных потерь, уменьшению расходов по хранению товаров, оплате процентов за пользование кредитами и т. п.

Величина товарных запасов и товарооборачиваем ость являются показателями взаимосвязанными и зависят от следующих факторов внутренней и внешней среды конкретного коммерческого предпри­ятия:

• объем производства и качество продукции промышленных и сельскохозяйственных предприятий-производитслей;

• сезонность производства;

• объемы импорта;

• широта и обновляемость ассортимента;

• звенность товародвижения;

• колебания спроса;

• насыщенность товарных рынков;

• распределение запасов между оптовыми и розничными звенья­ми торговли;

• физико-химические свойства товаров, определяющие сроки их хранения и, соответственно, частоту поставок;

• уровень цен и соотношение спроса и предложения на конкрет­ные товары и товарные группы;

• объем и структура товарооборота и пр.под.

Изменения перечисленных факторов могут влиять на величину товарных запасов и товарооборачиваемость, как улучшая, так и ухуд­шая эти показатели.

4.5. Управление товарными запасами

Управление товарными запасами означает установление и под­держание такой их величины и структуры, которая отвечала бы по­ставленным перед предприятием задачам.

Процесс управления товарными запасами включает два этапа:

1. анализ и учет их величины;

2. непосредственно управление величиной товарных запасов.

Для того чтобы эффективно управлять товарными запасами, не­обходимо иметь возможность в любой момент времени знать и анали­зировать их величину. Поэтому управление товарными запасами предполагает проведение систематического их контроля и проверки.

Традиционно применяются несколько методов анализа и учета величины товарных запасов:

1. расчетные методы, при которых анализируется величина то­варных запасов, товарооборачиваемость и их изменения в динамике. Формулы для проведения такого анализа приведены выше;

2. инвентаризация, т. е. сплошной подсчет всех товаров, которые при необходимости могут перевешиваться и перемериваться. Полу­ченные данные в натуральном выражении оцениваются в действую­щих ценах и сводятся по товарным группам в общую сумму.

Недостатками данного метода являются большая трудоемкость и невыгодность непосредственно для предприятия, так как при прове­дении инвентаризации предприятие, как правило, не функциониру­ет. Вместе с тем необходимо отметить, что учет физического товаро­движения, хотя и трудоемок, крайне важен как для коммерческих служб, так и для руководителей. Наличие и применение при инвента­ризации двух видов учета (стоимостного и натурального) дает воз­можность:

• выявить, какие именно товарные группы и наименования това­ра пользуются наибольшим спросом и, соответственно, делать обоснованные заказы;

• оптимизировать вложения капитала в товарные запасы;

• принимать обоснованные решения по оптимизации ассорти­мента через закупку товаров;

3. снятие остатков, или оперативный учет, т. е. сверка материаль­но ответственными лицами фактического наличия товара с данными товарного учета. Причем подсчитываются не товары, а товарные мес­та (яшики, рулоны, мешки и др.). Затем с учетом соответствующих норм производится пересчет, определяется количество товаров, кото­рое и оценивается по действующим ценам. К недостаткам данного метода относится меньшая точность, чем при инвентаризации;

4. балансовый метод, который основывается на использовании балансовой формулы

ТЗн + П | Т/ОБ + Др 1 ТЗк,

где ТЗн — товарные запасы на начало периода;

П — поступление товаров за период;

Т/ОБ — товарооборот за период;

Др — документированный расход за период (естественная убыль и пр. под);

ТЗк — товарные запасы на конец периода.

Балансовый метод менее трудоемок, чем предыдущие, и позволя­ет обеспечить оперативный учет и анализ товарных запасов в связи с другими показателями. Недостатком данного метода является отсут­ствие возможности исключить из расчета всякого рода неустановлен­ные потери, что приводит к некоторым искажениям величины товар­ных запасов. Для устранения этого недостатка данные балансового учета систематически должны сопоставляться с данными инвентари­зации и снятия остатков.

Используя балансовый метод, легко осуществлять оперативный контроль за движением товаров. Особенно эффективен названный метод при автоматизированном учете на базе компьютерной сети.

Непременным условием точности управления товарными запаса­ми является учет и анализ продаж по возможно более дробным товар­ным группам.

После проведения учета наличия товарных запасов на предпри­ятии осуществляются процессы непосредственно управления товар­ными запасами, т. е. определяется и устанавливается их оптимальная величина. Для управления товарными запасами, определения их оп­тимальной величины применяются следующие способы:

• различные способы технико-экономических, статистических, экономико-математических расчетов, с применением разных методов и моделей;

• система с постоянным размером заказа;

• система с постоянной периодичностью повторения заказа;

• система ABC;

• система XYZ.

исх

тор

дел

ще]

ная

пос

тат

вар

ТОЕ

Первая группа способов является традиционной. Общий смысл этих способов состоит в определении сложившихся тенденций в раз­витии товарных запасов, их экстраполяции (переноса) на будущий период с учетом возможного влияния объективных и субъективных факторов.

Например, статистический метод включает в себя анализ товаро- оборачиваемости и фактических товарных запасов текущего хранения (в днях товарооборота), сложившихся за последние 3—4 года. Анализ данных и выявление тенденций развития может проводиться по пред­приятию в целом, по его отдельным подразделениям, по товарным группам. Выявленные при анализе тенденции экстраполируют на плановый период с учетом возможного действия объективных и субъ-

ективных факторов. Как правило, выявление тенденций и последую­щая экстраполяция осуществляется с помощью скользящей средней, разновидностью статистического метода является метод прираще­ний, общий смысл которого сводится к определению соотношения в темпах роста товарных запасов и товарооборота, или, другими слова­ми, к определению эластичности величины товарных запасов от това­рооборота.

Экономико-математические методы основываются на примене­нии различных экономических формул и моделей для определения оптимальной величины товарных запасов (например, построение се­зонных волн).

Но наиболее трудоемкими являются методы технико-экономиче- ских расчетов, так как требуют проведения специальных обследова­ний. При управлении товарными запасами с использованием метода технико-экономических расчетов учитываются следующие условия работы конкретного коммерческого предприятия:

• порядок поставки и завоза товаров: частота, равномерность, комплектность (полнота ассортимента в одной партии) поста­вок, размер поставляемых партий товаров;

• особенности и сложность ассортимента товаров, продолжитель­ность периода реализации, а также предельные сроки хранения;

• отдаленность поставщиков, скорость транспортирования товаров;

• время, необходимое для приема, проверки и подготовки това­ров к продаже (подсортировка, расфасовка, доставка товаров в торговый зал);

• состояние материально-технической базы (площадь торгового зала, подсобных и складских помещений, наличие и объем хо­лодильного оборудования, механизация погрузочно-разгрузоч­ных работ и т. п.);

• система и формы расчетов за товары, скорость документообо­рота.

В качестве особенности данных методов можно отметить то, что исходной посылкой является недопустимость прекращения работы торгового предприятия. Поэтому все расчеты основываются на опре­делении отдельных элементов, из которых складывается время обра­щения товарных запасов. Последовательно определяется оптималь­ная величина товарных запасов на каждой стадии товародвижения с последующим суммированием полученных по каждой стадии резуль­татов (то есть, другими словами, планируется не столько величина то­варных запасов, сколько время прохождения ими различных стадий товародвижения). Общая оптимальная величина (норматив) товар-

ных запасов рассчитывается как сумма отдельных составных элемен­тов.

Таким образом, технико-экономический метод дает следующую формулу расчета оптимальной величины (норматива) товарных за­пасов:

Н = ТЗп + ТЗпр + ТЗт + ТЗг,

где Н — оптимальная величина (норматив) товарного запаса;

ТЗп — оптимальная величина (норматив) товарных запасов в пути (для иногородних поставщиков);

ТЗпр — оптимальная величина (норматив) товарных запасов на время приемки, проверки, подготовки товаров к продаже;

ТЗт — оптимальная величина (норматив) торгового запаса;

пас

ши:

зап

прс

ЦИ1

па<

те!

(п

нг

Р<

п

к

ТЗг — гарантийный (страховой) запас.

Критерием (признаком) оптимальности служит минимум затрат на формирование, хранение запасов при известном ограничении — обеспечении бесперебойной продажи товаров.

Учитывая названные условия, выделяют следующие временные отрезки (или стадии в продвижении товаров), из которых складывает­ся процесс товародвижения:

а) время нахождения товаров в пути;

б) время, необходимое для разгрузки, приемки, проверки качест­ва и подготовки товаров к продаже;

в) время пребывания товаров в форме торгового запаса;

г) гарантийный (страховой) запас на неравномерность поставок, изменения покупательского спроса и т. п.

Каждой из указанных стадий товародвижения должна соответст­вовать строго определенная величина товарных запасов.

Система с постоянным размером заказа

Размер заказа на пополнение товарных запасов является величи­ной постоянной. Заказ на поставку товаров размещается по мере уменьшения наличного запаса до точки заказа. В процессе функцио­нирования данной системы запасы пополняются на одну и ту же ве­личину, которая, как правило, равна оптимальной партии поставки. Интервалы поставки могут быть различными в зависимости от расхо­дования товарных запасов. Данную систему иногда называют двухбун­керной, так как запас присутствует (хранится) как бы в двух бункерах: в первом — для удовлетворения спроса в течение периода от даты по­ставки до даты заказа; во втором — в течение периода от даты заказа до даты поставки. Данная система предполагает непрерывный учет

товарных остатков, т. е. учет фактического наличия товаров в торго­вом предприятии на определенную дату.

Система с постоянной периодичностью повторения заказа.

В этой системе фиксируется периодичность повторения заказа, т. е. период между заказами является величиной постоянной. В конце каждого периода определяется наличный уровень товарных запасов

исходя из этого, определяется размер партии поставки. В процессе функционирования данной системы запас пополняется каждый раз до уровня, не превышающего максимальный запас. Данная система наиболее эффективна, когда имеется возможность варьировать раз­мер партии поставки, а транспортно-заготовительные расходы отно­сительно невелики.

Система ЛВС.

При использовании данной системы все наличные товарные за­пасы подразделяются на три категории (группы):

А включает приблизительно 10 % товарных позиций, составляю­щих примерно 70 % стоимости;

В — 25 % товарных позиций, составляющих 20 % стоимости;

С — 65 % товарных позиций, составляющих 10 % стоимости.

Общая цель применения данной системы управления товарными запасами состоит в поддержании стабильности существования такой пропорции.

Система ЛВС свидетельствует о доли конкретной товарной пози­ции в общей стоимости реализуемых товаров.

Система XYZ

При использовании данной системы все наличные товарные за­пасы подразделяются также на три группы. Но признак разделения — тенденции развития тех или иных запасов.

X — примерно 70 % товарных запасов — тенденции их развития (продаваемость, в частности) хорошо предсказуемы.

Y — примерно 20 % товарных запасов — тенденции их развития находятся в известном интервале колеблемости (предсказуемы с оп­ределенной долей вероятности).

Z — примерно 10 % товарных запасов — тенденции их развития стохастические (вероятностные).

Смысл данной системы состоит также в поддержании названной пропорции. Система XYZсвидетельствует о стабильности реализации какой-либо товарной группы.

Иногда системы ЛВС и XYZ применяются совместно. Перечис­ленные методы управления товарными запасами не являются единст-

венными: их количество значительно больше, ни один из методов не является абсолютно безупречным. Коммерческим предприятиям сле­дует выбирать тот, который больше соответствует условиям их функ­ционирования.

Контрольные вопросы

1. По каким признакам различаются товары?

2. Сформулируйте понятие «ассортимент товаров».

3. В чем заключается отличие промышленного ассортимента от торгового?

4. Что такое структура ассортимента?

5. Какие характеристики ассортимента вы можете перечислить?

6. Как эти характеристики измеряются количественно?

7. Каковы основные принципы формирования ассортимента?

8. Перечислите особенности формирования ассортимента в оптовой тор­говле.

9. Чем вызвана необходимость образования товарных запасов?

10. Какие признаки классификации товарных запасов вы знаете?

11. Как товарные запасы можно подразделить по назначению?

12. Что обозначает понятие «товарооборачиваемость»?

13. Существует ли зависимость между временем и скоростью товарного обра­щения?

14. В чем состоит сущность управления товарными запасами?

15. Для чего требуется установление оптимальной величины товарных за­пасов?

16. Какими методами может осуществляться контроль и учет товарных запа­сов на предприятии?

17. Какова цель проведения инвентаризаций?

18. Дайте общую характеристику балансовому методу учета и анализа товар­ных запасов.

19. Какие способы управления товарными запасами вы можете перечислить:

20. Назовите особенности ABC- и XYZ-систем управления товарными зала сами.

I Согласно нормативным документам (ГОСТ Р 51303—99) правильной счита- ется именно такая терминология (неверным признается употребление термина « производственный ассорти мент»).

I Цифры условные. — Примеч. авт.

I Во многих источниках этот показатель называют уровнем товарных запасов, что не совсем верно. — Примеч. авт.6*

I Дарбинян М.М. Товарные запасы в торговле и их оптимизация. М.: Экономи­ка, 1978.С. 16.