Задания для самостоятельного решения

Задание 1. Используя данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, проанализировать финансовую устойчивость предприятия.

Этапы выполнения задания:

рассчитать коэффициенты финансовой устойчивости (коэффициент финансовой устойчивости, коэффициент финансовой независимости, коэффициент соотношения заемных и собственных средств, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, коэффициент маневренности собственного капитала, коэффициент запасов собственными оборотными средствами);

проанализировать изменение коэффициентов к концу года по сравнению с началом;

сравнить фактические значения коэффициентов на конец года с рекомендуемыми значениями;

сделать вывод.

Задание 2. На основе данных бухгалтерского баланса промышленного предприятия провести оценку и анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости.

Этапы выполнения задания:

1) определить показатели наличия источников формирования запасов и затрат;

2) определить показатели обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования;

3) на основе выявления излишков (недостатков) источников средств для покрытия запасов и затрат определить тип финансовой устойчивости предприятия;

4) на основе результатов анализа сформулировать и записать выводы по оценке финансовой устойчивости предприятия.

Тема 7. Анализ платежеспособности и ликвидности

Анализ ликвидности.

Оценка относительных показателей ликвидности.

Понятие ликвидности, платежеспособности. Причины неплатежеспособности российских предприятий. Группировка активов по степени их ликвидности. Анализ влияния состояния оборотных активов на их ликвидность. Анализ ликвидности баланса. Система показателей ликвидности, платежеспособности, интерпретация финансовых коэффициентов. Методы определения величины собственного оборотного капитала, причины его изменения.

Дискуссионные вопросы

Сущность и содержательные особенности современных концепций ликвидности.

Кризис ликвидности.

Предназначение показателя финансово-эксплуатационных потребностей предприятия и порядок его расчета.

Пример решения практического задания

Оценка и анализ абсолютных показателей ликвидности (степени ликвидности бухгалтерского баланса предприятия).

На основе данных бухгалтерского баланса промышленного предприятия провести оценку и анализ абсолютных показателей ликвидности:

1) провести группировку и расчет активов бухгалтерского баланса, используя таблицу 1;

Таблица 1

Группировка имущества предприятия по степени ликвидности

Группы активов		Порядок расчета*	Расчет на н.п.	Знач.	Расчет на к.п.	Знач.	Изм.
А1	Наиболее ликвидные	стр. 1240 + стр. 1250
А2	Быстрореализуемые	стр.5510 + стр. 1260
А3	Медленнореализуемые	стр.1210 + стр.1220 + стр.5501
А4	Труднореализуемые	стр. 1100
БАЛАНС		А1+А2+А3+А4

* - соответствующие строки и разделы баланса и пояснений к бухгалтерскому балансу

2) провести группировку и расчет пассивов бухгалтерского баланса, используя таблицу 2;

Таблица 2

Группировка источников образования имущества предприятия по срочности погашения

Группы пассивов		Порядок расчета*	Расчет на н.п.	Знач.	Расчет на к.п.	Знач.	Изм.
П1	Наиболее срочные	стр. 1520
П2	Краткосрочные	стр. 1510+ стр. 1550
П3	Долгосрочные	стр. 1400 + стр. 1530+ стр. 1540
П4	Постоянные (СК)	стр. 1300
БАЛАНС		П1+П2+П3+П4

* - соответствующие строки и разделы баланса и пояснений к бухгалтерскому балансу

3) на основе группировки и расчета групп активов и пассивов оценить возможность удовлетворения бухгалтерского баланса условию абсолютной ликвидности (минимального условия финансовой устойчивости), используя таблицу 3;

Таблица 3

Характеристика выполнения условия абсолютной ликвидности

Условие абсолютной ликвидности	Группы активов	Значение		Сравнение групп активов и пассивов		Группы пассивов	Значение
		н.г.	к.г.	н.г.	к.г.		н.г.	к.г.
А1 ≥ П1	А1					П1
А2 ≥ П2	А2					П2
А3 ≥ П3	А3					П3
А4 ≤ П4	А4					П4

4) на основе результатов анализа сформулировать и записать выводы по оценке степени ликвидности бухгалтерского баланса.

Решение

1) проводим группировку и расчет активов бухгалтерского баланса, используя таблицу 1;

Группы активов		Порядок расчета	Расчет на н.п.	Знач.	Расчет на к.п.	Знач.	Изм.
А1	Наиболее ликвидные	стр. 1240 + стр. 1250	60+30	90	25+40	65	-25
А2	Быстрореализуемые	стр.5510 + стр. 1260	450+0	450	330+0	330	-120
А3	Медленнореализуемые	стр.1210 + стр.1220 + стр.5501	800+160+50-	1010	900+180+50-0	1130	+120
А4	Труднореализуемые	стр. 1100	1040	1040	1240	1240	+200
БАЛАНС		А1+А2+А3+А4		2590		2765	+175

2) проводим группировку и расчет пассивов бухгалтерского баланса, используя таблицу 2;

Группы пассивов		Порядок расчета	Расчет на н.п.	Знач.	Расчет на к.п.	Знач.	Изм.
П1	Наиболее срочные	стр. 1520	50	50	170	170	+120
П2	Краткосрочные	стр. 1510+ стр. 1550	800 +0	800	620+0	620	-180
П3	Долгосрочные	стр. 1400 + стр. 1530+ стр. 1540	200+100+95	395	0+80+70	150	-245
П4	Постоянные (СК)	стр. 1300	1345	1345	1825	1825	+480
БАЛАНС		П1+П2+П3+П4		2590		2765	+175

3) на основе группировки и расчета групп активов и пассивов оцениваем возможность удовлетворения бухгалтерского баланса условию абсолютной ликвидности, используя таблицу 3;

Условие абсолютной ликвидности	Группы активов	Значение		Сравнение групп активов и пассивов		Группы пассивов	Значение
		н.п.	к.п.	н.п.	к.п.		н.п.	к.п.
А1 ≥ П1	А1	90	65	≥	≤	П1	50	170
А2 ≥ П2	А2	450	330	≤	≤	П2	800	620
А3 ≥ П3	А3	1010	1130	≥	≥	П3	395	150
А4 ≤ П4	А4	1040	1240	≤	≤	П4	1345	1825

4) на основе результатов анализа сформулируем и запишем вывод по оценке степени ликвидности бухгалтерского баланса.

Вывод:

На начало и конец отчетного периода бухгалтерский баланс нельзя признать абсолютно ликвидным, так как:

- на начало периода – не выполняется второе неравенство (ожидаемые поступления от дебиторов не превышают величину краткосрочных кредитов);

- на конец периода – не выполняется первое и второе неравенства (тоже и наиболее ликвидные активы не могут быть направлены на погашение наиболее срочных обязательств).