Тема 3. Налоговые системы зарубежных стран Ключевые понятия

• налог;

• налоговая система;

• налоговая система федеративного государства;

• налоговая система унитарного государства;

• шедулярная налоговая база;

• глобальная налоговая база;

• прямые налоги;

• косвенные налоги;

• налоговая льгота;

• налоговая политика;

• налоговая гармонизация;

• мировые налоговые убежища.

Определения:

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций, физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или местных органов власти.

Налоговая система − это совокупность налогов и сборов; участников налоговых правоотношений; законодательства, определяющего налоговые вопросы. (Источник: Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги налогообложение. − СПб: Питер, 2005. − С. 26.)

Налоговая система федеративного государства – трехуровневая налоговая система, включающая налоги, относящиеся к федеральному бюджету (федеральные налоги), налоги, относящиеся к бюджетам субъектов федерации (налоги штатов, земель и пр.), налоги, относящиеся к местным бюджетам (местные налоги).

Налоговая система унитарного государства – двухуровневая налоговая система, включающая налоги, относящиеся к центральному бюджету (национальные налоги), и налоги, относящиеся к местным бюджетам (местные налоги).

Шедулярная налоговая база – налоговая база, формируемая по частям, каждая из которых облагается в особом порядке. Например, в Великобритании шедулярную налоговую базу имеет подоходный налог: доход делится на части в зависимости от источника (заработная плата, рента, дивиденды и пр.)

Глобальная налоговая база – налоговая база, ко всем частям которой применяется одинаковая налоговая ставка (глобально).

Прямые налоги – налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика (Источник: Началов А.В. Налоговый словарь. − М.: «Статус-Кво 97», 2004. - с. 242).

Косвенные налоги – налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене товаров или тарифы на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщиков (Источник: Началов А.В. Налоговый словарь. − М.: «Статус-Кво 97», 2004. - с. 102).

Налоговая льгота − изменение любого элемента налога в пользу налогоплательщика.

Налоговая политика − система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения (Источник: Началов А.В. Налоговый словарь. − М.: «Статус-Кво 97», 2004. - с. 162).

Налоговая гармонизация – систематизация и унификация налогов, координация налоговых систем и налоговой политики стран, входящих в международные региональные группировки (Вовченко Н.Г., Кочмола К.В. Финансовые системы зарубежных стран. – Р-н/Д., 2005. С.213).

Мировые налоговые убежища – так называемые оффшорные зоны: страны или регионы мира, в которых действует льготное налогообложение: минимальное количество налогов, низкие ставки и пр.

1. Темы докладов

1. Генезис подоходного налога и его современное фискальное значение в промышленно развитых странах.

2. Значение НДС в экономике западных стран.

3. Роль налоговых льгот в развитии предпринимательства за рубежом.

4. Таможенная политика развитых стран.

5. Налоговые реформы 80-х годов в США, их результаты.