Використання методів факторного аналізу у зворотному аналізі

№ 1

Визначити, як зміниться величина матеріальних витрат на виробництво продукції, якщо при незмінній матеріаломісткості продукції МЕ=10,2 грн/виріб обсяг виробництва зросте на 10 %. Обсяг випуску у базовому періоді складає 1200 одиниць продукції.

Рішення

МВ = МЕ * Q

Q' = Q⁰ * I_Q = 1200 *1,1 = 1320

MB_Q = Q * MB⁰ = (1320-1200)*10,2 = 1224 грн.

Відносна зміна витрат

або 110 %

Витрати зростуть на 1224 грн. або 10 %.

№ 2

Як зміниться фонд оплати праці при незмінній чисельності Ч=1400 осіб, якщо рівень середньої заробітної плати зросте на 45 грн. У базовому періоді середня заробітна плата – 210 грн.

Рішення

ФОП = З/пл *Ч; ФОП_З/пл = З/пл *Ч⁰ = 45 * 1400 = 63 тис. грн.

, або 121,4 %

зростання ФОП на 63 тис. грн., або на 21,4%.

Застосування індексного методу у зворотному факторному аналізі

№

Визначити відносну зміну матеріальних витрат, якщо:

МЕ = 10 % І_МЗ= І_МЕ* І_V

Q= 20 % I_МЗ= (1 + 0,1) * (1 + 0,2) = 1,32.

№

Визначити відносну зміну ФОП, якшо:

З/пл = 25 % І_ФОП= І_Ч*І_З/пл= 1,25 * 0,8 = 1

Ч = 20 %.

№

Визначити відносну та абсолютну зміну собівартості, якщо:

Стаття витрат планІфакт

МЗ 50 43 1,1 55

ОП 30 25,8 1,2 36

Відрах. 11,25 9,677 1,2 13,5

Аморт. 10 8,6 1,0 10

Пр. 15 12,9 1,2 18

116,25 132,5

С = 132,5 – 116,25 = 16,25

С = 132,5:116,25 = 1,1397 14%.

І = 0,43*1,1+0,258*1,2+0,0967*1,2+0,086*1,0+0,129*1,2 = 1,139

Визначити відносну зміну собівартості, якщо

МЗ 20%_МЗ= 55%;

1,2*0,55+1*0,45 = 1,11

Наведемо приклад застосування методу. Необхідно визначити вплив зміни відповідних первинних факторів на рентабельність виробництва за такими вихідними даними:

Таблиця

Найменування показника	Умовне позначення	Значення		Зміна показника
		Базовий період	Фактичний період	Абсолютна, (+ -)	Відносна, Тр, %
1. Доходи від реалізації продукції та фінансово-інвестиційної діяльності	Д	6020	7040	1020	116,94
2. Витрати по виробництву реалізованої продукції з урахуванням адміністративних витрат та витрати фінансово-інвестиційної діяльності	ЗВ	2985	3620	635	121,27
3. Фінансовий результат від звичайної діяльності	Пзв	3035	3420	385	112,68
4. Середньорічна вартість основних виробничих фондів		9243	9384	+141	101,53
5. Середньорічна вартість матеріальних обігових коштів, тис. грн.		6162	6463	301	104,88
6. Середньорічна вартість виробничих фондів		15405	15847	442	102,87
7. Рентабельність виробництва, %	RВ	19,7	21,6	41,9	109,64

Побудуємо аналітичну та графічну моделі аналізу результативного показника.

( )

Застосуємо прийом розширення факторної системи:

( )

( )

Маємо кінцеву модель аналізу:

R_В

П_зв

Д

ЗВ

( )

Рис. Графічна модель рентабельності виробництва

Визначимо вплив зміни середньорічної вартості виробничих фондів на рентабельність виробництва () методом відносних різниць:

Визначимо вплив зміни величини звичайного прибутку на рентабельність виробництва:

Проміжна перевірка:

Визначимо абсолютну зміну складних факторів за рахунок відповідних простих.

Визначимо відносну зміну складних показників за рахунок відповідних простих (коефіцієнт дольової участі):

Визначимо вплив відповідних простих факторів на результативний показник – рентабельність виробництва.

Висновок:Таким чином, зростання рентабельності виробництва було пов'язано з ростом доходів від реалізації продукції та іншої діяльності, за рахунок росту доходів на 16,94 % рентабельність зросла на 6,49 %. Усі інші фактори вплинули на зміну рентабельності негативно. За рахунок зростання витрат від діяльності на 21,27 % рентабельність виробництва знизилась на 4,04%. За рахунок збільшення середньорічної вартості виробничих фондів на 2,87 % рентабельність знизилась на 0,55%, у тому числі за рахунок збільшення вартості основних виробничих фондів – знизилась на 0,175 %, а за рахунок збільшення вартості матеріальних обігових коштів на 0,375%.

Отож керівнику підприємства необхідно визначити за рахунок чого відбувається зростання витрат, а також слідкувати за більш ефективним використанням основних фондів та матеріальних обігових коштів