Тема 11. Налогообложение организаций технического сервиса

Цель занятия – углубить знания по налогообложению организаций технического сервиса в соответствии с действующим налоговым законодательством Республики Беларусь.

Теоретические основы

Налоги – это обязательные, принудительные платежи юридических и физических лиц в распоряжение правительства с целью формирования централизованных фондов денежных средств государства и в первую очередь – бюджета. Процесс, посредством которого государство получает эту свою долю, называется налогообложением.

На организации технического сервиса распространяются все виды налогов и сборов, установленных в республике (табл.11.1.)

Таблица11.1. Виды налоговых платежей организаций технического сервиса*

Наименование налогового платежа	Ставка, %		Облагаемая база
Налоги и отчисления, уплачиваемые из выручки
1. Налог на добавленную стоимость (НДС)	18		Добавленная стоимость
2. Отчисления в республиканский фонд поддержки сельскохозяйственных производителей и аграрной науки, отчисления в дорожный фонд.	3		Выручка от реализации продукции
3. Отчисления в местные бюджетные целевые фонды, фонд стабилизации экономики АПК	1,15		Выручка от реализации продукции
Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции ( услуг)
4. Чрезвычайный налог и отчисления в фонд занятости		5	Фонд ЗП
5. Отчисления в фонд социальной защиты		35	Фонд ЗП
7. Экологический налог		По дифференцированным ставкам	Объем выбросов
8. Таможенные пошлины		По дифференцированным ставкам	Характер груза
9. Земельный налог		По дифференцированным ставкам (балл земли)	Земельная площадь
Налоги, уплачиваемые из прибыли
10. Налог на недвижимость		1	От остаточной стоимости ОПФ
11. Налог на прибыль		24	Прибыль минус п.10
12. Налог на доходы		15	Дивиденды
13. Транспортный сбор		0,5	Прибыль минус п.10, 11
14. Отчисления на развитие инфраструктуры		3,5

*Возможны изменения ставок налогов и отчислений.

Задание. Изучить вопросы налогообложения юридических и физических лиц, функционирующих на рынке услуг по техническому сервису сельскохозяйственных товаропроизводителей Республики Беларусь.

Порядок выполнения задания

1. Изучить вопросы налогообложения организаций технического сервиса по предлагаемым направлениям:

• налогообложение выручки;

• налогообложение фонда заработной платы;

• налогообложение себестоимости;

• налогообложение недвижимости и природных ресурсов;

• налогообложение доходов и прибыли;

• налогообложение физических лиц;

• налогообложение иностранных юридических лиц;

• налогообложение предпринимательской деятельности.

2. Осуществить выбор объекта налогообложения, используя данные табл.11.2.

3. Составить логическую схему включения (отнесения) налогов, сборов, отчислений:

• в отпускную цену продукции, работ, услуг;

• в себестоимость продукции, работ, услуг;

• на прибыль.

4. Ответить на контрольные вопросы.

Таблица 11.2. Исходные данные к выбору объекта налогообложения.

Вид налога, сбора, отчислений	Предлагаемые варианты объекта налогообложения
НДС	Выручка
Акцизы	Балансовая прибыль
Отчисления по нормативу 1,15 процента	Обороты по реализации
Продолжение таблицы 11.2.
Отчисления по нормативу 3 процента	Прибыль, остающаяся в распоряжении организации
Налог на продажу автомобильного топлива	Фонд заработной платы
Чрезвычайный налог и отчисления в фонд занятости	Себестоимость
Налог на прибыль	Первоначальная стоимость
Отчисления в инновационный фонд	Остаточная стоимость основных фондов
Налог на недвижимость	Таможенная стоимость
Транспортный сбор	Таможенная пошлина
Налог на доходы	Таможенные сборы
Отчисления в фонд социальной защиты населения	Дивиденды
Подоходный налог	Валовой доход