2.2.Анализ ритмичности производства.

Важное значение при изучении деятельности предприятия имеет анализ ритмичности производства продукции. Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и как следствие замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце - за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели. Прямые показатели - коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства, удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду отчетного месяца к третьей декаде предыдущего месяца.

Косвенные показатели ритмичности - наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности. Он определяется делением суммы, которая зачтена в выполнение плана по ритмичности, на плановый выпуск продукции. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск продукции, но не более запланированного:

где К_р - коэффициент ритмичности; — плановый выпуск продукции за i-е периоды; - недовыполнение плана по выпуску продукции в i-м периоде.

Согласно данным табл. № 2, коэффициент ритмичности составляет;

0,869 (3829/4402).

Таблица № 2. – Ритмичность выпуска продукции по декадам.(данные завода)

Декада	Выпуск продукции за год, млн руб.		Удельный вес,%		Выполнение плана, коэффициент	Объем продукции зачтенный в выполнение плана по ритмичности, млн руб.
	план	факт	план	факт
Первая	1450	1430	32,94	34,82	0,98	1430
Вторая	1502	1780	34,12	43,34	1,18	1502
Третья	1450	897	32,94	21,84	0,62	897
Всего за год	4402	4107	100	100	0,93	3829

Коэффициент вариации (К_В) определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:

. (данные завода)

где - квадратическое отклонение от среднедекадного задания; п - число суммируемых плановых заданий; - среднедекадное задание по графику.

В нашем примере коэффициент вариации составляет 0,24. Это значит, что выпуск продукции по декадам отклоняется от графика в среднем на 24%.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Для этого применяются разные методы:

а) разность между плановым и зачтенным выпуском продукции (4402 - 3829 = 573 млн руб.); (данные завода)

б) разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства (4107 - 1780 ∙ 3 = 1233 млн руб.); (данные завода)

в) если представить, что фактический выпуск в третьей декаде составляет плановый удельный вес в общем выпуске продукции, то возможный объем производства можно найти делением первого показателя на второй и умножением на 100 (1780/33,333 ∙ 100 = 5340 млн руб.). Если от фактического выпуска продукции вычесть возможный, получим тот же результат: 1233 млн руб. (данные завода)

В процессе анализа необходимо изучить изменения не только в объеме производства товарной продукции, но и в объеме ее реализации. От объема продаж зависят финансовые результаты предприятия, его финансовое положение, платежеспособность и т.д.

Анализ реализации продукции проводится за каждый месяц, квартал, полугодие, год. В процессе его фактические данные сравниваются с плановыми, предшествующими периодами, рассчитываются процент выполнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста за анализируемый отрезок времени, абсолютное значение одного процента прироста.

Н

Изменение объема реализации продукции

1.Изменение отгрузки продукции

1.1.Изменение остатков готовой продукции на начало года

1.2.Изменение выпуска товарной продукции

1.3.Изменение остатков готовой продукции на конец года

2.Изменение остатков товаров, отгружаемых на начало и конец анализируемого периода

2.1.Сроки оплаты, которые не наступили

2.2.Не оплаченные в срок покупателями

2.3.На ответственном хранении у покупателей

а изменение объема продаж влияют многочисленные факторы (Рисунок 7).

Рисунок 7. Система объема продажи продукции.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции (табл. № 3).

Таблица № 3. Анализ факторов изменения объема реализации продукции.

(данные завода)

Показатель в плановых оптовых ценах предприятия	Сумма, млн руб.
	план	факт	+ ,-
1. Остаток готовой продукции на начало года	500	350	-150
2. Выпуск товарной продукции	4402	4107	-295
3. Остаток готовой продукции на конец года	700	800	+100
4. Отгрузка продукции за год	4202	3657	-545
5. Остаток товаров, отгруженных покупателям: 5.1. на начало года 5.2. на конец года	670 1072	900 957	-115
6. Реализация продукции	3800	3600	-200

Из таблицы видно, что план реализации продукции недовыполнен за счет уменьшения ее выпуска. Отрицательное влияние на объем продаж оказали следующие факторы: уменьшение остатков готовой продукции на складах предприятия на начало года и увеличение их на конец года. Поэтому в процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств.