1.4 Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда за время очередного отпуска

Для синтетического учета расчетов организации с работниками по отпускным используется пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» как состоящим в списочном составе, так и не состоящим. Кроме начисленных отпускным на этом счете учитываются все расчеты по оплате труда.

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражается начисленная сумма отпускных выплат как из фонда оплаты труда, так и из других источников.

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы отпускных, а также суммы начисленных налогов, платежей и другие удержания.

Сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» показывается развернуто: по дебету - сумма долга за работником на начало месяца или конец месяца, а по кредиту - долг за организацией перед работниками.[1]

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок суммы отпускных (из-за неявки получателя) отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»). Синтетический учет по расчетам за отпуск отражается следующими проводками (табл. 3.1)

Таблица 3.1. Операции по расчету отпусков в Калинковичском филиале ОРСа

Содержание операции	Дебет	Кредит	Первичный документ
1	2	3	4	5
Начислены отпускные за дни отпуска: А) в текущем месяце Б) приходящиеся на следующие месяцы	20,23,44 97	70 70	Записка-расчет о предоставлении отпуска

Продолжение таблицы 3.1.

1			2	3	4	5
2.			Начислены налоги в фонд социальной защиты за дни отпуска приходящиеся на текущий месяц	20,23,44	69/1	Бухгалтерская справка-расчет
2.			Начислены налоги в пенсионный фонд за дни отпуска приходящиеся на текущий месяц	20,23, 44	69/2
3.		Начислены налоги в фонд социальной защиты за дни отпуска приходящиеся на следующий месяц Начислены налоги в пенсионный фонд за дни отпуска приходящиеся на следующий месяц		97 97	69/1 69/2		Бухгалтерская справка-расчет
4.		Удержаны налоги с полной суммы отпускных		70	68		Записка-расчет о предоставлении отпуска
5.		Выданы отпускные из кассы		70	50		Расходный кассовый ордер
6.	Отпускные за дни отпуска, учтенные по дебету счета 97, отнесены на себестоимость в составе фонда оплаты труда соответствующего месяца			20,23,44	97		Бухгалтерская справка-расчет

Продолжение таблицы 3.1.

1	2	3	4	5
7.	Суммы налогов начисленные и учтенные на счете 97, отнесены на себестоимость соответствующего месяца	20,23,44	97	Бухгалтерская справка-расчет
8.	Депонирование своевременно не полученной суммы отпускных	70	76	Приходный кассовый
9.	Выдача депонированной суммы отпускных	76	50	Расходный кассовый ордер

При полной журнально-ордерной форме отражения кредитовых оборотов по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предусмотрено в журнале-ордере № 10, 10/1, при сокращенной форме - в журнале-ордере № 05, а упрощенной - в ведомости № В-8.

Операции по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведутся по всему счету с разбивкой на отдельные операции.

Все оформленные табеля и первичные документы по начислению заработной платы и отпускных к установленному сроку предоставляются в бухгалтерию организации, где они проверяются. Проверка состоит в установлении полноты заполнения требующихся реквизитов документов, наличия подписей всех должностных лиц, которым поручено их оформление, правильности применения тарифных ставок и т.д. Неправильно или неполно оформленные документы возвращаются представившим их должностным лицам на исправление или дооформление.

Далее проверенные документы обрабатываются на ПЭВМ, а также и вручную.

Аналитический учет дебетовых и кредитовых оборотов по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» по отпускам ведется по каждому работнику в лицевых счетах, расчетно-платежных ведомостях, расчетных ведомостях, а в условиях использования ЭВМ и ПЭВМ - в соответствующих машинограммах.

По каждому работнику из первичных документов информация о начисленных отпускных переносится в его лицевой счет. В лицевом счете отражаются также и удержания из начисленных отпускных по каждому их виду.

В отдельных графах лицевого счета показываются суммы, причитающиеся к выдаче работнику, или же задолженность за ним.

По окончании записей в лицевые счета бухгалтерия переносит из них данные о начисленных отпускных в расчетно-платежную ведомость. Они сопоставляются по отделам, участкам и т.д., а внутри них - по категориям работающих.