11 Бюджет по балансовому листу

Бюджет по балансовому листу (ББЛ) — это прогноз соотношения всего, чем располагает бизнесв данный момент (все имущество, обязательства потребителей и пр.), то есть активов, и всего того, чтобизнесдолжен другим, то есть пассивов (обязательств) перед поставщиками, бюджетом, банками и инвесторами. Прогноз этот обычно делается в соответствии со сложившейся (фактической) структурой активов и задолженностей и ее наиболее вероятным изменением в процессе предстоящей реализации других основных бюджетов. Расчетный баланс состоит из двух основных разделов: активов и пассивов, которые должны быть равны между собой.

Активы — это все имущество (денежные средства, оборудование, приобретенные лицензии, запасы сырья, материалов, готовой продукции и т. п.), а также обязательства потребителей и других лиц, которыми будет располагать предприятие или фирма на определенную дату бюджетного периода. Пассивы — это те обязательства, которые будет нести предприятие или фирма перед кредиторами, займодателями, поставщиками сырья, комплектующих и материалов, инвесторами и т. п. Величина, на которую сумма активов превышает текущие и долгосрочные обязательства, является собственным капиталом предприятия или фирмы. Для бюджетирования важно, что в расчетном балансе отражаются все ресурсы, вовлеченные в данный бизнес. Как и БДДС, ББЛ может быть составлен не только для юридического лица, подобно форме № 1, но и для любого объекта хозяйствования, приносящего доходы, прибыль или генерирующего денежные потоки. Без расчетного баланса, то есть без определения всего того, что так или иначе вовлечено в данныйбизнес, невозможно получить исходную информацию для финансового анализа и оценки инвестиционной привлекательности проекта, контракта, предприятия и т. п. Например, нельзя рассчитать большинство финансовых коэффициентов. Без расчетного баланса нельзя принимать многие управленческие решения, касающиеся распределения прав и ответственности в финансовой сфере между руководителями центров финансовой ответственности или отдельных структурных подразделений. Есть и еще один аспект, демонстрирующий важность составления ББЛ. Это учет движения всех видов активов: денежных средств, запасов (сырья и готовой продукции, полуфабрикатов и незавершенного производства), основных средств и нематериальных активов. Дело в том, что в любом видебизнеса (даже во вновь созданном) ничего не начинается с нуля, на пустом месте. Какие-то виды активов в основе всегда присутствуют.

Проанализировав бюджет по балансовому листу можно сказать, что к концу бюджетного года прогнозируется увеличение валюты баланса почти в два раза. В активе это происходит благодаря увеличению основных средств в 3,4 раза, в которые предприятие планирует инвестировать в течение года и увеличению в два раза денежных средств, которые руководство организации планирует оставить после всех инвестиций, так же это происходит за счет малого увеличения запасов, готовой продукции. В пассиве незначительного увеличения коснулись такие строки как задолженность перед персоналом организации, задолженность перед государственными внебюджетными фондами и задолженность по налогам и сборам. Значительному увеличению в пассиве подверглись прочие краткосрочные обязательства и нераспределенная прибыль, она увеличилась почти в 2 раза.

Организация планирует распределить всю остальную полученную прибыль по фондам. Резервный фонд создается на случай прекращения деятельности и покрытия кредиторской задолженности, в него планируется распределить 30% прибыли. Фонд потребления предназначается для реализации мероприятий по социальному развитию и материальному поощрению коллектива предприятия, в него планируется распределить 30% прибыли. Фонд накопления представляет собой источник средств предприятия для приобретения основных фондов, формирования оборотных средств, создания нового имущества, в него организация планирует распределить 40% прибыли.

Таблица 23 – Бюджет по балансовому листу

Статья	На начало года	На конец года
I Внеоборотные активы
Основные средства	1720000	5853126
Итого I раздела	1720000	5853126
II Оборотные активы
Запасы в т.ч.
материалы	84587	109963
готовая продукция	95860	119790
денежные средства	103000	205000
Дебиторская задолженность	1155000	941968
Прочие оборотные активы	692550	0
Итого II раздела	2130996	1376721
Баланс	3850996	7229847
III Капитал и резервы
Уставный капитал	2000000	2000000
Нераспределенная прибыль	300000	698314
Итого III раздела	2300000	2698314
V Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность в т.ч.
поставщики	878000	293240
задолженность перед персоналом организации	312099	338832
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	106114	115203
Задолженность по налогам и сборам	254784	266619
Прочие краткосрочные обязательства	0	3517639
Итого V раздела	1550996	4531533
Баланс	3850996	7229847

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Представление об эффективности деятельности организации в бюджетном году дают каждый из рассмотренных бюджетов.

Проанализировав бюджет продаж, можно сделать вывод о том, что количество проданных изделий зависит от сезона. Больше всего первой продукции продают в зимние месяцы. Выручка от продаж по кварталам легла следующим образом: в первом квартале организация планирует получить 28% от всей выручки за год, во втором квартале 26%, в третьем квартале 19%, в четвертом квартале 27%. Так как объем выручки за месяц значительно меняется в течение года, в целях сглаживания колебаний в спросе следует цену привязать к месяцу продаж. Так как большую часть выручки приносят плиты перекрытия, стоит уделять большее внимание именно им, а потом всем остальным видам продукции. Это необходимо потому что, контролируя в большей степени первую продукцию, в большей степени контролируется вся система.

Проанализировав бюджет производства, можно отметить, что помимо производства на величину продажи, нужно еще учитывать производство запасов на следующий месяц, а так же учитывать, что есть запасы уже произведенные. Так объем производства всех видов продукции меняется ровно в той же степени, что и объем спроса на них.

Проанализировав бюджет затрат на материалы можно отметить, что расходы на материалы для производства продукции несутся не только исходя из цифр планируемого производства, но и учитывая запасы на конец и начало каждого месяца. Расходы на материалы по кварталам легли следующим образом: в первом квартале расходы составят 31% от всех планируемых расходов на материалы за год, во втором планируются на уровне 24%, в третьем квартале 17%, в четвертом квартале 28%.

Проанализировав бюджет затрат на оплату труда, можно сказать, что от общего объема оплаты труда по всем продукциям 82% занимает оплата труда рабочим, занимающимся производством плит перекрытия. На втором месте по объему оплаты труда рабочим стоят блоки стеновые (12%), на третьем стоят плиты покрытия (6%). Расходы на оплату труда рабочим по кварталам легли следующим образом: в первом квартале они составят 28% от суммы всех расходов на оплату труда рабочим за год, во втором квартале 26%, в третьем квартале 19%, в четвертом квартале 27%.

Проанализировав бюджет производственных накладных затрат, можно сделать вывод о том, что в общем объеме производственных накладных затрат, превалирующую долю занимают затраты на плиты перекрытия (76%), затем идут стеновые блоки (14%) и плиты перегородочные (10%). Производственные накладные расходы легли по кварталам следующим образом: в первом квартале они ожидаются на уровне 26% от объема всех производственных накладных затрат за год, во втором квартале 26%, в третьем квартале 23% и в четвертом квартале 25%.

Проанализировав бюджет себестоимости, можно сказать, что в общем объеме затрат на оплату труда, на материалы и на накладные производственные расходы, доля затрат на производство первой продукции составляет 69%, на производство второй продукции 14%, на производство третьей 17%.

Проанализировав бюджет управленческо-сбытовых затрат можно сказать, что доля переменных затрат, от общего объема переменных управленческо-сбытовых затрат, по первой продукции составляет 63%, по второй 15%, по третьей 22%. Управленческо-сбытовые затраты легли на кварталы наиболее равномерно и составляют 25% от суммы всех управленческо-сбытовых затрат за год, по всем кварталам.

Бюджет налога на добавленную стоимость показывает нам, что сумма полученного налога на добавленную стоимость (НДС), который мы должны уплатить от продажи продукции, превышает сумму НДС уплаченного, который мы уплатили, приобретая материалы, производя производственно-накладные расходы и расходы на сбыт и управление. Суммы НДС, подлежащие уплате, легли по кварталам следующим образом: в первом квартале ожидается уплатить 24% от всей суммы за год, во втором квартале 28%, в третьем квартале 23%, в четвертом квартале 25%.

Бюджет доходов и расходов (прогнозный) прогнозирует предприятию чистую прибыль без убытков по всем месяцам, кварталам и в целом за год. Следует отметить то, что прогнозный бюджет доходов и расходов является окончательным и в нем прибыль от продаж, равна прибыли до налогообложения, так как нет потребности в применении заемных средств. Прибыль, которую предприятие планирует получить, легла по кварталам следующим образом: в первом квартале предприятие получит 25% от всей прибыли за год, во втором квартале 30%, в третьем квартале 19%, в четвертом квартале 26%.

Бюджет движения денежных средств прогнозирует, что денежные средства в распоряжении будут больше чем денежные средства, которые будут идти на все расходы по производству и реализации продукции. Избытки денежных средств, которые будут инвестированы в основные средства для расширения производства, будут инвестироваться следующим образом: в первом квартале 22% от всей суммы инвестирования за год, во втором квартале 32%, в третьем квартале 20%, в четвертом 26%.

Проанализировав бюджет по балансовому листу можно сказать, что к концу бюджетного года прогнозируется увеличение валюты баланса почти в два раза. Организация планирует распределить всю полученную прибыль, кроме той, что осталась без распределения, по фондам: в резервный фонд (30%), в фонд накопления (40%) и в фонд потребления (30%).

В целом, анализируя все финансовые бюджеты, можно сказать, что организация прогнозирует себе прибыльный год. Так, рентабельность реализованной в будущем продукции в целом за бюджетный год планируется на уровне 23%, рентабельность производства 36%, а рентабельность продаж 80%.

Литература

1.

10