Содержание

ВВЕДЕНИЕ

Бюджетирование позволяет в режиме реального времени (ежедневно) получать показатели рентабельности каждого товара, подразделения и потребителя (каждой сделки). Оперативный управленческий учет помогает быстро адаптироваться к изменениям рынка, а также видеть экономические проблемы в момент их возникновения и устранять их до того, как они нанесли ощутимый материальный ущерб.

Современные методы бюджетирования базируются на информационных технологиях управления, и ядром такой системы является финансово-экономическая модель, в рамках которой на уровне значений показателей происходит увязка хозяйственных и финансовых процессов. Планы перестают быть разрозненными, возникает единая замкнутая технология управления с возможностью реализации обратной связи - корректировки планов для достижения приемлемого общего результата.

Внедрение системы бюджетирования – сложный организационный процесс, трансформирующий функции многих подразделений и документооборот организации. Первичный учет в организациях ведется для составления бухгалтерской и налоговой отчетности, и этой информации не достаточно для принятия управленческих решений. Система бюджетирования должна обеспечивать трансформацию данных бухгалтерского учета в данные управленческого учета, и это позволит избежать ведения двойного учета (бухгалтерского и управленческого) и минимизировать затраты на ввод данных о фактическом исполнении бюджетов.

Важно в самом начале планирования установить цели составления бюджета, определить, составление каких документов будет наилучшим образом отвечать этим целям, распределить обязанности между сотрудниками, выбрать свою философию планирования.

Процесс внедрения бюджетирования на организации включает следующие этапы:

• изучение внутренней и внешней документации организации, ее структуры и взаимодействия подразделений, механизмов управленческого учета и т.д.;

• поиск наименее болезненных путей вовлечения управленческой команды организации в процесс бюджетирования;

• разработка плана внедрения бюджетирования;

• пересмотр старых или разработка новых внутренних стандартов;

• разработка или приобретение программного обеспечения и его установка на внутренней сети организации;

• создание информационной компьютерной базы для бюджетирования, предусматривающей разработку новых отчетов по подразделениям, приближенных к специфике деятельности организации;

• создание новых или реорганизация старых подразделений для осуществления процесса бюджетирования;

• обучение персонала.

Бюджетирование - это процесс планирования будущей деятельности организации, результаты которого оформляются системой бюджетов. Бюджетирование предполагает создание технологии планирования, учета и контроля денежных средств и финансовых результатов. Бюджет - это план деятельности организации за определенный период, выраженный в денежной форме, который выполняет ряд важных функций:

• бюджет как экономический прогноз. Основные плановые решения принимаются при разработке стратегического плана, и процесс разработки бюджета, по существу, является переработкой этих прогнозов;

• бюджет как основа для контроля. По мере реализации заложенных в бюджете планов необходимо регистрировать фактические результаты деятельности организации. Сравнивая фактические показатели с запланированными, можно осуществлять так называемый бюджетный контроль;

• бюджет как средство координации. Бюджет представляет собой выраженный в стоимостных показателях план в области производства, закупок сырья или товаров, реализации товара, инвестиционной деятельности и т.д.;

• бюджет как основа для постановки задачи. Разрабатывая бюджет на предстоящий период, необходимо принимать решения заблаговременно, до начала деятельности в этот период.

Обычно создание бюджетов осуществляется в рамках оперативного планирования.

К числу основных задач бюджетирования относится следующее:

• обеспечение текущего планирования;

• обеспечения координации, кооперации и коммуникации подразделений организации;

• обоснование затрат организации;

• создание базы для оценки и контроля планов организации;

• исполнение требований законов и контрактов.

При составлении бюджетов следует опираться на документы, по форме и структуре приближенные к документам бухгалтерской отчетности.

Цель курсового проекта – планирования будущей деятельности организации, результаты которого оформляются системой бюджетов.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• разработка системы бюджетов — операционных и финансовых;

• расчет соответствующих показателей бюджетов;

• вычисление необходимого объема денежных ресурсов, обеспечивающих финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность баланса предприятия;

• расчет величины внутреннего и внешнего финансирования, выявление резервов их дополнительного привлечения

• прогноз доходов, расходов и капитала предприятия.

1 Характеристика организации

Исследование проводилось в организации Общество с ограниченной ответственностью «Блок» (сокращенное название ООО «Блок»). Численность организации 98 человек.

Организация создана 29 апреля 2004 года по Решению учредителя общества с ограниченной ответственностью.

Зарегистрирована 17 мая 2004 года в Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Северному району г. Орла, о чем выдано Свидетельство о государственной регистрации юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1045754000896.

В соответствии с положениями части первой Налогового кодекса Российской Федерации, принятого Федеральным законом от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ выдано Свидетельство о присвоении Обществу Идентификационного Номера Налогоплательщика юридического лица с кодом причины постановки на учет ИНН/КПП 5754003531/575401001.

Общество располагается по адресу г. Орел, ул. Московское шоссе, 137.

Основным учредительным документом является Устав (Приложение 4).

Организация ООО «Блок» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, содержащую полное наименование на русском языке и указание на местонахождение.

Исследуемая организация была создана в целях концентрации и эффективного использования финансовых ресурсов для поддержки инициативы граждан при строительстве и ремонте малоэтажного жилья.

Основным видом деятельности является строительство малоэтажных зданий и сооружений, выполнение ремонтно-строительных работ, производство железобетонных плит перекрытия, плит покрытия и стеновых блоков.

Железобетонные изделия ООО «Блок» реализует по следующим ценам:

Общество создано для осуществления коммерческой деятельности и извлечения прибыли, поэтому кроме основного вида деятельности на основании Устава может осуществлять и другие виды деятельности, например:

• организация оптовой и розничной торговли промышленными и продовольственными товарами;

• оказание транспортных услуг;

• оказание услуг различного профиля юридическим и физическим лицам, посредническая деятельность;

• услуги населению;

• другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством Российской Федерации.

Для занятия перечисленными видами деятельности организация имеет специальное разрешение (лицензию). Лицензия Е 033829; регистрационный номер ГС-1-57-03-27-0-5754003531-001261-21 выдана на осуществление строительства зданий и сооружений 1 и 2 уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом на основании Приказа Федерального агентства по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству от 07 марта 2008г. № 61. Срок действия лицензии до 07 марта 2013г.

На основании поправок к Градостроительному Кодексу РФ и Федерального закона от 22.07.2008 года № 148-ФЗ с 01 января 2009 года в строительстве введена система саморегулирования, основанная на членстве индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, выполняющих строительные работы. При этом установлено, что виды строительных работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, должны выполняться только индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, имеющими выданные саморегулируемой организацией Свидетельства о допуске к таким видам работ. Согласно Градостроительному Кодексу РФ Свидетельство выдается лицу, принятому в члены СРО, после уплаты им вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд. На основании вышеизложенного члену саморегулируемой организации Обществу с ограниченной ответственностью «Блок» выдано Свидетельство № 561 от 01 апреля 2010 года о допуске к работам, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства.

Бухгалтерия ООО «Блок» является самостоятельной структурной единицей и подчиняется директору и главному бухгалтеру. Бухгалтерия предназначена для организации и ведения учета финансово-хозяйственной деятельности, а так же для осуществления контроля за сохранностью собственности, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей, своевременным выполнением контрагентами своих обязательств перед Обществом, соблюдением экономии. Такой порядок закреплен в действующем в организации Положении о бухгалтерии и учетной политике.

Данные из бухгалтерской отчетности:

Основные средства = 1790тыс.руб.

Амортизация основных средств = 200тыс.руб.

Денежные средства = 106тыс.руб.

Дебиторская задолженность = 1308тыс.руб.

Уставный капитал = 2000тыс.руб.

Кредиторская задолженность = 852тыс.руб.

Годовой объем продаж Газобетонные блоки перегородочные = 729шт.

Годовой объем продаж Газобетонные блоки перекрытия = 49шт.

Годовой объем Газобетонные блоки стеновые = 145шт.

2 Бюджет продаж

Бюджет продаж – это план по товарному ассортименту и объему продаж каждой номенклатурной позиции, который является отправной точкой для разработки всех последующих операционных бюджетов.

Данный бюджет является основой для составления всех остальных бюджетов. Так, на его базе составляется бюджет денежных средств, так как он напрямую зависит от наличных поступлении за реализованную продукцию. Смета расходов организации также зависит от полученных доходов и объемов производства. Поэтому бюджет продаж должен быть тщательно продуман и подготовлен, так как в случае его неточною составления все другие сметы и финансовые результаты деятельности организации будут заведомо содержать неверную и ненадежную информацию.

Для подготовки этого бюджета используются различные способы опенки спроса на производимую организацией продукцию, например, экспертные оценки специалистов отдела сбыта, статические прогнозы па основе спроса за прошлые сопоставимые периоды; эконометрические модели и методики, на основе которых определяются способы прогнозирования объемов продаж. Потенциально возможный объем продаж в организации может определяться на основе полученных на следующий бюджетный период заказов или на основе прогнозов объемов продаж службы маркетинга.

Таким образом, бюджет продаж формируется как «сверху вниз» на базе стратегического планирования (например, исходя из емкости рынка, доли на рынке), так и «снизу вверх», принимая во внимание отдельных клиентов или продукцию. Во многих случаях объем продаж ограничивается имеющимися производственными мощностями.

Бюджет продаж нам показывает, что прогнозируемое количество проданных изделий будет зависеть от сезона. Больше всего плит покрытия планируется продать в зимние месяцы. Продажи плит покрытия в самом продаваемом месяце (декабре) больше продаж в самом не продаваемом месяце (июле) 332 штуки. У плит покрытия прогнозируется самый продаваемый месяц июнь, а самый не продаваемый сентябрь, разница составляет 86 штук, различие почти в три раза. Стеновые блоки лучше всего раскупают в январе, а хуже всего октябре, разница составляет 156 штук, это в три раза меньше чем в январе. Исходя из этих данным можно порекомендовать руководству предприятия, в целях сглаживания колебаний в спросе, цену на продукцию привязать к месяцу продаж.

Большую часть выручки приносят плиты перекрытия, затем плиты покрытия, и затем стеновые блоки. Причем выручка от плит перекрытия выше, чем выручка от плит покрытия примерно в пять раз, и выше чем от стеновых блоков примерно в шесть раз. В связи с этим возникает следующий вывод: так как плиты перекрытия приносят 73% всего дохода, плиты покрытия приносят 14% и стеновые блоки приносят 13%, то, следовательно, стоит уделять большее внимание плитам перекрытия, потом плитам покрытия, а потом стеновым блокам. Это необходимо потому что контролируя в большей степени первую продукцию, в большей степени контролируется 73% всей системы.

Так как покупатели берут продукцию с отсрочкой оплаты, получилась следующая картина: за любой месяц раскупается вся продукция, но оплата по ней идет в текущем месяце и часть в следующем. Таким образом, получилось так, что в конце бюджетного года стоит ожидать немного сниженную ожидаемую общую выручку от всех видов продукции на сумму дебиторской задолженности, которую нам вернут в следующем месяце следующего года. Сумма дебиторской задолженности равна 941 968 рублей.

Таблица 1 – Объем продаж текущего года, шт

Наименование	Январь	Февраль	Март	I квартал	Апрель	Май	Июнь	II квартал	Июль	Август	Сентябрь	III квартал	Октябрь
Железобетонные плиты перекрытия	678	605	659	1942	578	595	568	1741	405	419	489	1313	567
Железобетонные плиты покрытия	60	50	39	149	47	64	95	206	35	39	36	110	45
Железобетонные блоки стеновые	218	105	98	421	109	120	150	379	93	99	89	281	87

Таблица 2 – Коэффициенты сезонности

Наименование	Янв.	Фев.	Март	Апр.	Май	Июнь	Июль	Авг.	Сент.	Окт.	Нояб.	Дек.	Итого
Железобетонные плиты перекрытия	10	9	10	8	9	8	6	6	7	8	9	11	100
Железобетонные плиты покрытия	10	8	6	8	11	16	6	6	6	7	7	8	100
Железобетонные блоки стеновые	15	7	7	8	8	11	7	7	6	6	8	10	100

Таблица 3 – Бюджет продаж

Показатель	Янв.	Фев.	Март	Апр.	Май	Июнь	Июль		Авг.	Сент.	Окт.	Нояб.	Дек.	Год
1. Железобетонные плиты перекрытия
Объем продаж,шт	695	620	675	592	610	582	415	429		501	581	645	747	7092
Цена,руб	2035	2035	2035	2035	2035	2035	2035	2035		2035	2035	2035	2035	2035
Выручка,руб	1413820	1261594	1374199	1205292	1240741	1184439	844538	873732		1019702	1182354	1311641	1520169	14432220
Выручка с НДС,руб	1668307	1488681	1621555	1422244	1464075	1397638	996555	1031004		1203248	1395177	1547736	1793799	17030020
2. Железобетонные плиты покрытия
Объем продаж,шт	87	73	57	68	93	138	51		57	52	65	62	71	873

Продолжение таблицы 3

Показатель	Янв.		Фев.	Март	Апр.	Май	Июнь	Июль	Авг.	Сент.	Окт.	Нояб.	Дек.	Год
Цена,руб	3058		3058	3058	3058	3058	3058	3058	3058	3058	3058	3058	3058	3058
Выручка,руб	266076		221730	172950	208427	283815	421288	155211	172950	159646	199557	190688	217296	2669634
Выручка с НДС,руб	313970		261642	204081	245943	334902	497120	183149	204081	188382	235478	225012	256409	3150168
3. Железобетонные блоки стеновые
Объем продаж,шт		260	125	117	130	143	179	111	118	106	104	131	173	1694
Цена,руб		1496	1496	1496	1496	1496	1496	1496	1496	1496	1496	1496	1496	1496
Выручка,руб		388237	186995	174528	194118	213708	267135	165624	176309	158500	154939	195899	258231	2534224
Выручка с НДС,руб		458119	220654	205944	229060	252176	315220	195436	208045	187030	182827	231161	304712	2990384
Всего(выручка с НДС),руб		2440397	1970977	2031579	1897247	2051152	2209977	1375141	1443130	1578661	1813482	2003909	2354921	23170572
График поступления денежных средств, руб
Дебиторская задолженность	1155000													1155000
Поступление денежных средств за январь
ООО Лидерстрой	1000984		667323											1668307
ООО Стройсибмост	113029		75353											188382
ООО Кызыл	75353		50235											125588
ООО Кызыл	274872		183248											458119
Итого ООО Кызыл	350224		233483											583707
Всего	1464238		976159											2440397
Поступление денежных средств за февраль
ООО Лидерстрой			893209	595472										1488681
ООО Стройсибмост			94191	62794										156985
ООО Кызыл			62794	41863										104657

Продолжение таблицы 3

Показатель	Янв.	Фев.	Март	Апр.	Май	Июнь	Июль	Авг.	Сент.	Окт.	Нояб.	Дек.	Год
ООО Кызыл		132392	88262										220654
Итого ООО Кызыл		195186	130124										325311
Всего		1182586	788391										1970977
Поступление денежных средств за март
ООО Лидерстрой			972933	648622									1621555
ООО Стройсибмост			73469	48979									122448
ООО Кызыл			48979	32653									81632
ООО Кызыл			123566	82377									205944
Итого ООО Кызыл			172545	115030									287576
Всего			1218948	812631									2031579
Поступление денежных средств за апрель
ООО Лидерстрой				853346	568898								1422244
ООО Стройсибмост				88540	59026								147566
ООО Кызыл				59026	39351								98377
ООО Кызыл				137436	91624								229060
Итого ООО Кызыл				196462	130975								327437
Всего				1138348	758899								1897247
Поступление денежных средств за май
ООО Лидерстрой					878445	585630							1464075
ООО Стройсибмост					120565	80376							200941
ООО Кызыл					80376	53584							133961
ООО Кызыл					151305	100870							252176

Продолжение таблицы 3

Показатель	Янв.	Фев.	Март	Апр.	Май	Июнь	Июль	Авг.	Сент.	Окт.	Нояб.	Дек.	Год
Итого ООО Кызыл					231682	154455							386136
Всего					1230691	820461							2051152
Поступление денежных средств за июнь
ООО Лидерстрой						838583	559055						1397638
ООО Стройсибмост						178963	119309						298272
ООО Кызыл						119309	79539						198848
ООО Кызыл						189132	126088						315220
Итого ООО Кызыл						308441	205627						514068
Всего						1325986	883991						2209977
Поступление денежных средств за июль
ООО Лидерстрой							597933	398622					996555
ООО Стройсибмост							65934	43956					109890
ООО Кызыл							43956	29304					73260
ООО Кызыл							117262	78174					195436
Итого ООО Кызыл							161218	107478					268696
Всего							825084	550056					1375141
Поступление денежных средств за август
ООО Лидерстрой								618602	412402				1031004
ООО Стройсибмост								73469	48979				122448
ООО Кызыл								48979	32653				81632
ООО Кызыл								124827	83218				208045
Итого ООО Кызыл								173806	115871				289677

Продолжение таблицы 3

Показатель	Янв.	Фев.	Март	Апр.	Май	Июнь	Июль	Авг.	Сент.	Окт.	Нояб.	Дек.	Год
Всего								865878	577252				1443130
Поступление денежных средств за сентябрь
ООО Лидерстрой									721949	481299			1203248
ООО Стройсибмост									67818	45212			113029
ООО Кызыл									45212	30141			75353
ООО Кызыл									112218	74812			187030
Итого ООО Кызыл									157430	104953			262383
Всего									947196	631464			1578661
Поступление денежных средств за октябрь
ООО Лидерстрой										837106	558071		1395177
ООО Стройсибмост										84772	56515		141287
ООО Кызыл										56515	37676		94191
ООО Кызыл										109696	73131		182827
Итого ООО Кызыл										166211	110807		277019
Всего										1088089	725393		1813482
Поступление денежных средств за ноябрь
ООО Лидерстрой											928642	619094	1547736
ООО Стройсибмост											81004	54003	135007
ООО Кызыл											54003	36002	90005
ООО Кызыл											138697	92464	231161
Итого ООО Кызыл											192700	128466	321166
Всего											1202346	801564	2003909

Окончание таблицы 3

Показатель	Янв.	Фев.	Март	Апр.	Май	Июнь	Июль	Авг.	Сент.	Окт.	Нояб.	Дек.	Год
Поступление денежных средств за декабрь
ООО Лидерстрой												1076280	1076280
ООО Стройсибмост												92307	92307
ООО Кызыл												61538	61538
ООО Кызыл												182827	182827
Итого ООО Кызыл												244366	244366
Всего												1412952	1412952
Всего	1464238	2158745	2007338	1950980	1989590	2146447	1709075	1415934	1524448	1719554	1927739	2214516	22228603
Всего с дебиторской задолженностью	2619238	2158745	2007338	1950980	1989590	2146447	1709075	1415934	1524448	1719554	1927739	2214516	23383603

Таблица 4 − Бюджет продаж

Показатель	I квартал	II квартал	III квартал		IV квартал	Год
1. Железобетонные плиты перекрытия
Объем продаж,шт	1990	1784	1345		1973	7092
Цена,руб	2035	2035	2035		2035	2035
Выручка,руб	4049613	3630472	2737972		4014163	14432220
Выручка с НДС,руб	4778543	4283957	3230807		4736713	17030020
2. Железобетонные плиты покрытия
Объем продаж,шт	216	299	160		199	873
Цена,руб	3058	3058	3058		3058	3058
Выручка,руб	660757	913529	487807		607541	2669634
Выручка с НДС,руб	779693	1077965	575612		716899	3150168
3. Железобетонные блоки стеновые
Объем продаж,шт	501	451	451		407	1694
Цена,руб	1496	1496	1496		1496	1496
Выручка,руб	749760	674962	674962		609069	2534224
Выручка с НДС,руб	884717	796455	796455		718701	2990384
Всего(выручка), руб.	6442953	6158376	6158376		6172312	23170572
Всего(выручка с НДС),руб	501	451	451		407	1694
График поступления денежных средств, руб
Дебиторская задолженность	1155000					1155000
Поступление денежных средств за I квартал
ООО Лидерстрой	4129921					4129921
ООО Стройсибмост	418836					418836
ООО Кызыл	279224					279224
ООО Кызыл	802339					802339
Итого ООО Кызыл	1081563					1081563
Всего	5630321					5630321
Поступление денежных средств за II квартал
ООО Лидерстрой		4373524				4373524
ООО Стройсибмост		576449				576449
ООО Кызыл		384300				384300
ООО Кызыл		752745				752745
Итого ООО Кызыл		1137044				1137044
Всего		6087017				6087017
Поступление денежных средств за июль, август, сентябрь
ООО Лидерстрой				3308563		3308563
ООО Стройсибмост				419464		419464
ООО Кызыл				279643		279643
ООО Кызыл				641787		641787

Продолжение таблицы 4

Показатель	I квартал		II квартал	III квартал		IV квартал		Год
Итого ООО Кызыл				921430				921430
Всего				4649457				4649457
Поступление денежных средств за IV квартал
ООО Лидерстрой							4500492		4500492
ООО Стройсибмост							413813		413813
ООО Кызыл							275875		275875
ООО Кызыл							671628		671628
Итого ООО Кызыл							947503		947503
Всего							5861808		5861808
Всего	5630321	6087017			4649457		5861808		22228603
Всего с дебиторской задолженностью	6785321	6087017			4649457		5861808		23383603

3 Бюджет производства

После установления планируемого объема продаж разрабатывается производственный бюджет, на основе которого составляют бюджеты закупки и использования материалов, трудовых и общепроизводственных расходов.

Планирование объемов производства включает определение товарного выпуска и валового выпуска.

Объем производства и объем валового выпуска определяются по следующим формулам:

Q = Qпр + ОгпК – ОгпН (1)

где Q – объем производства;

Qпр – объем продаж;

ОгпК – остатки на конец периода;

ОгпН – остатки на начало периода.

ВВ = ТВ + НЗПК – НЗПН (2)

где ВВ – валовой выпуск;

ТВ – товарный выпуск;

НЗПК – незавершенное производство на конец периода;

НЗПН – незавершенное производство на начало периода.

На основе плановой величины валового выпуска рассчитывается потребность в основных материалах и трудовых затратах. Такой расчет составляется на основе норм затрат основных материалов и труда на производство единицы изделия.

Проанализировав бюджет производства можно отметить такой момент, что планируемое производство плит перекрытия, по сравнению с ожидаемым объемом их продажи, больше на 7 штук, плит покрытия больше на 3 штуки и стеновых блоков меньше на 3 штуки. Это объясняется тем, что помимо производства на величину продажи, нужно еще учитывать производство запасов на следующий месяц, а так же учитывать что есть запасы уже произведенные. Запасы на конец месяца определяются как 6% от объемов продаж в следующем месяце, только до декабря, потому что бюджета продаж на январь следующего за бюджетным годом года еще не создан. Запасы на начало в январе определились как средняя арифметическая между значениями запасов на конец по одиннадцати месяцам, а запасы на конец декабря мы определили как запасы на начало года, увеличенные на 25%.

Так как плиты перекрытия лучше всего раскупают и предприятию они приносят больше всего выручки, то и производство этой продукции должно быть больше всего (7092 шт). На втором месте по объему производства стоят блоки стеновые (1694 шт), а на третьем месте плиты покрытия (873 шт).

Таблица 5 – Бюджет производства, шт

Показатель	Янв.	Фев.	Март	Iквартал	Апр.	Май	Июнь	IIкв	Июль	Авг.	Сент.	III кв	Окт.	Нояб.	Дек.	IVкв	год
1. Железобетонные плиты перекрытия
Объем продаж	695	620	675	1990	592	610	582	1784	415	429	501	1345	581	645	747	1973	7092
Запасы на конец месяца	37	41	36	36	37	35	25	25	26	30	35	35	39	45	44	44	44
Запасы на начало месяца	35	37	41	35	36	37	35	36	25	26	30	25	35	39	45	35	35
Объем производства	697	624	670	1990	593	608	572	1772	416	433	506	1355	585	651	746	1981	7099
2. Железобетонные плиты покрытия
Объем продаж	87	73	57	216	68	93	138	299	51	57	52	160	65	62	71	198	873
Запасы на конец месяца	4	3	4	4	6	8	3	3	3	3	4	4	4	4	5	5	5
Запасы на начало месяца	4	4	3	4	4	6	8	4	3	3	3	3	4	4	4	4	4
Объем производства	87	72	58	218	70	95	133	298	51	57	53	161	65	62	72	199	876
3. Железобетонные блоки стеновые
Объем продаж	260	125	117	501	130	143	179	451	111	118	106	335	104	131	173	408	1694
Запасы на конец месяца	8	7	8	8	9	11	7	7	7	6	6	6	8	10	10	10	10
Запасы на начало месяца	8	8	7	8	8	9	11	8	7	7	6	7	6	8	10	6	8
Объем производства	260	124	118	501	131	145	175	450	111	119	106	335	102	129	173	404	1691

4 Бюджет затрат на материалы

Для составления бюджета закупок необходимо дополнительно рассчитать потребность организации во вспомогательных материалах. Расчет осуществляется на основе анализа внутренней производственной статистики прошлых периодов с целью определения ставки начисления, характеризующей соотношение расхода вспомогательного материала с показателем объема деятельности или отдельной статьи прямых затрат в физическом выражении.

Потребность во вспомогательных материалах для хранения, отгрузки и сбыта продукции может рассчитываться на основе калькуляции ставок начисления. В качестве базы начисления используют показатели физического объема реализации.

Затем калькулируется общая потребность организации в материалах путем суммирования плановых величин расхода материалов на основные и вспомогательные цели и составляется проект бюджета закупок с учетом начального остатка запасов материалов на складе и целевого конечного остатка запасов материалов.

Для получения бюджета закупок в стоимостном выражении нужно количество закупаемых материалов умножить на планируемые цены закупки.

Если у продукции большой объем производства, то у нее должен быть и большой объем закупаемых для нее материалов. Эту мысль подтверждает бюджет затрат на материалы. Больше всего стоимость материалов наблюдается у плит перекрытия, второй продукцией, которой требуется больший объем материалов являются блоки стеновые, затем плиты покрытия.

Оплачиваемые суммы по кварталам расположились равномерно относительно друг друга, кроме 3 квартала. В третьем квартале сумма меньше чем во всех остальных, потому что 3 квартал это летние месяцы, переходящие в осень, в это время спрос на продукцию меньше, а это влияет на производство и соответственно на закупку материалов.

Запасы на конец каждого месяца определяются как 15% от стоимости материалов следующего месяца до декабря. Запасы на начало января определяются как среднеарифметическое между запасами в концах одиннадцати месяцев. Запас на конец декабря определяется увеличением запасов на начало января.

Рассрочка по платежам за материалы составляет 70% для материалов для всех типов продукции в первый месяц, и оставшиеся 30% переходят на следующий месяц. В связи с этим на конец бюджетного года планируется кредиторская задолженность, переходящая на январь следующего года в размере 293240 рублей. Так же у нас присутствует кредиторская задолженность на начало бюджетного года, равная 878000 рублей.

Таблица 6 − Бюджет затрат на материалы

Показатель		Янв.	Фев.		Март		Апр.	Май	Июнь	Июль	Авг.	Сент.			Окт.	Нояб.			Дек.		год
1. Железобетонные плиты перекрытия
Объем производства, шт.		697	624	670		593		608	572	416	433		506	585			651	746		7099
Цена материалов, руб./шт		740	620	620		650		510	480	460	480		550	570			650	750
Стоимость материалов, руб		516007	386570	415102		385190		310039	274512	191240	207869		278223	333279			423033	559212		4280277
Запасы на конец месяца, руб		57986	62265	57779		46506		41177	28686	31180	41733		49992	63455			83882	66730		66730
Запасы на начало месяца, руб		51331	57986	62265		57779		46506	41177	28686	31180		41733	49992			63455	83882		51331
Закупки материалов, руб.		522662	390850	410616		373917		304710	262021	193735	218422		286481	346742			443460	542060		4295676
Закупки материалов с НДС, руб.		616741	461203	484526		441223		359558	309185	228607	257738		338048	409156			523283	639631		5068898
2. Железобетонные плиты покрытия
Объем производства, шт.	87		72	58		70		95	133	51	57		53	65			62	72		876
Цена материалов, руб./шт	2200		1880	1660		1650		1440	1330	1420	1550		1290	1820			1400	1630
Стоимость материалов, руб	191592		136150	96413		114807		137203	176970	73016	88536		68241	117790			87164	117956		1405839
Запасы на конец месяца, руб	20422		14462	17221		20580		26545	10952	13280	10236		17669	13075			17693	21525		21525

Продолжение таблицы 6

Показатель	Янв.	Фев.	Март	Апр.	Май	Июнь	Июль	Авг.	Сент.	Окт.	Нояб.	Дек.	год
Запасы на начало месяца, руб	16558	20422	14462	17221	20580	26545	10952	13280	10236	17669	13075	17693	16558
Закупки материалов, руб.	195457	130189	99172	118166	143168	161377	75344	85492	75673	113196	91783	121788	1410806
Закупки материалов с НДС, руб.	230639	153623	117023	139436	168938	190425	88906	100880	89295	133572	108304	143710	1664751
3. Железобетонные блоки стеновые
Объем производства, шт.	260	124	118	131	145	175	111	119	106	102	129	173	1691
Цена материалов, руб./шт	950	850	940	860	920	670	880	790	870	960	750	970
Стоимость материалов, руб	246679	105417	110732	112299	133161	117022	97610	93726	92011	98054	96465	168006	1471182
Запасы на конец месяца, руб	15813	16610	16845	19974	17553	14641	14059	13802	14708	14470	25201	21707	21707
Запасы на начало месяца, руб	16698	15813	16610	16845	19974	17553	14641	14059	13802	14708	14470	25201	16698
Закупки материалов, руб.	245794	106214	110967	115428	130740	114110	97027	93468	92918	97816	107196	164512	1476191
Закупки материалов с НДС, руб.	290036	125333	130941	136205	154273	134650	114492	110293	109643	115423	126491	194125	1741905
Итого закуплено материалов, руб.

Продолжение таблицы 6

Показатель	Янв.	Фев.	Март	Апр.	Май	Июнь	Июль	Авг.	Сент.	Окт.	Нояб.	Дек.	год
Итого закуплено материалов с НДС, руб.
График выплат денежных средств, руб.
Кредиторская задолженность	878000												878000
Оплата за январь
ООО Грохот	431719	185022											616741
ООО Сибстройэнерго	161447	69192											230639
ООО Нипель	203025	87011											290036
Всего	796191	341225											1137416
Оплата за февраль
ООО Грохот		322842	138361										461203
ООО Сибстройэнерго		107536	46087										153623
ООО Нипель		87733	37600										125333
Всего		518111	222048										740159
Оплата за март
ООО Грохот			339168	145358									484526
ООО Сибстройэнерго			81916	35107									117023
ООО Нипель			91659	39282									130941
Всего			512743	219747									732490
Оплата за апрель
ООО Грохот				308856	132367								441223
ООО Сибстройэнерго				97605	41831								139436

Продолжение таблицы 6

Показатель	Янв.	Фев.	Март	Апр.	Май	Июнь	Июль	Авг.	Сент.	Окт.	Нояб.	Дек.	год
ООО Нипель				95344	40862								136205
Всего				501805	215059								716864
Оплата за май
ООО Грохот					251691	107867							359558
ООО Сибстройэнерго					118257	50682							168938
ООО Нипель					107991	46282							154273
Всего					477939	204831							682770
Оплата за июнь
ООО Грохот						216430	92756						309186
ООО Сибстройэнерго						133297	57127						190424
ООО Нипель						94255	40395						134650
Всего						443982	190278						634260
Оплата за июль
ООО Грохот							160025	68582					228607
ООО Сибстройэнерго							62234	26672					88906
ООО Нипель							80144	34348					114492
Всего							302404	129602					432005
Оплата за август
ООО Грохот								180417	77321				257738
ООО Сибстройэнерго								70616	30264				100880
ООО Нипель								77205	33088				110293
Всего								328238	140673				468911
Оплата за сентябрь

Продолжение таблицы 6

Показатель	Янв.	Фев.	Март	Апр.	Май	Июнь	Июль	Авг.	Сент.	Окт.	Нояб.	Дек.	год
ООО Грохот									236634	101414			338048
ООО Сибстройэнерго									62506	26788			89294
ООО Нипель									76750	32893			109643
Всего									375890	161095			536985
Оплата за октябрь
ООО Грохот										286409	122747		409156
ООО Сибстройэнерго										93500	40072		133572
ООО Нипель										80796	34627		115423
Всего										460705	197445		658150
Оплата за ноябрь
ООО Грохот											366298	156985	523283
ООО Сибстройэнерго											75813	32491	108304
ООО Нипель											88544	37947	126491
Всего											530655	227423	758078
Оплата за декабрь
ООО Грохот												447742	447742
ООО Сибстройэнерго												100597	100597
ООО Нипель												135887	135887
Всего												684226	684226
Всего	796191	859336	734791	721552	692998	648813	492682	457839	516563	621800	728100	911650	8182314
Всего с кредиторской задолженностью	1674191	859336	734791	721552	692998	648813	492682	457839	516563	621800	728100	911650	9060314

Таблица 7 − Бюджет затрат на материалы

Показатель	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Год
1. Железобетонные плиты перекрытия
Объем производства, шт.	1990	1772	1355	1981	7099
Стоимость материалов, руб	1317680	969741	677332	1315524	4280277
Запасы на конец месяца, руб	57779	28686	49992	66730	66730
Запасы на начало месяца, руб	51331	57779	28686	49992	51331
Закупки материалов, руб.	1324127	940649	698638	1332262	4295676
Закупки материалов с НДС, руб.	1562470	1109966	824393	1572070	5068898
2. Железобетонные плиты покрытия
Объем производства, шт.	218	298	161	199	876
Стоимость материалов, руб	424154	428980	229793	322911	1405839
Запасы на конец месяца, руб	17221	10952	17669	21525	21525
Запасы на начало месяца, руб	16558	17221	10952	17669	16558
Закупки материалов, руб.	424818	422711	236510	326768	1410806
Закупки материалов с НДС, руб.	501285	498799	279081	385586	1664751
3. Железобетонные блоки стеновые
Объем производства, шт.	501	450	335	404	1691
Стоимость материалов, руб	462828	362482	283346	362526	1471182
Запасы на конец месяца, руб	16845	14641	14708	21707	21707
Запасы на начало месяца, руб	16698	16845	14641	14708	16698
Закупки материалов, руб.	462975	360278	283413	369525	1476191
Закупки материалов с НДС, руб.	546310	425129	334427	436039	1741905
Итого закуплено материалов, руб.
Итого закуплено материалов с НДС, руб.
График выплат денежных средств, руб.
1. Кредиторская задолженность	878000				878000
Оплата за I квартал
ООО Грохот	1417112				1417112
ООО Сибстройэнерго	466178				466178

Продолжение таблицы 7

Показатель	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Год
ООО Ниппель	507028				507028
Всего	2390318				2390318
Оплата за II квартал
ООО Грохот		1162568			1162568
ООО Сибстройэнерго		476779			476779
ООО Нипель		424015			424015
Всего		2063363			2063363
Оплата за III квартал
ООО Грохот			815734		815734
ООО Сибстройэнерго			309420		309420
ООО Нипель			341930		341930
Всего			1467084		1467084
Оплата за IV квартал
ООО Грохот				1481594	1481594
ООО Сибстройэнерго				369261	369261
ООО Нипель				410695	410695
Всего				2261549	2261549
Всего	2390318	2063363	1467084	2261549	8182314
Всего с кредиторской задолженностью	3268318	2063363	1467084	2261549	9060314

4 Бюджет затрат на оплату труда

Составляя бюджет оплаты труда, предприятие как определяет расходы на заработную плату и выплаты сотрудникам в прогнозном периоде, так и формирует механизмы мотивации персонала.

Планирование оплаты труда устанавливается предприятием самостоятельно в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда, предусмотренными трудовыми контрактами или коллективными договорами, и с учетом положений трудового законодательства.

Бюджет оплаты труда промышленного предприятия состоит из переменной и условно-постоянной части.

Источником формирования переменной части бюджета оплаты труда является потребность в трудовых ресурсах, исчисленная на основе рассчитанного плана производства продукции и установленных нормативов сдельных расценок и тарифов. Условно-постоянная часть не зависит напрямую от объема выпуска и определяется на основе окладов, тарифных ставок, планового фонда рабочего времени, стимулирующих и компенсационных выплат.

Расходы на оплату труда включают расходы всего списочного состава предприятия и подразделяются на затраты промышленного персонала, к которому относятся сотрудники, занятые выполнением работ и операции основной деятельности предприятия, и непромышленного персонала - работники подразделений социально-бытового назначения.

При формировании бюджета расходы на оплату труда, как правило, группируются:

• по структурным подразделениям и выпускаемым продуктам;

• по категориям: основные и вспомогательные рабочие, специалисты, служащие и руководители;

• по отнесению затрат, учитываемых в целях налогообложения или финансируемых за счет прибыли предприятия;

• по разновидностям оплаты труда.

В планируемый состав затрат на оплату труда включаются:

• выплаты заработной платы за выполнение плановых работ;

• премии и надбавки стимулирующего характера по системным положениям;

• выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда;

• оплата очередных и дополнительных отпусков;

• оплата по договорам гражданско-правового характера;

• другие виды выплат установленные в соответствии с законодательством.

Бюджет затрат на оплату труда нам говорит о том, что от общего объема оплаты труда по всем продукциям (3828372 руб), 3130458 рублей занимает оплата труда рабочим, занимающимся производством плит перекрытия, это объясняется тем что на эту продукцию больше всего спрос, а значит больше всего ее нужно произвести и, соответственно, больше всего на нее будет уходить затрат на оплату труда. На втором месте по объему оплаты труда рабочим стоят стеновые блоки (444666 руб), на третьем стоят плиты покрытия (253249 руб).

По кварталам расходы на оплату труда возникают относительно равномерно, кроме третьего квартала. Это объясняется тем, что в осенние месяцы совокупный объем продаж уменьшается и это влияет на объем производства продукции, который влияет на бюджет затрат на оплату труда.

Таблица 8 − Бюджет затрат на оплату труда

Показатель	Янв.	Февр.	Март	Апр.	Май	Июнь	Июль	Август		Сент.	Окт.	Нояб.	Дек.	Год
1. Железобетонные плиты перекрытия
Объем производства, шт	697	624	670	593	608	572	416	433	506		585	651	746	7099
Трудозатраты, руб/шт	441	441	441	441	441	441	441	441	441		441	441	441	441
Затраты на оплату труда, руб	307513	274964	295258	261337	268093	252208	183341	190979	223084		257853	287012	328817	3130458
2. Железобетонные плиты покрытия
Объем производства, шт	87	72	58	70	95	133	51	57	53		65	62	72	876
Трудозатраты, руб/шт	289	289	289	289	289	289	289	289	289		289	289	289	289
Затраты на оплату труда, руб	25168	20929	16785	20109	27536	38454	14860	16508	15288		18704	17993	20914	253249
3. Железобетонные блоки стеновые
Объем производства, шт	260	124	118	131	145	175	111	119	106		102	129	173	1691
Трудозатраты, руб/шт	263	263	263	263	263	263	263	263	263		263	263	263	263
Затраты на оплату труда, руб	68291	32617	30981	34343	38067	45936	29172	31202	27815		26863	33827	45552	444666
Всего затрат, шт	400972	328510	343025	315788	333695	336598	227374	238689	266187		303420	338832	395283	3828372

Таблица 9 – Бюджет затрат на оплату труда

Показатель	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Год
1. Железобетонные плиты перекрытия
Объем производства, шт	1990	1772	1355	1981	7099
Трудозатраты, руб/шт	441	441	441	441	441
Затраты на оплату труда, руб	877734	781637	597405	873681	3130458
2. Железобетонные плиты покрытия
Объем производства, шт	218	298	161	199	876
Трудозатраты, руб/шт	289	289	289	289	289
Затраты на оплату труда, руб	62883	86099	46656	57611	253249
3. Железобетонные блоки стеновые
Объем производства, шт	501	450	335	404	1691
Трудозатраты, руб/шт	263	263	263	263	263
Затраты на оплату труда, руб	131890	118345	88189	106242	444666
Всего затрат, руб	1072507	986081	732250	1037534	3828372

5 Бюджет производственных накладных затрат

Этот бюджет включает в себя общецеховые расходы на организацию, обслуживание и управление производством, состоящие из двух групп: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (условно-переменные), общецеховые расходы на управление (условно-постоянные).

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования включают:

• амортизацию производственного оборудования и транспортных средств;

• текущий уход и ремонт производственного оборудования;

• затраты электроэнергии производственного оборудования;

• услуги вспомогательных производств по обслуживанию оборудования и рабочих мест;

• заработную плату ремонтников оборудования;

• расходы на внутризаводские перевозки материалов, полуфабрикатов, готовой продукции;

• потери от простоев;

• другие расходы, связанные с использованием оборудования.

Общецеховые расходы на управление включают следующие виды затрат затраты:

• на подготовку и организацию производства;

• содержание аппарата управления цеха и прочего цехового персонала;

• амортизацию производственных зданий и сооружений;

• обеспечение нормальных условий труда и технику безопасности;

• повышение квалификации и подготовку кадров;

• прочие общецеховые расходы непроизводственного характера.

Объединение названных видов расходов в одну группу связано с тем, что они имеют ряд общих характеристик, а именно: носят комплексный характер, возникают в производственных подразделениях, распределяются косвенным путём между видами готовой продукции и незавершённым производством.

Необходимо иметь в виду, что в этом блоке расчётов наиболее сложной является задача распределения общепроизводственных расходов пропорционально установленным ставкам по объектам затрат: на конкретные виды выпускаемой продукции, структурные подразделения (цеха). В качестве базы распределения, как правило, выбирается тот показатель, который наиболее соответствует общепроизводственным расходам конкретного производственного подразделения. База для распределения затрат сохраняется неизменной в течение бюджетного периода, однако, когда она перестаёт соответствовать принятым производственным и технологическим процессам, необходимо пересмотреть её.

На практике выбираются следующие базы распределения: прямые затраты на основные материалы и заработную плату производственных рабочих, заработная плата производственных рабочих, планируемое время работы производственных рабочих, машино-часы, стоимость основных материалов, объём произведённой продукции. Выбранный способ должен соответствовать принятым производственным и технологическим процессам, быть максимально приближённым к фактическим расходам на данный вид продукции. Рекомендуется при выборе базы распределения руководствоваться отраслевыми методическими рекомендациями по учёту, планированию и калькулированию себестоимости. Если подобные рекомендации отсутствуют, следуют основываться на экономическом смысле и особенностях производственной деятельности фирмы

Бюджет производственных накладных затрат показывает нам что в общем объеме производственных накладных затрат, превалирующую долю занимают затраты на плиты перекрытия (1286154 руб.), затем идут блоки стеновые (230435 руб.) и плиты покрытия (182547 руб.).

Распределение постоянных расходов по трем видам продукции произошло с использованием бюджета затрат на оплату труда. Для этого доля затрат на оплату труда по одному виду продукции за месяц, из всего объема средств на оплату труда за месяц, была умножена на постоянные расходы в месяц. Таким методом произошло распределение постоянных расходов, сумма которых равна 1233600 рублей в год, на плиты перекрытия пришлось 82%, на плиты покрытия 7%, на блоки стеновые 11%.

В производственных накладных затратах помимо постоянных имеют место так же переменные затраты. Их сумма находится путем умножения нормы переменных затрат на одну штуку произведенной продукции на объем произведенной продукции за 12 месяцев. Общая сумма плановых переменных затрат по трем видам продукции составляет 465536 рублей в год. Доля переменных затрат на плиты перекрытия составляет 59%, на плиты покрытия 22%, на стеновые блоки 19%.

Общая сумма переменных и постоянных затрат составляет 1699136 рублей в год. Доля постоянных расходов в этой сумме составляет 73%, доля переменных 27%. Это означает что накладные производственные затраты предприятия зависят от объемов производства на 27% и если предприятие решит увеличить объем производства то себестоимость единицы продукции снизится за счет эффекта масштаба.

Таблица 10 – Бюджет накладных затрат

Показатель	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	Год
1. Железобетонные плиты перекрытия
Объем производства, шт	697	624	670	593	608	572	416	433	506	585	651	746	7099
Норма переменных затрат, руб/шт	39	39	39	39	39	39	39	39	39	39	39	39	39
План переменных затрат, руб	27195	24317	26111	23111	23709	22304	16214	16889	19729	22803	25382	29079	276843
Доля постоянных затрат, %	77	84	86	83	80	75	81	80	84	85	85	83	82
Плановые постоянные затраты, руб	78839	86044	88485	85074	82590	77027	82892	82252	86154	87362	87078	85514	1009311
Итого накладных затрат, руб	106034	110360	114596	108186	106299	99331	99106	99141	105882	110165	112460	114593	1286154
Сумма НДС, руб	11480	11563	12090	11266	11166	10448	9842	9910	10747	11401	11842	12377	134131
2. Железобетонные плиты покрытия
Объем производства, шт	87	72	58	70	95	133	51	57	53	65	62	72	876
Норма переменных затрат, руб/шт	115	115	115	115	115	115	115	115	115	115	115	115	115

Продолжение таблицы 10

Показатель	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	Год
План переменных затрат, руб	10015	8328	6679	8002	10957	15302	5913	6569	6084	7443	7160	8322	100774
Доля постоянных затрат, %	6	6	5	6	8	11	7	7	6	6	5	5	7
Плановые постоянные затраты, руб	6453	6549	5030	6546	8483	11744	6719	7110	5904	6337	5459	5439	81773
Итого накладных затрат, руб	16468	14878	11709	14548	19440	27046	12632	13678	11988	13780	12619	13761	182547
Сумма НДС, руб	2342	2046	1622	1987	2681	3735	1626	1776	1588	1869	1745	1952	24969
3. Железобетонные блоки стеновые
Объем производства, шт	260	124	118	131	145	175	111	119	106	102	129	173	1691
Норма переменных затрат, руб/шт	52	52	52	52	52	52	52	52	52	52	52	52	52
План переменных затрат, руб	13502	6449	6126	6790	7526	9082	5768	6169	5500	5311	6688	9007	87919

Окончание таблицы 10

Показатель	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	Год
Доля постоянных затрат, %	17	10	9	11	11	14	13	13	10	9	10	12	12
Плановые постоянные затраты, руб	17508	10207	9285	11180	11727	14029	13189	13438	10742	9101	10263	11847	142516
Итого накладных затрат, руб	31011	16656	15410	17970	19253	23111	18957	19608	16241	14413	16951	20853	230435
Сумма НДС, руб	3893	2013	1878	2156	2334	2807	2140	2233	1887	1716	2061	2611	27729
Всего накладных затрат, руб	153512	141894	141716	140703	144993	149488	130695	132427	134112	138357	142030	149208	1699136
Амортизация, руб	45000	45000	45000	45000	45000	45000	45000	45000	45000	45000	45000	45000	540000
Оплата затрат, руб	108512	96894	96716	95703	99993	104488	85695	87427	89112	93357	97030	104208	1159136
Сумма НДС, руб	17714	15623	15591	15409	16181	16990	13607	13919	14222	14986	15647	16939	186828
Оплата затрат с НДС, руб	126227	112517	112307	111112	116173	121478	99302	101346	103334	108344	112678	121147	1345964

Таблица 11 – Бюджет накладных затрат

Показатель	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Год
1. Железобетонные плиты перекрытия
Объем производства, шт	1990	1772	1355	1981	7099
Норма переменных затрат, руб/шт	39	39	39	39	39
План переменных затрат, руб	77623	69124	52832	77264	276843
Доля постоянных затрат, %	82	79	82	84	82
Плановые постоянные затраты, руб	253368	244691	251298	259954	1009311
Итого накладных затрат, руб	330991	313815	304130	337218	1286154
Сумма НДС, руб	35134	32879	30498	35619	134131
2. Железобетонные плиты покрытия
Объем производства, шт	218	298	161	199	876
Норма переменных затрат, руб/шт	115	115	115	115	115
План переменных затрат, руб	25023	34261	18566	22925	100774
Доля постоянных затрат, %	6	9	6	6	7
Плановые постоянные затраты, руб	18032	26773	19732	17235	81773
Итого накладных затрат, руб	43055	61034	38298	40160	182547
Сумма НДС, руб	6010	8403	4990	5566	24969
3. Железобетонные блоки стеновые
Объем производства, шт	501	450	335	404	1691
Норма переменных затрат, руб/шт	52	52	52	52	52
План переменных затрат, руб	26077	23399	17437	21006	87919
Доля постоянных затрат, %	12	12	12	10	12
Плановые постоянные затраты, руб	37000	36936	37370	31211	142516
Итого накладных затрат, руб	63077	60335	54806	52217	230435
Сумма НДС, руб	7784	7297	6260	6388	27729
Всего накладных затрат, руб	437122	435184	397234	429595	1699136
Амортизация, руб	135000	135000	135000	135000	540000
Оплата затрат, руб	302122	300184	262234	294595	1159136
Сумма НДС, руб	48928	48579	41748	47573	186828
Оплата затрат с НДС, руб	351050	348763	303982	342168	1345964

6 Бюджет себестоимости продукции

Одним из несомненных факторов поддержания конкурентоспособности продукции является организация эффективного процесса управления затратами предприятия, составной частью которого выступает планирование и контроль расходов. Отражая в бюджете прибылей и убытков предстоящие затраты на реализацию продукции, предприятие устанавливает плановые потребности в материальных и трудовых ресурсах для выполнения намеченных показателей, определяет маржинальную прибыль и рассчитывает точку безубыточности.

Бюджет себестоимости представляет собой плановый документ, содержащий расчёт себестоимости продажи товаров в бюджетном периоде. Бюджет себестоимости составляется на основе данных о запасах и себестоимости закупленных товаров.

Себестоимость продаж товаров выражает в денежной форме индивидуальные издержки предприятия на реализацию единицы или объема товаров в действующих экономических условиях.

Плановые калькуляции составляются на все виды товаров, предусмотренные в годовом плане реализации МП. При широкой номенклатуре продаваемых товаров (работ, услуг) плановые расчеты себестоимости могут осуществляться по однородным группам.

Целью планирования себестоимости является оптимизация текущих затрат предприятия, обеспечивающая необходимые темпы роста прибыли и рентабельности на основе рационального использования денежных, трудовых и материальных ресурсов.

Бюджет себестоимости показывает нам, что в общем объеме затрат на оплату труда, на материалы и на накладные производственные расходы, доля затрат на производство плит перекрытия больше всех остальных видов продукции, она составляет 1005439 рублей, это больше чем уйдет на производство плит покрытия на 856985 рублей, и больше чем уйдет на производство стеновых блоков на 770725 рублей. Это объясняется тем, что во всех соответствующих бюджетах (бюджет на оплату труда, бюджет затрат на материалы, бюджет производственных накладных расходов) доля соответствующих затрат в этих бюджетах по каждому виду продукции, в общей сумме соответствующих затрат, составляла примерно те же самые цифры в долевом соотношении. Затраты на первую продукцию всегда были значительно больше чем затраты на вторую и третью, а бюджет себестоимости все это лишь свел в один бюджет. Но если общих объем затрат по видам продукции показывает нам что самая капиталоемкая продукция это плиты перекрытия, затем стеновые блоки и плиты покрытия, то средние затраты на производство одной плиты перекрытия составляют 1217 рублей, одной плиты покрытия составляют 2106 рублей, одного стенового блока составляют 1269 рублей. Такая картина получилась из-за того, что количество производимых единиц продукции так же сильно разнится, т.е. большое самый большой объем производства у плит перекрытия (7099 шт.), затем у стеновых блоков (1691 шт.) и у плиты покрытия (876 шт.) и это обратным образом влияет на данный показатель.

Таблица 12 – Бюджет себестоимости

Показатель	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь
1. Железобетонные плиты перекрытия
Сумма затрат в т.ч. руб	929 554	771 894	824 957	754 712	684 431	626 051	473 688	497 990	607 190	701 297	822 505	1 002 622
Материалы, руб	516 007	386 570	415 102	385 190	310 039	274 512	191 240	207 869	278 223	333 279	423 033	559 212
оплата труда, руб	307 513	274 964	295 258	261 337	268 093	252 208	183 341	190 979	223 084	257 853	287 012	328 817
накладные расходы, руб	106 034	110 360	114 596	108 186	106 299	99 331	99 106	99 141	105 882	110 165	112 460	114 593
затраты на единицу продукции, руб/шт	1 333	1 238	1 232	1 274	1 126	1 095	1 139	1 150	1 200	1 199	1 264	1 345
стоимость готовой продукции на начало месяца, руб	71 007	75 295	83 435	73 260	75 295	71 225	50 875	52 910	61 050	71 225	79 365	91 575
стоимость готовой продукции на конец месяца, руб	75 702	82 418	72 283	74 481	71 062	50 672	52 381	61 172	70 940	78 755	91 209	88 758
себестоимость реализованной продукции, руб	924 859	764 771	836 109	753 491	688 664	646 604	472 182	489 728	597 300	693 767	810 661	1 005 439
2. Железобетонные плиты покрытия
Сумма затрат в т.ч. руб	233 228	171 957	124 907	530 092	149 463	184 179	12 632	13 678	11 988	150 274	117 776	152 631
Материалы, руб	191 592	136 150	96 413	424 154	114 807	137 203	1 955	2 078	1 806	117 790	87 164	117 956
оплата труда, руб	25 168	20 929	16 785	62 883	20 109	27 536	9 174	9 174	9 174	18 704	17 993	20 914
накладные расходы, руб	16 468	14 878	11 709	43 055	14 548	19 440	10 458	9 541	11 926	13 780	12 619	13 761
затраты на единицу продукции, руб/шт	2 678	2 374	2 151	2 436	2 148	1 933	99 224	118 355	92 765	2 322	1 892	2 109

Продолжение таблицы 12

Показатель	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь
стоимость готовой продукции на начало месяца, руб	13 127	12 232	9 174	34 533	12 232	18 348	12 632	13 678	11 988	12 232	12 232	12 232
стоимость готовой продукции на конец месяца, руб	13 394	10 458	12 477	36 329	17 064	25 320	1 955	2 078	1 806	11 376	13 027	16 409
себестоимость реализованной продукции, руб	232 961	173 730	121 605	528 296	144 632	177 207	9 174	9 174	9 174	151 131	116 981	148 454
3. Железобетонные блоки стеновые
Сумма затрат в т.ч. руб	345 980	154 690	157 124	164 611	190 481	186 069	145 739	144 536	136 068	139 330	147 243	234 412
материалы, руб	246 679	105 417	110 732	112 299	133 161	117 022	97 610	93 726	92 011	98 054	96 465	168 006
оплата труда, руб	68 291	32 617	30 981	34 343	38 067	45 936	29 172	31 202	27 815	26 863	33 827	45 552
накладные расходы, руб	31 011	16 656	15 410	17 970	19 253	23 111	18 957	19 608	16 241	14 413	16 951	20 853
затраты на единицу продукции, руб/шт	1 332	1 247	1 334	1 261	1 316	1 065	1 314	1 218	1 287	1 364	1 145	1 353
стоимость готовой продукции на начало месяца, руб	11 726	11 968	10 472	11 968	13 464	16 456	10 472	10 472	8 976	8 976	11 968	14 960
стоимость готовой продукции на конец месяца, руб	11 220	10 502	11 669	12 836	16 067	9 963	10 592	9 515	9 335	11 759	15 528	14 657
себестоимость реализованной продукции, руб	346 486	156 156	155 927	163 744	187 878	192 562	145 619	145 493	135 709	136 547	143 683	234 714

7 Бюджет управленческих и сбытовых затрат

В этом бюджете планируют все расходы, связанные с управлением предприятия в целом.

Статьи затрат:

• зарплата управляющего персонала;

• отдельно можно выделить директорский фонд;

• амортизация основных средств управленческого назначения (здания, сооружения, нематериальные активы);

• расходы на связь и коммуникаций;

• расходы на охрану предприятия;

• командировочные и канцелярские расходы;

• проценты за кредит;

• прочие управленческие расходы.

Строится график выплат управленческих расходов. Общую сумму управленческих расходов используют в аналитических целях при анализе структуры денежных потоков предприятия. Отдельные статьи учитываются при составлении бюджета расходов и доходов в налоговом бюджете.

К управленческим относятся расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью предприятия: на содержание отдела кадров, юридического отдела; на освещение и отопление сооружений непроизводственного назначения, а также на командировки, услуги связи и прочие аналогичные этим расходы.

В бюджете управленческих расходов принято планировать услуги собственных подразделений завода (транспортные, ремонтные, строительные и иные) только при определении расхода материальных ресурсов, потребляемых общезаводскими службами. Как правило, зарплата вспомогательных и обслуживающих подразделений, амортизация их имущества, другие их затраты учитываются в бюджете производственных накладных расходов и в данном бюджете не отражены.

Смета управленческих расходов включает командировочные расходы, стоимость услуг связи, канцелярские расходы, стоимость услуг сторонних ремонтных, транспортных, строительных организаций, а также кредитных учреждений (банков), юридических и охранных фирм, лицензионных и регистрационных органов, кадровых агентств, агентств недвижимости, учебных центров и др.

Бюджет управленческих и сбытовых затрат не разделяет постоянные управленческо-сбытовые затраты по видам продукции, так как они не ложатся на себестоимость. В постоянные расходы входят следующие статьи:

• зарплата АУП – 50000 рублей;

• амортизация для административно-управленческих затрат – 3500 рублей;

• организационные расходы – 8200 рублей;

• программное обеспечение – 2500 рублей;

• прочие расходы – 13000 рублей;

• расходы на рекламу – 6700 рублей;

• транспортные расходы – 7000 рублей;

• прочие сбытовые расходы – 19500 рублей.

Сумма переменных затрат, в общем объема переменных управленческо-сбытовых затрат по всем видам продукции, по плитам перекрытия является наибольшей и составляет 14184 рублей, это больше чем сумма, переменных затрат, которые идут на плиты покрытия на 10692 рубля, и больше чем сумма переменных затрат по стеновым блокам на 9102 рубля. Это объясняется тем, что объем затрат зависит от объема производства, даже не смотря на то, что норма затрат на одну плиту перекрытия составляет 2 рубля, на одну плиту покрытия составляет 4 рубля и на один стеновой блок составляет 3 рубля.

Таблица 13 – Бюджет управленческих и сбытовых затрат

Показатель	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	Год
Переменные затраты
1. Железобетонные плиты перекрытия
Объем продаж, шт	695	620	675	592	610	582	415	429	501	581	645	747	7092
Норма переменных затрат, руб/шт	2	2	2	2	2	2	2	2	2	2	2	2	2
План переменных затрат, руб	1390	1240	1351	1185	1219	1164	830	859	1002	1162	1289	1494	14184
Сумма НДС, руб	250	223	243	213	219	210	149	155	180	209	232	269	2553
2. Железобетонные плиты покрытия
Объем продаж, шт	87	73	57	68	93	138	51	57	52	65	62	71	873
Норма переменных затрат, руб/шт	4	4	4	4	4	4	4	4	4	4	4	4	4
План переменных затрат, руб	348	290	226	273	371	551	203	226	209	261	249	284	3492
Сумма НДС, руб	63	52	41	49	67	99	37	41	38	47	45	51	629
3. Железобетонные блоки стеновые
Объем продаж, шт	260	125	117	130	143	179	111	118	106	104	131	173	1694
Норма переменных затрат, руб/шт	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3
План переменных затрат, руб	779	375	350	389	429	536	332	354	318	311	393	518	5082

Окончание таблицы 13

Показатель	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	Год
Сумма НДС, руб	140	67	63	70	77	96	60	64	57	56	71	93	915
Всего переменных затрат, руб	2516	1905	1927	1846	2019	2251	1365	1438	1529	1734	1931	2296	22758
Сумма НДС со всей продукции, руб	453	343	347	332	363	405	246	259	275	312	348	413	4096
Постоянные затраты
Постоянные затраты, руб	110400	110400	110400	110400	110400	110400	110400	110400	110400	110400	110400	110400	1324800
Сумма НДС, руб	3996	3996	3996	3996	3996	3996	3996	3996	3996	3996	3996	3996	47952
Всего план затрат, руб	112916	112305	112327	112246	112419	112651	111765	111838	111929	112134	112331	112696	1347558
Амортизация, руб	3500	3500	3500	3500	3500	3500	3500	3500	3500	3500	3500	3500	42000
Оплата затрат, руб	109416	108805	108827	108746	108919	109151	108265	108338	108429	108634	108831	109196	1305558
Всего НДС, руб	4449	4339	4343	4328	4359	4401	4242	4255	4271	4308	4344	4409	52048
Оплата с НДС, руб	113865	113144	113170	113075	113279	113552	112507	112593	112700	112942	113175	113605	1357606

Таблица 14 – Бюджет управленческих и сбытовых затрат

Показатель	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Год
Переменные затраты
1. Железобетонные плиты перекрытия
Объем продаж, шт	1990	1784	1345	1973	7092
Норма переменных затрат, руб/шт	2	2	2	2	2
План переменных затрат, руб	3980	3568	2691	3945	14184
Сумма НДС, руб	716	642	484	710	2553

Окончание таблицы 14

Показатель	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Год
2. Железобетонные плиты покрытия
Объем продаж, шт	216	299	160	199	873
Норма переменных затрат, руб	4	4	4	4	4
План переменных затрат, руб	864	1195	638	795	3492
Сумма НДС, руб	156	215	115	143	629
3. Железобетонные блоки стеновые
Объем продаж, шт	501	451	335	407	1694
Норма переменных затрат, руб/шт	3	3	3	3	3
План переменных затрат, руб	1504	1354	1004	1221	5082
Сумма НДС, руб	271	244	181	220	915
Всего переменных затрат, руб	6348	6117	4332	5961	22758
Сумма НДС со всей продукции, руб	1143	1101	780	1073	4096
Постоянные затраты
Постоянные затраты, руб	331200	331200	331200	331200	1324800
Сумма НДС, руб	11988	11988	11988	11988	47952
Всего план затрат, руб	337548	337317	335532	337161	1347558
Амортизация, руб	10500	10500	10500	10500	42000
Оплата затрат, руб	327048	326817	325032	326661	1305558
Всего НДС, руб	13131	13089	12768	13061	52048
Оплата с НДС, руб	340178	339905	337800	339722	1357606

8 Бюджет ндс

В процессе бюджетирования компании должны прогнозировать суммы налоговых платежей в планируемом периоде. Без бюджета налогов невозможно составить ни бюджетный баланс, ни бюджет доходов и расходов, ни бюджет движения денежных средств. Формирование бюджета налогов является достаточно трудоемкой процедурой и зависит от многих параметров операционных, инвестиционных и финансовых бюджетов, а также учетной политики компании в области управленческого и налогового учета.

В бюджете налогов представляется информация о планируемом начислении налогов и налоговых платежах, сгруппированная по видам налогов, с указанием налогооблагаемой базы и предполагаемой задолженности компании перед бюджетом (включая реструктуризированную задолженность).

Бюджет налогов необходимо составлять, во-первых, для дальнейшего расчета финансовых показателей компании и определения влияния на них налогового бремени, во-вторых, для формирования платежного календаря и, в-третьих, для оптимизации налогов.

Не обязательно составлять бюджет налогов отдельно от всех остальных бюджетов и включать в него прогнозные показатели по всем налогам сразу. На практике предприятия часто планируют налоги, относимые на затраты, в соответствующих бюджетах расходов и только косвенные налоги (НДС, акцизы) отражают в отдельном бюджете. Иногда компании и вовсе не формируют обособленные налоговые бюджеты. Однако в любом случае данные о начислении налогов, планируемых налоговых платежах и прогнозах задолженности перед бюджетом показываются соответственно в бюджете доходов и расходов, бюджете движения денежных средств и прогнозном балансе предприятия. Решение же о формировании отдельного налогового бюджета, либо о включении расчетных налоговых показателей в промежуточные операционные бюджеты расходов, либо об отражении их только в заключительных трех бюджетах принимается с учетом специфики деятельности и размера компании. Как правило, один общий бюджет налогов формируют крупные компании. 

При планировании НДС необходимо помнить, что, как и остальные косвенные налоги, этот налог не влияет на планирование прибыли, так как не является «затратным», то есть не увеличивает затраты предприятия, а отражается только при формировании бюджета движения денежных средств и прогнозного баланса.

Задолженность по НДС определяется с помощью следующих величин:

• суммы НДС в выручке.

• суммы НДС в выплатах поставщикам товаров и услуг – операция начисления возмещаемой суммы налога.

Задолженность по НДС перед бюджетом определяется как разность между НДС полученным и НДС уплаченным. Итоговая величина отражается в балансе по статье «Расчеты с бюджетом».

Бюджет налога на добавленную стоимость показывает нам, что сумма полученного налога на добавленную стоимость (НДС), который мы должны уплатить от продажи продукции, превышает сумму НДС уплаченного, который мы уплатили, приобретая материалы, производя производственно-накладные расходы и расходы на сбыт и управление. Их разница – это сальдо по НДС, которое нигде не принимает отрицательное значение, это значит что во всех месяцах предприятие должно государству выплатить сальдо по налогу.

Сальдо по налогу ложится на кварталы примерно одинаковой суммой. Самая меньшая сумма лежит в третьем квартале, она составляет 22% от суммы всего налога за год. Это связано с замедлением оборачиваемости продукции в третий квартал, так как в это время продукции продается и производится меньше всего.

Показатель	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	Год
НДС полученный, руб	399545	329300	306204	297607	303497	327424	260706	215990	232543	262305	294062	337808	3566990
НДС уплаченный, руб	277548	151047	132020	129804	126252	120362	93004	88014	97291	114145	131057	160414	1620959
при закупке материалов, руб	255385	131085	112087	110067	105712	98971	75155	69840	78798	94851	111066	139065	1382082
по накладным расходам, руб	17714	15623	15591	15409	16181	16990	13607	13919	14222	14986	15647	16939	186828
по затратам на сбыт и управление, руб	4449	4339	4343	4328	4359	4401	4242	4255	4271	4308	4344	4409	52048
Сальдо по НДС, руб	121997	178253	174184	167803	177245	207062	167703	127976	135252	148159	163005	177394	1946032

Таблица 15 – Бюджет НДС

Таблица 16 – Бюджет НДС

Показатель	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Год
НДС полученный, руб	1035049	928528	709239	894174	3566990
НДС уплаченный, руб	560616	376418	278308	405616	1620959
при закупке материалов, руб	498557	314750	223792	344982	1382082
по накладным расходам, руб	48928	48579	41748	47573	186828
по затратам на сбыт и управление, руб	13131	13089	12768	13061	52048
Сальдо по НДС, руб	474433	552110	430931	488558	1946032

9 Бюджет доходов и расходов

Бюджет доходов и расходов позволяет управлять эффективностью компании, которая может измеряться такими показателями как прибыль и рентабельность. Причем на практике выделяют несколько уровней прибыли и соответственно рентабельности. Это может быть и валовая прибыль, и маржинальная прибыль, и операционная прибыль, и прибыль до вычета налогов, и чистая прибыль. Каждый из этих показателей бюджета доходов и расходов служит для определенных целей, которые достаточно понятны исходя из формул расчета этих прибылей.

Из доходов постепенно вычитаются статьи расходов, при этом могут использоваться разные классификации затрат. Например при расчете маржинальной прибыли (выручка минус переменные расходы) используется классификация затрат на переменные/постоянные. Если рассчитывается валовая прибыль (общая и в разрезе продуктов), то используется классификация затрат на прямые/накладные (в данном случае по отношение к продуктам).

Бюджет доходов и расходов (прогнозный) прогнозирует предприятию чистую прибыль без убытков по всем месяцам, кварталам и в целом за год. В прогнозном бюджете доходов и расходов прибыль от продаж, равна прибыли до налогооблажения, так как в прогнозном бюджете не учитываются возможные потребности в применении заемных средств, которые станут известны после построения бюджета движения денежных средств, в окончательном бюджете эти две строки будут различаться на сумму процентов по заемным средствам. Прибыль по кварталам распределена равномерно, кроме третьего квартала, точно так же ведется себя и налог на прибыль. В третьем квартале прибыль меньше чем в остальных кварталах из-за того, что в эти месяцы объем продаваемой продукции сокращается и это приводит к уменьшению оборачиваемости продукции.

Таблица 17 – Прогнозный бюджет доходов и расходов

Показатель	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	Год
Выручка за реализованную продукцию	2068133	1670319	1721677	1607837	1738265	1872862	1165373	1222991	1337848	1536849	1698228	1995695	19636078
Себестоимость продукции	1504306	1094658	1113640	1061867	1053749	1096743	717025	753576	825773	981445	1071325	1388607	12300405
Валовая прибыль	563827	575661	608037	545970	684516	776119	448348	469416	512075	555404	626904	607088	7335673
Управленческие и коммерческие расходы	109416	108805	108827	108746	108919	109151	108265	108338	108429	108634	108831	109196	1305558
Прибыль от продаж	454411	466857	499210	437224	575597	666968	340083	361077	403646	446771	518072	497892	6030115
Прибыль до налогооблажения	454411	466857	499210	437224	575597	666968	340083	361077	403646	446771	518072	497892	6030115
Налог на прибыль	90882	93371	99842	87445	115119	133394	68017	72215	80729	89354	103614	99578	1206023
Чистая прибыль	363528	373485	399368	349779	460477	533575	272066	288862	322917	357417	414458	398314	4824092

Таблица 18 – Прогнозный бюджет доходов и расходов

Показатель	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Год
Выручка за реализованную продукцию	5460129	5218963	3726213	5230773	19636078
Себестоимость продукции	3712604	3212358	2296373	3079069	12300405
Валовая прибыль	1747525	2006605	1429839	2151704	7335673
Управленческие и коммерческие расходы	327048	326817	325032	326661	1305558
Прибыль от продаж	1420477	1679789	1104807	1825043	6030115
Прибыль до налогооблажения	1420477	1679789	1104807	1825043	6030115
Налог на прибыль	284095	335958	220961	365009	1206023
Чистая прибыль	1136382	1343831	883845	1460034	4824092