УПП БУиА (Волошина, Козлюк)
.pdf11
Задание 2. Охарактеризовать (схема 3) смысловое содержание требований, предъявляемых к бухгалтерской финансовой отчетности, а также раскрыть их содержание.
Схема 3
Содержание требований, предъявляемых к бухгалетсркой и финансовой отчетности
Требования |
к |
|
Содержание |
требований |
|
бухгалтерской |
|
|
к |
бухгалетсркой |
финансовой |
финансовой отчетности |
|
отчтености |
|
||
Достовреность |
отчетной |
|
|
|
|
информации |
|
----> |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Соответствие показателей |
|
|
|
|
|
отчетности обобщенным |
----> |
|
|
|
|
данным текущего учета |
|
|
|
|
|
Полнота |
отчетной |
|
|
|
|
информации |
|
----> |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нейтральность |
отчетной |
|
|
|
|
информации |
|
----> |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Целостность отчетности |
|
|
|
|
|
|
|
----> |
|
|
|
Последовательность |
|
|
|
|
|
бухгалтерской |
|
----> |
|
|
|
отчетности |
|
|
|
|
|
Сопоставимость |
данных |
----> |
|
|
|
бухгалтерской |
|
|
|
|
|
отчетности |
|
|
|
|
|
Оформления |
|
----> |
|
|
|
бухгалтерской |
|
|
|
|
|
отчетнсоти |
|
|
|
|
|
Своевременность |
----> |
|
|
|
|
составления |
и |
|
|
|
|
представления |
|
|
|
|
|
отчетности |
|
|
|
|
|
Ясность и понятность |
----> |
|
|
|
|
показателей отчетности |
|
|
|
|
|
Соствление |
|
----> |
|
|
|
бухгалтерской |
|
|
|
|
|
отчетности по |
типовым |
|
|
|
|
формам |
|
|
|
|
|
Проверенность |
данных |
----> |
|
|
|
бухгалтерской |
|
|
|
|
|
отчетности |
|
|
|
|
|
12
Задание 3. Дайте ответ (письменно) на следующие вопросы (объем каждого из ответов должен быть от 3 до 8 предложений):
1)определите сущность, значение и виды отчетности;
2)охарактеризуйте концепцию бухгалтерской финансовой отчетности в России и в зарубежной практике;
3)дайте характеристику основным законодательным и нормативным актам, определяющим состав, содержание и порядок составления бухгалтерской финансовой отчетности;
4)дайте характеристику этапам работы по подготовке и составлению финансовой отчетности организации.
Тема 3.2. Источники аналитической информации и методология анализа финансовой отчетности организации
Задания для решения на семинарских занятиях
Задание 1. В приведенной ниже схеме 1 провести классификацию отчетности по источникам данных текущего учета и охарактеризовать каждый вид отчетности по назначению, сфере применения, характеру показателей.
Схема 1 |
|
|
Схема |
классификации |
отчетности |
по источникам данных текущего учета |
|
|
Отчетность
---->
---->
---->
13
Задания для самостоятельного решения
Задание 1. Используя данные приложения 1, заполнить таблицу
1.
Таблица 1
Показатели бухгалтерского баланса и порядок их формирования
|
Наименование |
|
Номер |
Порядок формирования показателя |
|
показателя |
|
строки |
(с указанием дебит./кедит. сальдо счета) |
|
|
|
|
|
Нематериальные |
|
|
|
|
активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Результаты |
|
|
|
|
исследований |
и |
|
|
|
разработок |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные |
|
|
|
|
поисковые активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Материальные |
|
|
|
|
поисковые активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Основные средства |
|
|
|
|
|
|
|
||
Доходные вложения |
|
|
||
в |
материальные |
|
|
|
ценности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Финансовые |
|
|
|
|
вложения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отложенные |
|
|
|
|
налоговые активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие |
|
|
|
|
внеоборотные |
|
|
|
|
активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Запасы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
14
Продолжение таблицы 1
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская
задолженность
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты
Прочие оборотные активы
Изменение денежных средств
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка
внеоборотных
активов
15
Продолжение таблицы 1
Заемные средства
Отложенные
налоговые
обязательства
Оценочные
обязательства
Кредиторская
задолженность
Доходы будущих периодов
Оценочные
обязательства
Задание 2. Провести сравнительный анализ форм бухгалтерской отчетности, используемой до 2012 года и после (приложение 1 и 2). На основании полученных результатов заполнить таблицу 2.
Таблица 2
Сравнение форм бухгалтерского баланса, используемого до 2012года и введенной формы с 2012 года Приказом Минфина России от 05.10.2011 № 124н
|
Номер |
|
|
|
|
Особенности |
||
|
строки |
|
|
|
|
|||
|
|
Номер |
строки |
отражения |
||||
|
(в |
форме |
||||||
|
(в |
форме |
||||||
Наименование |
показателя в новой |
|||||||
|
|
|
||||||
бухгал- |
|
бухгалтерского |
|
|||||
показателя |
|
|
форме |
|||||
терского |
|
баланса, |
|
|
||||
|
|
|
|
бухгалтерского |
||||
|
баланса |
до |
введенного |
с |
||||
|
|
|||||||
|
2012 г) |
|
|
баланса |
||||
|
2012 г) |
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные |
|
|
|
|
|
|
|
|
активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
Основные |
|
|
|
|
|
|
|
|
средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
Незавершенное |
|
|
|
|
|
|
|
|
строительство |
|
|
|
|
|
|
|
|
16
Продолжение таблицы 2
Долгосрочные
финансовые
вложения
Запасы
Краткосрочная
дебиторская
задолженность
Долгосрочная
дебиторская
задолженность
Денежные средства (остаток денежных средств на начало и конец года)
Уставной капитал
Добавочный
капитал
Резервный
капитал
Нераспределенная
прибыль
Краткосрочная
кредиторская
задолженность
Долгосрочная
кредиторская
задолженность
Краткосрочные кредиты и займы
Изменение денежных средств
Остаток на конец года
17
Тема 4.1. Бухгалтерский баланс и его анализ
Задания для решения на семинарских занятиях
Задание 1. По данным бухгалтерского баланса за отчетный год (приложение 1) необходимо:
1)выявить основные тенденции изменения стоимости и структуры активов и пассивов организации с помощью табл. 1;
2)рассчитать абсолютное изменение и темп роста отдельных статей активов и пассивов организации. Расчеты осуществить в табл. 1 - 3;
3)определить соотношение внеоборотных и оборотных активов и краткосрочных обязательств;
4)оценить динамику имущества и источников его формирования.
Таблица 1
Динамика и структура активов и пассивов организации
Статьи активов |
и |
|
На начало года |
|
На конец года |
|
Изменение (+/-) |
|
|||
пассивов |
|
|
тыс. |
% |
к |
тыс. |
% |
к |
тыс. |
% |
к |
|
|
|
руб. |
валюте |
|
руб. |
валюте |
|
руб. |
валюте |
|
|
|
|
|
баланса |
|
баланса |
|
|
баланса |
|
|
Активы организации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Внеоборотные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Валюта баланса |
- |
|
|
100,0 |
|
|
100,0 |
|
|
- |
|
всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Пассивы организации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Капитал и резервы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Долгосрочные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Краткосрочные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Валюта баланса |
- |
|
|
100,0 |
|
|
100,0 |
|
|
- |
|
всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 2 |
Анализ |
динамики активов (имущества) организации |
||||
(тыс. руб.) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На |
На |
Абсолютное |
Темп |
Показатель |
|
начало |
конец |
значение |
|
|
роста, % |
||||
|
|
года |
года |
(+/-) |
|
|
|
|
|||
Внеоборотные |
активы |
|
|
|
|
(раздел I баланса) - всего |
|
|
|
|
|
18
Продолжение таблицы 2
в том числе: нематериальные активы основные средства доходные вложения в материальные ценности долгосрочные финансовые вложения отложенные налоговые активы прочие внеоборотные активы
Оборотные активы (раздел II баланса) - всего
в том числе: запасы
НДС по приобретенным ценностям дебиторская задолженность
финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
денежные средства и денежные эквиваленты прочие оборотные активы
Итого активов (имущества)
Таблица 3
Анализ динамики пассивов (источников формирования имущества) организации (тыс. руб.)
Показатель |
|
|
|
На |
На |
Изменение |
Темп роста, |
|
|
|
|
начало |
конец |
(+/-) |
% |
|
|
|
|
года |
года |
|
|
Капитал |
и |
резервы |
|
|
|
|
|
(раздел III баланса) - всего |
|
|
|
|
|
||
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
уставной |
капитал |
(за |
|
|
|
|
|
минусом собственных акций, |
|
|
|
|
|||
выкупленных у акционеров) |
|
|
|
|
|||
добавочный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
резервный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
нераспределенная |
прибыль |
|
|
|
|
||
(непокрытый убыток) |
|
|
|
|
|
||
Долгосрочные |
обязательства |
|
|
|
|
||
(раздел IV баланса) - всего |
|
|
|
|
|
||
19
Продолжение таблицы 3
в том числе: займы и кредиты
отложенные налоговые обязательства прочие долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства (раздел V баланса) - всего
в том числе: кредиты и займы
кредиторская задолженность задолженность участникам (учредителям) по выплате дивидендов доходы будущих периодов
резервы предстоящих расходов прочие краткосрочные обязательства
Итого пассивов (источников формирования имущества)
из них:
собственный капитал заемный капитал
Задание 2. По данным бухгалтерского баланса за отчетный год (приложение 2) необходимо:
1)определить структуру имущества организации и источников его формирования на начало и конец отчетного года (заполнить табл. 4
и5);
2)рассчитать величину оборотного капитала, собственного и заемного капитала организации на начало и конец года, определить их динамику и удельный вес в валюте баланса;
3)оценить динамику структуры имущества и источников его формирования.
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 4 |
Анализ структуры имущества организации |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатель |
|
На начало года |
|
На конец года |
|
Изменение, |
||
|
|
|
% |
к |
|
% |
к |
|
|
|
тыс. |
тыс. |
пункты |
||||
|
|
валюте |
|
валюте |
|
|||
|
|
руб. |
|
руб. |
|
(гр. 4 - гр. 2) |
||
|
|
баланса |
баланса |
|||||
|
|
|
|
|
||||
А |
|
1 |
2 |
|
3 |
4 |
|
5 |
Внеоборотные |
активы |
|
|
|
|
|
|
|
(недвижимость) - всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
20
Продолжение таблицы 4
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
нематериальные активы |
|
|
|
|
|
|
||
основные средства |
|
|
|
|
|
|
||
доходные |
|
вложения |
в |
|
|
|
|
|
материальные ценности |
|
|
|
|
|
|
||
финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
||
отложенные |
налоговые |
|
|
|
|
|
||
активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
прочие |
внеоборотные |
|
|
|
|
|
||
активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборотные активы - всего |
|
|
|
|
|
|
||
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
запасы |
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС по приоб-ретенным |
|
|
|
|
|
|||
ценностям |
|
|
|
|
|
|
|
|
дебиторская |
задолжен- |
|
|
|
|
|
||
ность |
|
|
|
|
|
|
|
|
финансовые вложения (за |
|
|
|
|
|
|||
исключением денежных |
|
|
|
|
|
|||
эквива-лентов) |
|
|
|
|
|
|
||
денежные |
|
средства |
и |
|
|
|
|
|
денежные эквиваленты |
|
|
|
|
|
|
||
прочие оборотные активы |
|
|
|
|
|
|||
Валюта баланса, всего |
|
|
100,0 |
|
100,0 |
- |
||
Таблица 5
Анализ структуры источников формирования активов организации
Показатель |
|
|
На начало года |
На конец года |
|
Изменение, |
|||
|
|
|
|
% |
к |
|
% |
к |
|
|
|
|
тыс. |
тыс. |
пункты |
||||
|
|
|
валюте |
валюте |
|||||
|
|
|
руб. |
руб. |
(гр. 4 - гр. 2) |
||||
|
|
|
баланса |
баланса |
|||||
|
|
|
|
|
|
||||
А |
|
|
1 |
2 |
|
3 |
4 |
|
5 |
Капитал и резервы (раздел III |
|
|
|
|
|
|
|
||
баланса) - всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
уставной |
капитал |
(за |
|
|
|
|
|
|
|
минусом |
собственных |
|
|
|
|
|
|
|
|
акций, выкупленных |
у |
|
|
|
|
|
|
|
|
акционеров) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
добавочный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
резервный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
нераспределенная |
при- |
|
|
|
|
|
|
|
|
быль (непокрытый убыток) |
|
|
|
|
|
|
|
||
Долгосрочные |
обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
(раздел IV баланса) - всего |
|
|
|
|
|
|
|
||