УПП БУиА (Волошина, Козлюк)
.pdf21
Продолжение таблицы 5
в том числе: займы и кредиты
отложенные налоговые обязательства прочие долгосрочные обязательства
Краткосрочные
обязательства
(раздел V баланса) - всего
в том числе: - кредиты и займы кредиторская задолженность задолженность участникам (учредителям) по выплате дивидендов доходы будущих периодов
резервы предстоящих расходов прочие краткосрочные обязательства
Итого пассивов (источников формирования имущества)
из них:
собственный капитал заемный капитал
Задания для самостоятельного решения
Задание 1. По данным бухгалтерского баланса за отчетный год (приложение 1) необходимо:
1)дать определение ликвидности баланса организации и ее
активов;
2)сгруппировать в четыре группы активы организации по степени их ликвидности;
3)сгруппировать в четыре группы пассивы организации по степени срочности погашения обязательств;
4)группировку произвести в табл. 6, указать в ней коды строк баланса, отражающих величину активов и пассивов каждой группы;
5)выявить платежный излишек (недостаток) по каждой группе активов и пассивов и оценить степень ликвидности баланса организации.
22
Таблица 6
Оценка ликвидности баланса (тыс. руб.)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Платежный |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
излишек |
|
Активы |
|
|
Пассивы |
|
|
|
|
(+) |
или |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
недостаток |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(-) |
|
группировка |
балансастрокикод |
годаначалона |
годаконецна |
группировка |
балансастрокикод |
годаначалона |
годаконецна |
годаначалона |
годаконецна |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
активов (А) |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
пассивов |
(П) |
|
|
|
|
|
|||
по |
степени |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
по |
срочности |
|
|
|
|
|
|||
их |
ликвид- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
погашения |
|
|
|
|
|
||||
ности |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А1 |
- |
|
|
|
П1 |
- наиболее |
|
|
|
|
|
|
наиболее |
|
|
|
срочные |
|
|
|
|
|
|
||
ликвидные |
|
|
|
обязательства |
|
|
|
|
|
|||
активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А2 |
- быстро |
|
|
|
П2 |
- кратко- |
|
|
|
|
|
|
реализуемые |
|
|
|
срочные |
|
|
|
|
|
|
||
активы |
|
|
|
пассивы |
|
|
|
|
|
|
||
А3 |
- |
|
|
|
П3 |
- |
долго- |
|
|
|
|
|
медленно |
|
|
|
срочные |
|
|
|
|
|
|
||
реализуемые |
|
|
|
пассивы |
|
|
|
|
|
|
||
активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А4 |
- трудно |
|
|
|
П4 |
- наиболее |
|
|
|
|
|
|
реализуемые |
|
|
|
срочные обяза- |
|
|
|
|
|
|||
активы |
|
|
|
тельства |
|
|
|
|
|
|
||
Баланс |
|
|
|
Баланс |
|
|
|
|
|
|
Задание 2. По данным бухгалтерского баланса за отчетный год (приложение 1) необходимо:
1)дать определение платежеспособности организации;
2)рассчитать коэффициенты ликвидности на начало и конец года в табл. 7. сравнить их с оптимальными значениями;
3)оценить платежеспособность организации;
4)выявить влияние факторов на изменение коэффициента текущей ликвидности на начало и конец года в табл. 7, сравнить их с оптимальными значениями, сделать соответствующие выводы;
5)выявить влияние факторов на изменение коэффициента текущей ликвидности организации методом цепных подстановок. Для расчетов использовать табл. 8;
6)указать возможные пути повышения платежеспособности.
23
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 7 |
Оценка платежеспособности организации (тыс. руб.) |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатель |
|
Код |
|
Оптимальное |
На |
На |
Изменение |
|
|
|
|
строки |
|
значение |
начало |
конец |
(+/-) гр. 2 - |
|
|
|
баланса |
|
|
года |
года |
гр. 1) |
А |
|
|
Б |
|
В |
1 |
2 |
3 |
1. Исходные данные для анализа |
|
|
|
|
||||
Денежные |
|
|
|
|
|
|
|
|
средства |
и |
крат- |
|
|
|
|
|
|
косрочные финан- |
|
|
|
|
|
|
||
совые вложения |
|
|
|
|
|
|
||
Денежные |
|
|
|
|
|
|
|
|
средства, |
|
|
|
|
|
|
|
|
краткосрочные |
|
|
|
|
|
|
||
финансовые |
|
|
|
|
|
|
|
|
вложения и |
крат- |
|
|
|
|
|
|
|
косрочная |
|
|
|
|
|
|
|
|
дебиторская |
|
|
|
|
|
|
|
|
задолженность |
|
|
|
|
|
|
||
Общая |
величина |
|
|
|
|
|
|
|
оборотных |
|
|
|
|
|
|
|
|
активов |
|
|
|
|
|
|
|
|
Краткосрочные |
|
|
|
|
|
|
||
обязательства |
|
|
|
|
|
|
||
2. Оценка текущей платежеспособности |
|
|
|
|||||
Коэффициент |
|
|
|
|
|
|
||
абсолютной |
|
|
|
|
|
|
|
|
ликвидности |
|
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент |
|
|
|
|
|
|
||
критической |
|
|
|
|
|
|
|
|
ликвидности |
|
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент |
|
|
|
|
|
|
||
текущей |
|
|
|
|
|
|
|
|
ликвидности (Ктл) |
|
|
|
|
|
|
24
Таблица 8
Расчет влияния факторов на изменение коэффициента текущей ликвидности (тыс. руб.)
|
Фактор |
|
|
|
|
|
|
|
Подстановка |
запасы (в том числе НДС по приобретаемым ценностям) |
|
дебиторская задолженность |
краткосрочные финансовые вложения |
денежные средства |
краткосрочные обязательства |
Значение |
Влияние |
|
Ктл |
факторов |
||||||
|
|
|||||||
|
|
|
|
|||||
Базовое значение |
|
|
|
|
|
|
|
|
показателя |
|
|
|
|
|
|
|
|
Влияние изменения |
|
|
|
|
|
|
|
|
запасов |
|
|
|
|
|
|
|
|
Влияние изменения |
|
|
|
|
|
|
|
|
дебиторской |
|
|
|
|
|
|
|
|
задолженности |
|
|
|
|
|
|
|
|
Влияние изменения |
|
|
|
|
|
|
|
|
краткосрочных |
|
|
|
|
|
|
|
|
финансовых |
|
|
|
|
|
|
|
|
вложений |
|
|
|
|
|
|
|
|
Влияние изменения |
|
|
|
|
|
|
|
|
денежных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
Влияние изменения |
|
|
|
|
|
|
|
|
краткосрочных |
|
|
|
|
|
|
|
|
обязательств |
|
|
|
|
|
|
|
|
Совокупное |
|
|
|
|
|
|
|
|
влияние факторов |
|
|
|
|
|
|
|
|
25
Задание 3. Дайте ответ (письменно) на следующие вопросы (объем каждого из ответов должен быть от 3 до 8 предложений):
1)характеристика методов анализа бухгалтерского баланса;
2)состав активов и пассивов организации и принципы их представления в балансе;
3)охарактеризовать показатели финансовой устойчивости организации, порядок их определения, формулы расчета;
4)типы финансовой устойчивости организации и процедуры их выявления;
5)понятие платежеспособности организации, показатели платежеспособности и методика их расчета;
6)экономическое содержание и система показателей рентабельности финансово-хозяйственной деятельности организации;
7)определение оборачиваемости активов и система показателей их оценки;
8)экономическое содержание и методика расчета чистых
активов.
Тема 4.2. Анализ отчета о прибылях и убытках и сегментарной отчетности
Задания для решения на семинарских занятиях
Задание 1. По данным отчета о прибылях и убытках за отчетный год (приложение 2) необходимо:
1)охарактеризовать виды и содержание доходов и расходов организации, назвать порядок их отражения в отчете о прибылях и убытках;
2)проанализировать в табл. 1 динамику и структуру доходов и расходов организации в предыдущем и отчетном годах;
3)рассчитать соотношение доходов и расходов организации и определить его изменение;
4)оценить структуру и динамику доходов и расходов организации.
|
|
|
|
|
|
Таблица 1 |
|
Динамика и структура расходов и доходов организации |
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На начало года |
На конец года |
Изменение (+/- |
||||
Показатель |
|
|
|
|
) |
|
|
тыс. |
уд. вес, |
тыс. |
уд. вес, |
тыс. |
|
уд. |
|
|
|
||||||
|
руб. |
% |
руб. |
% |
руб. |
|
вес, % |
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
6 |
Доходы - всего |
|
100,0 |
|
100,0 |
|
|
- |
26
Продолжение таблицы 1
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
||
доходы |
от |
обычных |
|
|
|
|
|
|
видов деятельности, |
|
|
|
|
|
|
||
выручка от продажи |
|
|
|
|
|
|
||
товаров, продукции, |
|
|
|
|
|
|
||
работ, услуг) |
|
|
|
|
|
|
||
прочие доходы |
|
|
|
|
|
|
||
Расходы - всего |
|
100,0 |
|
100,0 |
|
- |
||
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
||
расходы по обычным |
|
|
|
|
|
|
||
видам деятельности |
|
|
|
|
|
|
||
прочие расходы |
|
|
|
|
|
|
||
Отношение |
общей |
|
* |
|
* |
|
* |
|
суммы доходов к об- |
|
|
|
|
|
|
||
щей сумме |
расходов, |
|
|
|
|
|
|
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Отношение доходов от |
|
* |
|
* |
|
* |
||
обычных |
|
видов |
|
|
|
|
|
|
деятельности |
к соот- |
|
|
|
|
|
|
|
ветствующей |
сумме |
|
|
|
|
|
|
|
расходов, |
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
Отношение |
прочих |
|
* |
|
* |
|
* |
|
доходов |
к |
соот- |
|
|
|
|
|
|
ветствующей |
сумме |
|
|
|
|
|
|
|
расходов, |
руб. |
|
|
|
|
|
|
Задание 2. По данным отчета о прибылях и убытках за отчетный год (приложение 2) необходимо:
1)охарактеризовать важнейшие показатели финансовых результатов деятельности организации, раскрыть методику их расчета;
2)оценить динамику прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли и факторов их формирования (табл. 2);
3)оценить структуру прибыли до налогообложения и ее использования в предыдущем и отчетном годах (табл. 3);
4)назвать факторы, влияющие на величину финансовых результатов деятельности организации.
27
Таблица 2
Динамика факторов формирования финансовых результатов (тыс. руб.)
Показатель |
|
|
|
|
Предыдущий год |
|
годОтчетный |
|
|
Изменение |
|
Темп |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
(+/-) |
|
роста, % |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Выручка (нетто) от продажи |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
товаров, работ, услуг |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Себестоимость |
проданных |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
товаров, работ, услуг |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Валовая прибыль от продаж |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Коммерческие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Управленческие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Прибыль (убыток) от продаж |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Проценты к получению |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Проценты к уплате |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Доходы от участия в других |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
организациях |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие доходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого прочих доходов (за |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
минусом расходов) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Прибыль |
(убыток) |
до |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
налогообложения |
|
(общая |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
бухгалтерская прибыль) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Отложенные налоговые активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Отложенные |
|
налоговые |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Текущий налог на прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Чистая прибыль |
(непокрытый |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
убыток) отчетного периода |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 3 |
Динамика структуры прибыли до налогообложения |
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На начало года |
На конец года |
Изменение |
||||||||
|
|
|
|
(+/-) |
||||||||||
Показатель |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
тыс. |
|
уд. |
тыс. |
|
уд. |
тыс. |
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
руб. |
|
вес, % |
руб. |
|
вес, % |
|
руб. |
|||
А |
|
|
|
1 |
|
|
2 |
|
3 |
|
|
4 |
5 |
|
Прибыль |
(убыток) |
от |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
продаж |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
28
Продолжение таблицы 3
Проценты к получению |
|
|
|
|
|
|
|||
Проценты к уплате |
|
|
|
|
|
|
|
||
Доходы |
от |
участия |
в |
|
|
|
|
|
|
других организациях |
|
|
|
|
|
|
|||
Прочие доходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
||
Сальдо прочих |
доходов |
и |
|
|
|
|
|
||
расходов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль |
(убыток) |
до |
|
100,0 |
|
100,0 |
- |
||
налогообложения |
|
|
|
|
|
|
|
||
Текущий налог на прибыль |
|
|
|
|
|
||||
(увеличенный |
на |
сумму |
|
|
|
|
|
||
отложенных |
налоговых |
|
|
|
|
|
|||
обязательств |
|
|
и |
|
|
|
|
|
|
уменьшенный |
на |
сумму |
|
|
|
|
|
||
отложенных |
налоговых |
|
|
|
|
|
|||
активов) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистая |
|
|
прибыль |
|
|
|
|
|
|
(непокрытый убыток) |
|
|
|
|
|
|
Задание 3. По данным табл. 4 и 5 необходимо:
1)дать определение операционного и географического сегмента;
2)назвать требования, необходимые для признания сегмента отчетным;
3)оценить обоснованность выделения отчетных операционных и географических сегментов.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 4 |
|
Расчет |
количественных |
критериев |
для |
идентификации |
||||||
отчетных операционных сегментов |
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выручка |
|
Финансовый |
|
Соответствие |
||||
|
|
сегмента |
от |
результат |
|
10%-му |
|
|||
|
|
продаж, % |
сегмента, % |
|
критерию отбора |
|||||
Операционный сегмент |
предыдущи |
годй |
|
отчетный год |
предыдущи годй |
отчетный год |
|
предыдущи годй |
отчетный год |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Конфеты |
|
65 |
|
|
60 |
67 |
65 |
|
|
|
Зефир |
|
15 |
|
|
17 |
12 |
12 |
|
|
|
Мармелад |
|
10 |
|
|
15 |
8 |
10 |
|
|
|
Бисквитные изделия |
10 |
|
|
8 |
13 |
13 |
|
|
|
|
Итого по |
выделенным |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
сегментам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
29
Таблица 5
Расчет количественных критериев для идентификации отчетных географических сегментов по рынкам сбыта
|
|
|
|
Финансов |
Соответств |
|||
|
Выручка |
|
ый |
|
||||
|
|
|
ие |
10%-му |
||||
|
сегмента |
от |
результат |
|||||
|
критерию |
|||||||
|
продаж, % |
сегмента, |
||||||
|
отбора |
|||||||
|
|
|
|
% |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Операционный сегмент |
предыдущий год |
|
|
предыдущий год |
|
предыдущий год |
|
|
|
|
отчетный год |
отчетный год |
|
отчетный год |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Центрально-Черноземный район |
30,2 |
|
35,7 |
|
|
|
|
|
Центральный район |
18,5 |
|
17,3 |
|
|
|
|
|
Волго-Вятский район |
14,0 |
|
10,6 |
|
|
|
|
|
Северо-Западный район |
4,1 |
|
3,8 |
|
|
|
|
|
Европа |
6,2 |
|
5,7 |
|
|
|
|
|
Страны СНГ |
27,0 |
|
26,9 |
|
|
|
|
|
Итого |
100,0 |
|
100,0 |
|
|
|
|
|
Задания для самостоятельного решения
Задание 1. По данным отчета о финансовых результатах за отчетный год (приложение 3) и данных табл. 6. необходимо:
1)охарактеризовать факторы, влияющие на прибыль от продаж продукции (работ, услуг);
2)определить динамику прибыли от продаж и рассчитать влияние различных факторов на ее изменение;
3)выявить резервы увеличения прибыли от продаж продукции (работ, услуг).
30
Таблица 6
Исходные данные для анализа прибыли от продаж продукции, работ, услуг (тыс. руб.)
|
|
|
По базису на |
|
|
|
Предыдущий |
фактический |
Отчетный |
Показатель |
|
(базисный) |
объем продаж |
|
|
год |
|||
|
|
год |
отчетного |
|
|
|
|
||
|
|
|
года |
|
Выручка (нетто) от продажи |
|
|
|
|
товаров, продукции, работ, |
|
|
|
|
услуг (без НДС, акцизов и |
|
310 145 |
|
|
аналогичных |
обязательных |
|
|
|
платежей) |
|
|
|
|
Себестоимость |
проданных |
|
242732 |
|
товаров, продукции, услуг |
|
|
||
|
|
|
||
Коммерческие расходы |
|
5836 |
|
|
Управленческие расходы |
|
26347 |
|
|
Полная |
себестоимость |
|
|
|
проданных товаров, продукции, |
|
- |
|
|
работ, услуг |
|
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
|
- |
|
Задание 2. По данным отчета о финансовых результатах за отчетный год (приложение 3) и данных табл. 7. необходимо:
1)охарактеризовать экономическое содержание показателей: маржинальный доход, критический объем продаж (порог рентабельности), запас финансовой прочности и методику их расчета;
2)рассчитать перечисленные в п. 1 показатели в предыдущем и отчетном году в табл. 5;
3)оценить качественный уровень финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг) и его динамику;
4)назвать факторы, влияющие на изменение качественного уровня финансовых результатов от продаж.
Таблица 7
Расчет показателей качественного уровня финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг)
|
Код |
Сумма, тыс. руб. |
Изменение |
|
Показатель |
строки ф. |
предыдущий |
отчетный |
(+/-) (гр.3- |
|
№2 |
год |
год |
гр.2) |
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
Объем продаж (N) |
|
|
|
|