1.2. Требования к финансовой устойчивости страховщика

Для укрепления позиций страховщиков как рыночных субъектов и для оценки их финансовой устойчивости в порядке надзора за страховой деятельностью со стороны государства существуют определённые нормативы, соблюдение которых является обязательным. Порядок расчёта и оценки таких нормативов регулируется рядом документов, прежде всего Законом «Об организации страхового дела в Российской Федерации». В частности, в нём говорится, что гарантиями обеспечения финансовой устойчивости страховщика являются экономически обоснованные страховые тарифы; перестрахование; собственные средства; страховые резервы, достаточные для исполнения обязательств по договорам страхования, сострахования, перестрахования, взаимного страхования.

В соответствии со ст. 25 Закона о страховании гарантиями обеспечения финансовой устойчивости Страховщика являются:

• экономически обоснованные страховые тарифы;

• страховые резервы, достаточные для исполнения обяза­тельств по договорам страхования, сострахования, перестрахо­вания, взаимного страхования;

• собственные средства;

• перестрахование. [1]

Страховые резервы и собственные средства страховщика долж­ны быть обеспечены активами, соответствующими требованиям диверсификации, ликвидности, возвратности и доходности.

Собственные средства страховщиков (за исключением обществ взаимного страхования, осуществляющих страхование исключи­тельно своих членов) включают в себя уставный капитал, резерв­ный капитал, добавочный капитал и нераспределенную прибыль. Состав и структура активов, принимаемых для покрытия соб­ственных средств страховщика, определяется приказом Минфина России от 16.12.05 № 149н (с последующими изменениями и дополнениями). [3]

Страховщики должны обладать полностью оплаченным ус­тавным капиталом, размер которого должен быть не ниже уста­новленного Законом о страховании минимального размера ус­тавного капитала.

Минимальный размер уставного капитала страховщика определяется п. 3 ст. 25 Закона о страховании.

Страховщик может передать обязательства, принятые им по договорам страхования (страховой портфель), одному страхов­щику или нескольким страховщикам (замена страховщика), имеющим лицензии на осуществление тех видов страхования, по которым передается страховой портфель, и располагающим достаточными собственными средствами, т.е. соответствующим требованиям платежеспособности с учетом вновь принятых обя­зательств. Передача страхового портфеля осуществляется в по­рядке, установленном законодательством РФ.

Передача страхового портфеля не может осуществляться в случае:

• заключения договоров страхования, подлежащих передаче, с нарушением законодательства РФ;

• несоблюдения страховщиком, принимающим страховой портфель, требований финансовой устойчивости Закона о стра­ховании;

• отсутствия выраженного в письменной форме согласия стра­хователей, застрахованных лиц на замену страховщика;

• отсутствия в лицензии, выданной страховщику, принима­ющему страховой портфель, указания вида страхования, по ко­торому были заключены договоры страхования;

• отсутствия у страховщика, передающего страховой портфель, активов, принимаемых для обеспечения страховых резервов (за исключением случаев несостоятельности или банкротства).

Одновременно с передачей страхового портфеля передают активы в размере страховых резервов, соответствующих переда­ваемым страховым обязательствам. Если правила страхования страховщика, принимающего страховой портфель, не соответ­ствуют правилам страхования страховщика, передающего стра­ховой портфель, изменения условий договоров страхования дол­жны быть согласованы со страхователем.

Достаточность собственных средств страховой компании га­рантирует ее платежеспособность при двух условиях: наличие страховых резервов не ниже нормативного уровня и правильная инвестиционная политика.

Другим документом, определяющим финансовые нормативы для страховых организаций, является «Положение о порядке расчёта страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств», утверждённое приказом Минфина от 02.11.2001 г. №90-н. Данное Положение устанавливает методику ежеквартального расчета маржи платежеспособности, под которой понимается величина, в пределах которой страховщик, исходя из специфики заключенных договоров и объема принятых страховых обязательств, должен обладать или обладает собственным капиталом, свободным от любых будущих обязательств, за исключением прав требования учредителей, уменьшенным на величину нематериальных активов и просроченной дебиторской задолженности. При этом фактический размер маржи платежеспособности страховщика не должен быть меньше нормативного размера маржи платежеспособности страховщика. [2]

В случае если на конец отчетного года фактический размер маржи платежеспособности страховщика превышает нормативный размер маржи платежеспособности менее чем на 30%, страховщик представляет для согласования в Минфин РФ в составе годовой бухгалтерской отчетности план оздоровления финансового положения.

В плане указываются конкретные мероприятия, способствующие стабилизации финансового положения, с указанием срока проведения мероприятия и суммы дохода (экономии), планируемого к получению от данного мероприятия.

При составлении плана приоритет должен отдаваться мероприятиям, приводящим к оздоровлению финансового положения страховщика в максимально сжатые сроки.

В качестве мер финансового оздоровления могут предусматриваться: изменение размера уставного капитала, расширение перестраховочных операций, изменение тарифной политики, сокращение дебиторской и кредиторской задолженности, изменение структуры активов, а также применение других способов поддержания платежеспособности, не противоречащих законодательству Российской Федерации.

Ещё одним важным документом, направленным на стабилизацию финансового положения страховых организаций и страхового рынка в целом является приказ Минфина от 16.12.2005 г. №149-н, содержащий «Требования, предъявляемые к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщиков» [4].

В значительной степени финансовая устойчивость страховой организации обеспечивается за счёт поддержания на должном уровне уставного капитала и обеспеченности его чистыми активами, т.е. собственными высоколиквидными средствами. В соответствии с п.3 ст.25 Закона минимальный размер уставного капитала определяется на основе базового размера, равного 30 млн. рублей, и соответствующих коэффициентов (от 1 до 4), установленных в зависимости от характера осуществляемой деятельности.

Величина чистых активов и её положительная динамика являются одним из индикаторов финансового благополучия любой компании, поэтому страховые организации должны регулярно контролировать величину чистых активов. С 2007 г. она определяется в соответствии с совместным приказом от 01.02.2007 г. Минфина РФ №7-н и Федеральной службы по финансовым рынкам от №03-158/пз «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ». Согласно этому документу стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерского баланса страховой организации путём уменьшения суммы активов на сумму пассивов (т.е. на объём обязательств), принимаемых к расчёту. Оценка стоимости чистых активов должна производиться обществом ежеквартально и в конце года на соответствующие отчётные даты и раскрываться в промежуточной и годовой бухгалтерской отчётности.

Обязательным условием обеспечения платежеспособности страховых компаний является соблюдение определенного соот­ношения активов и обязательств или маржи платежеспособ­ности.

Маржа платежеспособности является гарантией выполне­ния обязательств страховщика. Согласно Европейским страхо­вым директивам страховщики должны обладать достаточными средствами в форме минимального гарантийного фонда в на­чале страховой деятельности и собственными средствами для ведения бизнеса, которые служат резервным запасом для вы­полнения обязательств перед страхователями в любой момент времени.

Вопросам обеспечения платежеспособности страховщиков были посвящены труды Л.А. Орланюк-Малицкой, заложившие научные основы нормативных требований к расчету платеже­способности российских страховщиков. [15, c.378].

В соответствии с Положением о порядке расчета страховщика­ми нормативного соотношения активов и принятыми ими стра­ховых обязательств (приказ Минфина России от 02.11.01 № 90н, действует в редакции приказа от 14.01.05 № 2н), собственный капитал страховщика рассчитывается как сумма уставного (скла­дочного), добавочного, резервного капиталов, нераспределен­ной прибыли отчетного года и прошлых лет, уменьшенной на сумму непокрытых убытков отчетного года и прошлых лет, за­долженности акционеров (участников) по взносам в уставный (складочный) капитал, собственных акций, выкупленных у ак- ционеров, нематериальных активов и дебиторской задолженности, сроки погашения которой истекли.

Под нормативным соотношением активов и принятых страховых обязательств понимается величина, в пределах которой страховщик должен обладать собственным капиталом, свободным от любых будущих обязательств, за исключением прав требованияучредителей, уменьшенным на величину нематериальных акти­вов и дебиторской задолженности, сроки погашения которой ис­текли. Эта величина называется фактическим размером маржи пла­тежеспособности.

Нормативный размер маржи платежеспособности по страхо­ванию жизни равен произведению 5% резерва по страхованию жизни на поправочный коэффициент.

Поправочный коэффициент определяется как соотношение резерва по страхованию жизни за минусом доли перестраховщи­ка в резерве по страхованию жизни к величине указанного резер­ва. Если поправочный коэффициент получается меньше 0,85, то для расчета он принимается равным 0,85.

Поправочный коэффициент, определяется как отношение суммы, включающей:

• страховые выплаты, фактически произведенные по догово­рам страхования, сострахования и начисленные по догово­рам, принятым в перестрахование, за минусом начислен­ной доли перестраховщиков в страховых выплатах за! рас­четный период;

• изменение резерва заявленных, но неурегулированных убыт­ков, и резерва произошедших, но незаявленных убытков, по договорам страхования, сострахования и договорам, приня­тым в перестрахование, за минусом изменения доли перестра­ховщиков в указанных резервах за расчетный период;

к сумме (не исключая доли перестраховщиков), включающей:

• страховые выплаты, фактически произведенные по догово­рам страхования, сострахования и начисленные по догово­рам, принятым в перестрахование, за расчетный период;

• изменения резерва заявленных, но неурегулированных убыт­ков, и резерва произошедших, но незаявленных убытков, по договорам страхования, сострахования и договорам, приня­тым в перестрахование за расчетный период.

• обязательств, выход за который вызывает регулирующие действ» со стороны страхового надзора.

Нормативный размер маржи платежеспособности по страхо­ванию иному, чем страхование жизни, равен наибольшему из следующих двух показателей, умноженному на поправочный ко­эффициент. [11, c.43]

Первый показатель рассчитывается на основе страховых пре­мий (взносов) за расчетный период — год (12 мес.), предшеству­ющий отчетной дате, и равен 16% суммы страховых премий (взно­сов), начисленных по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, за расчетный период, уменьшенный на сумму:

• страховых премий (взносов), возвращенных страхователям (перестрахователям) в связи с расторжением (изменением усло­вий) договоров страхования, сострахования и договоров, при­нятых в перестрахование в расчетный период;

• отчислений страховых премий (взносов) по договорам стра­хования, сострахования в случаях, предусмотренных действую­щим законодательством, за расчетный период.

Страховщик, работающий менее 12 мес., в качестве расчет­ного периода для первого показателя принимает период с мо­мента получения впервые лицензии до отчетной даты.

Второй показатель рассчитывается на основе страховых вып­лат за расчетный период — 3 года (36 мес.), предшествующий отчетной дате, и равен 23% одной третьей части суммы:

• страховых выплат, фактически произведенных по догово­рам страхования, сострахования и начисленных по договорам, принятым в перестрахование, за минусом сумм поступлений, связанных с реализацией перешедшего к страховщику права тре­бования (регресс), которое страхователь (застрахованный, выго­доприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, воз­мещенные в результате страхования, в расчетный период;

• изменения резерва заявленных, но неурегулированных убыт­ков и резерва произошедших, но незаявленных убытков, по до­говорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, за расчетный период.

Страховщик, работающий по страхованию иному, чем стра­хование жизни, менее 3 лет, второй показатель не рассчитывает.

Расчетным периодом для вычисления поправочного коэф­фициента является один год. Поправочный коэффициент рас­считывается как отношение суммы:страховых выплат, фактически произведенных по догово­рам страхования, сострахования.

Приказом Минфина России от 2 ноября 2001 г. № 90н утверж­дено Положение о порядке расчета страховщиками нормативно» соотношения активов и принятых ими страховых обязательств.

Под нормативным соотношением между активами и обязательствами страховщика понимается величина (маржа платежеспособности), в преде- лах которой страховщик, исходя из специфики заключенных договоров и объ­ема принятых обязательств, должен обладать собственным капиталом, сво­бодным от любых будущих обязательств, за исключением прав требования учредителей, уменьшенным на величину нематериальных активов и дебитор­ской задолженности, сроки погашения которой истекли.

Положение устанавливает методику расчета маржи платеже способности и предусматривает обязанность страховщиков на основании данных бухгалтерского учета и отчетности ежеквартально анализировать свое финансовое положение. [9, c.9]

Контроль маржи платежеспособности сводится к определению нормативной и фактической маржи платежеспособности и их сопоставлению.

В соответствии с данным Положением предполагается смешанный контроль платежеспособности. Во-первых, страховые организации самостоятельно контролируют свою платежеспособность ежеквар­тально. Во-вторых, органы страхового надзора контролируют платежеспособность ежегодно. При этом если нормативное соотношение активов и обязательств по итогам года не выполняется, то отчет о пла­тежеспособности страховщиком представляется ежеквартально.