- •Вопрос 1. Развитие налогов в древнем мире и античности.
- •Вопрос 2. Налоги в Средние века и начало Нового времени (до конца XVIII).
- •Вопрос 3. Налоговые реформы в развитых странах после II Мировой войны.
- •4. Развитие налогов в Древнерусском и Московском государстве (IX-xviIвв)
- •5. Налоги в России в XVIII в.
- •6 Вопрос
- •7 Вопрос Трансформация налоговой системы после 1917 г.
- •8 Вопрос Формирование современной налоговой системы в России (1990-2000-е гг.).
- •9. Складывание налоговых систем в конце XIX – начале хх вв.
- •10Классическая теория о налогах (а. Смит, д. Рикардо).
- •11. Основные теоретические подходы хх в.: кейнсианство, монетаризм, экономика предложения
- •12. Частные налоговые теории: прямое и косвенное налогообложение, теория единого налога.
- •13. Частные налоговые теории: прогрессивное налогообложение, переложение налогового бремени.
- •14. Классификация налогов.
- •15. Общая группировка и виды налоговых платежей.
- •16. Ресурсно-рентное налогообложение.
- •17)Элементы и субъекты налоговых отношений.
- •18. Экономическая сущность налогов.
- •19. Налоговое обязательство и условия его исполнения.
- •21. Понятие и содержание налогового бремени
- •22)Налоговые правонарушения и преступления.
- •23. Функции налогов в экономике
- •24. Роль налогов в экономической системе общества
- •25. Налоговая политика: сущность, приоритеты и направления.
16. Ресурсно-рентное налогообложение.
Использование природных ресурсов представляет собой эксплуатацию природных ресурсов, вовлечение их в хозяйственный оборот. Очевидно, возникает такое понятие как субъект природопользования: государство, органы местного самоуправления, юридические и физические лица, воздействующие на природную среду с целью ее потребления, использования, воспроизводства или охраны.
Ресурсные (природоресурсные) платежи - это разновидность обязательных платежей публично-правовой природы, облеченных в законодательную форму, порядок исчисления и уплаты которых установлен федеральными и региональными законами, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и иными подзаконными актами. Данные платежи можно классифицировать по двум направлениям: налоговые и неналоговые (рис.1).
К платежам, имеющим неналоговую природу, относятся установленные Земельным кодексом РФ, Водным кодексом РФ, Лесным кодексом РФ, Законом "О недрах", Федеральным законом "Об охране окружающей среды".
В основе природоресурсных платежей лежит рентная составляющая, т. е. извлечение дохода собственником от использования имущества.
Особенности и принципы налогообложения недр в значительной степени определяются особенностями формирования доходов недропользователей, также включающих значительную рентную составляющую. Сущность ренты в сфере пользования недрами заключается в изъятии у хозяйствующих субъектов в бюджет части прибыли (сверхприбыли), не являющейся результатом непосредственной предпринимательской деятельности. Рента есть результат, полученный от использования природного ресурса, обладающего соответствующими количественными и качественными параметрами. Она всегда отражает разницу в прибыли при добыче полезных ископаемых на разных участках недр, возникающую в связи с разницей в затратах на добычу из-за природных условий и применения передовых технологий извлечения ресурсов. Также разница в прибыли обусловлена разными транспортными расходами, а также доходами от реализации полезных ископаемых, имеющих разную физико-химическую характеристику.
При разработке старых месторождений затраты на извлечение природных ископаемых будут с каждым годом увеличиваться, следовательно, у недропользователей скорее будет формироваться убыток, а не нормативная прибыль и тем более сверхприбыль. Государство, стремящееся извлекать в полном размере находящиеся в недрах полезные ископаемые, обязано использовать гибкую систему налогообложения с предоставлением соответствующих налоговых льгот. Вместе с тем при образовании дифференциальной ренты I государству следует увеличить размер платежей за пользование природными ресурсами на участках недр с лучшими горно-геологическими, природными и экономико - географическими условиями разработки месторождения.
В Налоговом кодексе РФ отсутствует понятие ренты, однако часть рентного дохода изымается в виде платежей за пользование природными ресурсами. Остальная часть не отделена от доходов и капитала и является частью общей величины чистого дохода, который в российском законодательстве рассматривается как прибыль и облагается налогом на прибыль организаций. Полностью уплата ренты возможна только в рамках налога на добычу полезных ископаемых.
Основная задача пользователей природных ресурсов, как прямых, так и косвенных - сохранить и по возможности приумножить это достояние для продолжения экономического развития. Приоритет должен быть отдан неистощаемому природопользованию, охране и восстановлению природных ресурсов.