сборник бух
.pdf31
Задание 6.
Составить корреспонденции счетов и сформулировать в письменной форме содержание совершенных хозяйственных операций.
Две корреспонденции с К счета 71 Одну корреспонденцию с Д счета 43 Одну корреспонденцию с Д счета 68 Одну корреспонденцию с К счета 60 Одну корреспонденцию с К счета 66 Пять корреспонденций с Д счета 51 Пять корреспонденций с К счета 51 Три корреспонденции с Д счета 10 Три корреспонденции с Д счета 20 Четыре корреспонденции с Д счета 08
Четыре корреспонденции отдельно с Д и отдельно с К счета 50
Задание 7.
На основании нижеприведенных данных завода ОАО «Омега» на 31.03.20___ г. открыть счета синтетического учета.
Открыть счета аналитического учета к указанным синтетическим счетам.
Записать в Журнале регистрации и на счетах хозяйственные операции за учетный период.
Подсчитать обороты и сальдо на счетах синтетического и аналитического учета.
Составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам, сверив итоги систематической и хронологической записи.
Составить бухгалтерский баланс завода ОАО «Омега» на
30.04.20___ года.
Методические рекомендации:
1. Аналитические счета к синтетическому счету 10 «Материалы» открыть по форме, приведенной в Приложении 5.
2. Оборотные ведомости по аналитическим счетам представить по форме, приведенной в Приложении 6.
Исходные данные:
Остатки по счетам завода ОАО «Омега» на 01.04.20___ г.
№ |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
|
п/п |
|||
|
|
||
1 |
Задолженность перед бюджетом |
34 000 |
|
2 |
Основные средства |
1 060 000 |
|
3 |
Задолженность перед внебюджетными фондами |
96 400 |
|
4 |
Задолженность покупателей |
278 000 |
|
5 |
Задолженность перед персоналом по оплате труда |
350 700 |
32
|
№ |
Наименование счета |
|
|
Сумма, руб. |
|||
|
п/п |
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6 |
НЗП |
|
|
|
189 600 |
|
|
|
7 |
Уставный капитал |
|
|
|
1 362 000 |
|
|
|
8 |
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками |
40 000 |
|
||||
|
9 |
Задолженность подотчетных лиц |
|
|
31 100 |
|
||
|
10 |
Касса |
|
|
|
10 000 |
|
|
|
11 |
Материалы |
|
|
|
112 200 |
|
|
|
12 |
Нераспределенная прибыль |
|
|
27 600 |
|
||
|
13 |
Расчетный счет |
|
|
|
229 800 |
|
|
|
|
Расшифровка по счетам аналитического учета к синтетическому сче- |
||||||
|
ту «Материалы» на 01.04.20___ г. |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№ |
Наименование |
Ед. изм. |
Цена, руб. |
Кол-во |
|
Сумма, руб. |
|
|
п/п |
аналитических счетов |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
1 |
Изюм |
кг |
100 |
600 |
|
60 000 |
|
|
2 |
Мед |
кг |
200 |
261 |
|
52 200 |
|
|
|
Итого |
х |
х |
х |
|
112 200 |
|
Расшифровка по счетам аналитического учета к синтетическому сче-
ту «НЗП» на 01.04.20___г.
|
№ |
|
Наименование аналитических счетов |
|
|
Сумма, руб. |
|
п/п |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
Печенье «Медовое» |
75 400 |
||
|
2 |
|
Печенье «С изюмом» |
114 200 |
||
|
|
|
Итого |
189 600 |
||
|
|
Расшифровка по счетам аналитического учета к синтетическому сче- |
||||
|
ту «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 01.04.20___ г. |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
№ |
|
Наименование аналитических счетов |
|
|
Сумма, руб. |
|
п/п |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
Фирма «А» |
|
15 000 |
|
|
2 |
|
Фирма «Б» |
|
25 000 |
|
|
|
|
Итого |
|
40 000 |
|
|
|
Расшифровка по счетам аналитического учета к синтетическому сче- |
||||
|
ту «Расчеты с подотчетными лицами» на 01.04.20___ г. |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
№ |
|
Наименование аналитических счетов |
|
|
Сумма, руб. |
|
п/п |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
Раев В.А., генеральный директор |
|
|
25 000 |
|
2 |
|
Самохина Г.В., завхоз |
|
|
6 100 |
|
|
|
Итого |
|
|
31 100 |
|
33 |
|
|
|
Хозяйственные операции за апрель |
|
|
|
|
|
|
№ |
Первичный документ и краткое содержание |
Сумма |
|
п/п |
хозяйственной операции |
||
|
|||
1 |
Приходный ордер склада. Счета поставщиков |
|
|
|
Поступили материалы от поставщиков: |
|
|
|
а) от фирмы «А» какао-бобы 1200 кг по 20 руб. |
? |
|
|
б) от фирмы «В» сахар 6000 кг по 150 руб. |
? |
|
2 |
Платежные поручения. Выписка из расчетного счета в банке |
|
|
|
Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы: |
|
|
|
фирме «А» |
25 700 |
|
|
фирме «Б» |
17 100 |
|
|
фирме «В» |
125 000 |
|
3 |
Выписка из расчетного счета в банке |
|
|
|
Поступило от покупателей в погашение задолженности |
? |
|
4 |
Требования на материалы |
|
|
|
Отпущены в производство: |
|
|
|
а) мед 150 кг на печенье «Медовое», |
? |
|
|
б) сахарный песок 3 000кг.: |
|
|
|
1 700 кг на печенье «Медовое», |
? |
|
|
1 300 кг на печенье «С изюмом» |
? |
|
|
в) изюм 450 кг на печенье «С изюмом» |
? |
|
5 |
Расчетно-платежная ведомость |
|
|
|
Начислена рабочим заработная плата: |
|
|
|
за изготовление печенья «Медовое» |
45 000 |
|
|
за изготовление печенья «С изюмом» |
175 000 |
|
6 |
Расчет бухгалтерии |
|
|
|
Начислены обязательные страховые взносы и платежи с |
|
|
|
заработной платы рабочих: |
|
|
|
за изготовление печенья «Медовое» |
? |
|
|
за изготовление печенья «С изюмом» |
? |
|
7 |
Расчетно-платежная ведомость |
|
|
|
Удержан НДФЛ из заработной платы рабочих |
? |
|
8 |
Авансовый отчет Самохиной Г.В. |
|
|
|
Приобретены папки для делопроизводства |
5 500 |
|
9 |
Приходный кассовый ордер |
|
|
|
Сдан в кассу неиспользованный остаток аванса, выданного |
|
|
|
Самохиной Г.В. |
? |
|
10 |
Ведомость выпуска готовой продукции. Приходный ордер |
|
|
|
склада |
|
|
|
Выпущены из производства и сданы на склад (НЗП нет): |
|
|
|
а) печенье «Медовое» |
? |
|
|
б) печенье «С изюмом» |
? |
34
Задание 8.
1.По данным начальных остатков на 30.11.20___ г. открыть счета синтетического учета организации ОАО «КРАУТ».
2.Открыть счета аналитического учета к указанным синтетическим
счетам.
3.Записать в Журнале регистрации и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции ОАО «КРАУТ» за декабрь 20___ года.
4.Подсчитать обороты и конечные остатки на счетах аналитического и синтетического учета, проверив соответствие и тождественность данных.
5.Составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам, сверив итоги систематической и хронологической записи.
6.Составить бухгалтерский баланс ОАО «КРАУТ» на 31.12.20___
года.
Исходные данные:
Остатки по счетам ОАО «КРАУТ» на 30.11.20___ г.
№ |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
|
п/п |
|||
|
|
||
1 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
1 200 000 |
|
2 |
Расчеты с подотчетными лицами |
10 000 |
|
3 |
Уставный капитал |
1 300 000 |
|
4 |
Основные средства |
1 438 000 |
|
5 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
24 700 |
|
6 |
Материалы |
74 700 |
|
7 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
250 500 |
|
8 |
Резервный капитал |
250 000 |
|
9 |
Готовая продукция |
364 000 |
|
10 |
Расчетный счет |
750 000 |
|
11 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
102 050 |
|
12 |
Расчеты по налогам и сборам |
13 000 |
|
13 |
Касса |
2 550 |
Расшифровка по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты с подотчетными лицами» на 01.12.20___ г.
№ |
Наименование аналитических счетов |
Сумма, |
|
п/п |
руб. |
||
|
|||
1 |
Уткин Г.Ю., коммерческий директор (аванс на команди- |
8 000 |
|
|
ровку) |
|
|
2 |
Пархоменко М.Н., офис-менеджер (аванс на канцелярские |
2 000 |
|
|
товары) |
|
|
|
Итого |
10 000 |
35
Расшифровка по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 01.12.20___ г.
№ |
Наименование аналитических счетов |
Сумма, руб. |
|
п/п |
|||
|
|
||
1 |
ООО «Олимп» |
16 500 |
|
2 |
ООО «Лидер» |
8 200 |
|
|
Итого |
24 700 |
Расшифровка по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты с покупателями и заказчиками» на 01.12.20___ г.
|
№ |
|
Наименование аналитических счетов |
|
Сумма, руб. |
|
|
п/п |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
ООО «Альфа» |
150 750 |
|
||
2 |
|
ООО «Бета» |
99 750 |
|
||
|
|
|
Итого |
250 500 |
|
|
|
|
Расшифровка по субсчетам к синтетическому счету «Материалы» на |
||||
|
30.11.20___ г. |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
№ |
|
Наименование аналитических счетов |
|
Сумма, руб. |
|
|
п/п |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
Сырье и материалы |
|
65 500 |
|
|
2 |
Комплектующие изделия и п/фабрикаты |
|
6 450 |
|
|
|
3 |
|
Топливо |
|
2 750 |
|
|
|
|
Итого |
|
74 700 |
|
Расшифровка по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» на 01.12.20___ г.
|
№ |
|
Наименование аналитических счетов |
|
Сумма, руб. |
||
|
п/п |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
||
|
1 |
|
Кредитный договор № 001 от 18.08.20___ г. |
|
550 000 |
||
|
2 |
|
Кредитный договор № 002 от 04.09.20___ г. |
|
650 000 |
||
|
|
|
|
Итого |
|
1 200 000 |
|
|
|
|
Хозяйственные операции за декабрь 20___ года |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№ |
|
|
Содержание хозяйственной операции |
|
Сумма руб. |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
1 |
|
Требования |
|
|
||
|
|
|
Отпущены со склада материалы на нужды производства |
|
54 700 |
||
|
2 |
Выписка из расчетного счета. Приходный кассовый ордер |
|
|
|||
|
|
|
Получены с расчетного счета в кассу денежные средства |
|
|
||
|
|
|
на выплату заработной платы |
|
? |
||
36
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма руб. |
|
|
|
3 |
Платежная ведомость. Расходный кассовый ордер |
|
|
Выдана из кассы заработная плата работникам предпри- |
|
|
ятия |
95 000 |
4 |
Расчет бухгалтерии |
|
|
Депонирована невыплаченная в срок заработная плата |
? |
5 |
Выписка из расчетного счета. Расходный кассовый ордер |
|
|
Возвращена из кассы на расчетный счет депонированная |
|
|
заработная плата |
? |
6 |
Платежные поручения. Выписка из расчетного счета |
|
|
Перечислено в погашение задолженности: |
|
|
- по кредитному договору № 001 от 18.08.2007 г. |
350 000 |
|
- бюджету по налогу на доходы физических лиц |
? |
7 |
Авансовый отчет Уткина Г.Ю. |
|
|
Командировочные расходы включены в себестоимость |
|
|
продукции и отнесены на затраты основного производства |
7 000 |
8 |
Приходный кассовый ордер |
|
|
Сдан в кассу остаток аванса Уткиным Г.Ю. |
? |
9 |
Приходный кассовый ордер. Выписка из расчетного счета |
|
|
Получено в кассу для оплаты транспортных расходов |
12 000 |
10 |
Расходный кассовый ордер |
|
|
Выдано под отчет менеджеру Артемьеву В.Д. на оплату |
|
|
транспортных расходов по отгрузке продукции |
12 000 |
11 |
Расчетно-платежная ведомость |
|
|
Начислена рабочим заработная плата за изготовление |
|
|
продукции |
70 000 |
12 |
Расчет бухгалтерии |
|
|
Удержан налог на доходы с физических лиц с начислен- |
|
|
ной заработной платы |
? |
13 |
Расчет бухгалтерии |
|
|
Начислены обязательные страховые взносы и платежи |
|
|
(30%) |
? |
14 |
Авансовый отчет Пархоменко М.Н. |
|
|
Приобретены канцелярские товары |
2 200 |
15 |
Расходный кассовый ордер |
|
|
Выдано в возмещение перерасхода Пархоменко М.Н. |
? |
16 |
Счет, платежное требование ООО «Меркурий» |
|
|
Принят к оплате счет за материалы, поступившие на |
80 000 |
|
склад |
|
37
№ |
Содержание хозяйственной операции |
|
Сумма руб. |
|
|
|
|
17 |
Выписка из расчетного счета в банке |
|
|
|
Получен краткосрочный кредит банка по кредитному до- |
|
|
|
говору № 1 от 20.12.20___ г. |
|
60 000 |
18 |
Выписка из расчетного счета в банке |
|
|
|
Получен на расчетный счет аванс за предстоящую по- |
|
|
|
ставку продукции от ОАО «Гарант» |
|
15 000 |
19 |
Выписка из расчетного счета в банке |
|
|
|
Перечислено в погашение задолженности: |
|
|
|
органам социального страхования и обеспечения |
|
? |
|
бюджету по налогам и сборам |
|
? |
20 |
Платежное получение. Выписка из расчетного |
счета в |
|
|
банке |
|
|
|
Перечислены с расчетного счета в погашение задолжен- |
|
|
|
ности ООО «Олимп» и ООО «Лидер» за предыдущие по- |
|
|
|
ставки материалов |
|
? |
21 |
Ведомость выпуска готовой продукции. Приходный ор- |
|
|
|
дер склада |
|
|
|
Выпущена из производства и сдана на склад готовая про- |
|
|
|
дукция (незавершенного производства нет) |
|
? |
4.3. Тесты для контроля знаний
1.Активные счета – это счета для учета:
1.Результатов хозяйственной деятельности.
2.Имущества.
3.Источников образования имущества.
2. Пассивные счета – это счета для учета:
1.Результатов хозяйственной деятельности.
2.Имущества.
3.Источников образования имущества.
3.Сальдо конечное по активному счету равно нулю, если:
1.В течение месяца по счету не было движения активов.
2.Оборот по дебету равен обороту по кредиту.
3.Сальдо начальное + оборот по дебету = обороту по кредиту.
4.Сальдо начальное + оборот по кредиту = обороту по дебету.
4.Сальдо конечное по пассивному счету равно нулю, если:
1.В течение месяца по счету не было движения активов.
2.Оборот по дебету равен обороту по кредиту.
3.Сальдо начальное + оборот по дебету = обороту по кредиту.
4.Сальдо начальное + оборот по кредиту = обороту по дебету.
38
5.Корреспонденция счетов – это связь между:
1.Синтетическими и аналитическими счетами.
2.Дебетом одного и кредитом другого счета.
3.Аналитическими счетами и субсчетами.
6.Хронологическая запись – это отражение хозяйственных опе-
раций:
1.На счетах бухгалтерского учета.
2.В первичных документах.
3.В последовательности их совершения.
7.Инвентарные счета – это счета:
1.Активные.
2.Пассивные.
3.Активно-пассивные.
8.Регулирующие контрактивные счета оценку объекта:
1.Увеличивают.
2.Уменьшают.
9.Калькуляционные счета используются для:
1.Учета источников образования активов.
2.Уточнения оценки объектов, учтенных на основных счетах.
3.Собирания и суммирования затрат по отдельным хозяйственным процессам с целью выявления их экономической целесообразности, т. е. себестоимости.
4.Учета косвенных расходов, подлежащих распределению по объектам бухгалтерского учета.
10.Собирательно-распределительные счета используются для:
1.Учета косвенных расходов, подлежащих распределению по объектам бухгалтерского учета.
2.Учета источников образования активов.
3.Уточнения оценки объектов, учтенных на основных счетах.
4.Распределения затрат по отчетным периодам.
11.Счета учета процесса производства – это счета:
1.Активные.
2.Пассивные.
3.Активно-пассивные.
12.Забалансовые счета предназначены для:
1.Учета имущества не принадлежащего данной организации.
2.Учета имущества, имеющего высокую стоимость.
3.Учета собственного имущества.
39
ТЕМА 5. УЧЕТ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
5.1. Вопросы для рассмотрения:
1.Дайте определение доходов организации.
2.Дайте определение расходов организации.
3.Какие документы использует бухгалтер при оформлении операций относящихся к процессу снабжения?
4.Что такое транспортно-заготовительные расходы? Как они влияют на оценку ТМЦ?
5.Для каких целей НДС, уплаченный поставщикам, учитывается обособленно на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям»?
6.Какие расходы отражаются в бухгалтерском учете, как относящиеся к процессу производства?
7.Что такое незавершенное производство? На каких счетах оно отражается? Как определяется стоимость незавершенного производства?
8.Как рассчитывается фактическая производственная себестоимость готовой продукции?
9.Объясните схему отражения доходов и расходов на счете 90 «Продажи»?
10.Что относится к расходам на продажу?
11.Для учет каких объектов используется счет 45 «Товары отгруженные»?
5.2. Задания: Задание 1.
1.Открыть счета бухгалтерского учета.
2.Отразить в Журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за учетный период.
3.Подсчитать обороты и сальдо по счетам бухгалтерского учета.
4.Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам, сверив итоги систематической и хронологической записи.
5.Составить бухгалтерский баланс (см. приложение 2а). Методические рекомендации:
Учет транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), ведется в разре-
зе синтетического счета 10 «Материалы», но обособленно, т. е. в отдельной графе многоколончатого счета, который может быть открыт по следующей форме:
|
|
Синтетический счет 10 «Материалы» |
|||
Дт |
|
|
|
|
Кт |
Покупная |
ТЗР |
Итого фактическая |
Покупная |
ТЗР |
Итого фактическая |
цена |
стоимость приобретения |
цена |
стоимость приобретения |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
40
Расчет процента и суммы транспортно-заготовительных расходов, приходящихся на израсходованные (отпущенные в производство) материалы, производится в таблице по форме, представленной в Приложении 7.
Исходные данные:
Остатки по счетам бухгалтерского учета на начало учетного периода:
|
№ |
|
Наименование счета |
|
Сумма, руб. |
|
|
п/п |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
Расчетный счет |
|
50 000 |
|
|
2 |
|
Материалы (в т. ч. ТЗР – 3 000) |
|
13 000 |
|
|
3 |
|
Задолженность бюджету по налогам |
|
5 000 |
|
|
4 |
|
Уставный капитал |
|
58 000 |
|
|
|
Хозяйственные операции за учетный период: |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
№ |
|
Краткое содержание хозяйственной операции |
|
Сумма, |
|
|
п/п |
|
|
руб. |
||
|
|
|
|
|
||
|
1 |
Приходный ордер склада. Счет поставщика |
|
|
||
|
|
Акцептован счет поставщика за поступившие от него ма- |
|
|||
|
|
териалы |
|
|
||
|
|
Покупная стоимость |
|
20 000 |
||
|
|
НДС |
|
? |
||
|
2 |
Счет транспортной организации. Акт об оказании услуг |
|
|
||
|
|
Акцептован счет транспортной организации за доставку |
|
|||
|
|
материалов от железнодорожной станции |
|
|
||
|
|
Стоимость услуги |
|
6 000 |
||
|
|
НДС |
|
? |
||
|
3 |
Расчетно-платежная ведомость |
|
|
||
|
|
Начислена заработная плата работникам за погрузку- |
|
|||
|
|
разгрузку материалов |
|
2 500 |
||
|
4 |
Расчет бухгалтерии |
|
|
||
|
|
Начислены обязательные страховые взносы и платежи ра- |
|
|||
|
|
ботникам за погрузку-разгрузку материалов |
|
? |
||
|
5 |
Требования. Ведомость распределения материалов |
|
|
||
|
|
Отпущены в производство материалы по учетным ценам: |
|
|||
|
|
на производство изделия А |
|
6 200 |
||
|
|
на производство изделия Б |
|
7 500 |
||
|
6 |
Расчет бухгалтерии |
|
|
||
|
|
Списываются транспортно-заготовительные расходы, при- |
|
|||
|
|
ходящиеся на израсходованные материалы: |
|
|
||
|
|
на производство изделия А |
|
? |
||
|
|
на производство изделия Б |
|
? |
||