11 Лекция. Учет текущих расходов и обязательств.
В зависимости от содержания операций расчеты подразделяются на:
Расчеты по товарным операциям (если предприятие выступает поставщиком своей продукции или закупает товарно-материальные ценности у других предприятий)
Расчеты по нетоварным операциям (если операции связаны только с движением денежных средств)
1. Расчеты по товарным операциям.
Счет 60 – “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”. Счет балансовый, синтетический, пассивный, расчетный.
Д 50,51,52 К Д 60 К Д 10 К
120.000 100.000 Д
19 К
20.000
НДС по приобретенным материалам –
20.000 руб.
(первичный документ – счет фактура).
Поступление товарно-материальных ценностей – 60/10 сопровождается следующими первичными документами:
счет фактура,
акт о приемке,
накладная.
При инфляции (нестабильной экономике) себестоимость приобретенных материалов порой невозможно установить в течение отчетного периода, следовательно используются учетные цены.
Если используются учетные цены, то тогда оприходование материальных ценностей по фактической себестоимости отражается проводкой – 15 / 60; материальные ценности принимаются на склад проводкой 10 / 15 по учетной цене. В конце отчетного периода определяется фактическая себестоимость приобретенных материалов и отражаются отклонения фактической себестоимости от учетной цены на счете 16 проводкой 16 /15, или 15 /16.
1) Д 60 К Д 15 К Д 10 К Д 20 К
115.000 100.000 100.000
по фактической по учетной по учетной
себестоимости себестоимости
себестоимости
Д 16 К
1
5.000
2) Д 60 К Д 15 К Д 10 К Д 20 К
100.000 115.000 115.000
по фактической по учетной по учетной
себестоимости себестоимости себестоимости
Д 16 К
15.000
15.000
Цена стала 115 тыс. руб. Следовательно, учетная цена больше фактической на 15 тыс. руб. В конце отчетного периода отражается себестоимость 115 тыс. руб. Проводка 16-15 используется если фактическая себестоимость больше учетной и проводкой 20-16 списывается отклонение. Если фактическая себестоимость меньше учетной то на производство в течение отчетного периода списано меньше чем положено, в таком случае отклонения отражаются проводкой 15-16 и делается сторнированная запись 20-16, т.е. уменьшаются фактические затраты на производство в сумме отклонений на счете 16.
2. Расчеты по нетоварным операциям.
Расчеты ведутся на счетах 67, 68, 69,70, 71,73, 75, 76 и т.д.
Счет 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” (активный) – отражает дебиторскую задолженность перед предприятием со стороны работников.
Сальдо начальное – отражает дебиторскую задолженность на начало отчетного периода по:
по хищениям, недостачам материальных ценностей. Проводка 73 / 84;
задолженность по суммам ссуды (кредита) работников предприятия. Проводка 73 / 50.
Погашение задолженности отражается по кредиту счета 73.
Например: 70 / 73 – удержана заработная плата в возмещение недостач, займов и т.д.
50 / 73 – внесено в кассу наличными в счет погашения задолженности работника перед предприятием.
Оборот по дебету означает увеличение задолженности работника перед предприятием.
Оборот по кредиту означает уменьшение задолженности работника перед предприятием.
Счет 71 “Расчеты с подотчетными лицами”– балансовый, синтетический, активно-пассивный, учетный.
Сальдо начальное дебетовое отражает задолженность подотчетный лиц перед предприятием по полученным сумам.
Оборот по дебету отражает повышение задолженности подотчетных лиц перед предприятием в течение отчетного периода.
Оборот по кредиту отражает предоставление авансового отчета по полученным суммам и понижение задолженности работников перед предприятием перед предприятием в течение отчетного периода.
Сальдо конечное дебетовое показывает величину задолженности по подотчетным суммам на конец отчетного периода.
Сальдо начальное кредитовое отражает задолженность предприятия перед подотчетным лицом.
Оборот по кредиту показывает увеличение задолженности предприятия перед подотчетным лицом.
Оборот по дебету показывает уменьшение задолженности предприятия перед подотчетным лицом.
Аналитический учет по подотчетным лицам ведется по каждому подотчетному лицу и по каждой сумме, в балансе сальдо показывается развернуто.
Пример:
Выдано Иванову И.И. на командировку - 50 т.р. Проводка – 70 / 50 (1тип).
Выдано Петрову П.П. по квитанции - 300 р. Проводка – 71 / 50 (1тип).
Иванов И.И. представил авансовый отчет по командировке на сумму 38 т.р. (затраты отнесены на основное производство). Проводка – 20 / 71.
Иванов И.И. приобрел материалы на сумму 2 т.р. Проводка – 20 / 71.
Иванов И.И. сдал наличными 1 т.р. Проводка – 50 / 71.
Петров П.П. приобрел материалы на сумму 2 т.р. Проводка – 20 / 71.
Петров П.П. сдал наличными 500 р. Проводка – 12 / 71.
Д 71(Ив.) К
Д 71(Пт.) К
1). 50 3). 38 2). 0.3 6). 1
4). 2 7). 0.5
5). 5
Од = 50 Ок = 45 Од = 0.3 Ок = 1.5
Ск = 5 Ск = 1.2