Вопрос 22. Анализ прибыли от прочей реализации

Финансовые результаты от операционной деятельностивозникают по операциям с имуществом:

*Прибыль (убыток) от реализации основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, финансовых активов

*Прибыль (убыток) от списания основных средств по причине морального износа

*Прибыль (убыток) от сдачи имущества в аренду

*Прибыль (убыток) от аннулированных производственных заказов, прекращения производства, не давшего продукции (с учетом компенсаций от заказчика)

Данные по операционной деятельности показываются за вычетом сумм налога НДС.

При получении убытка по операционной деятельности в каждом конкретном случае устанавливаются причины и виновников образования этих убытков. Например:

А) причиной убытков от реализации имущества является, как правило, утрата качества, потребительной стоимости из-за длительного хранения, небрежного использования;

Б) причиной убытков, связанных с аннулированием производственных заказов может быть отсутствие спроса, отсутствие материалов для производства. Если при этом заказчик компенсирует часть убытков, то они отражаются как операционные доходы.

Финансовые результаты от финансовой деятельности возникают на предприятии, если оно имеет финансовые вложения в ценные бумаги других предприятий, либо принимает участие в совместной деятельности. Суммы, причитающиеся к получению или к уплате (дивиденды, проценты по облигациям, проценты по депозитам), отражаются в ф№2 по статье «% к получению /к уплате.

Финансовые результаты от внереализационных операций выступают как разница между внереализационными доходами и убытками:

Внереализационные доходы	Внереализационные убытки
Кредиторская и депонированная задолженность, по которой истек срок исковой давности	Убытки от списания долгов из-за несостоятельности должника
Поступление ранее списанных долгов	Убытки от хищений и стихийных бедствий
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году	Судебные издержки
Полученные материальные санкции	Уценка товароматериальных ценностей
Зачисление на баланс имущества, оказавшееся в излишке по результатам инвентаризации	Убытки от безнадежных долгов
Положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте	Уплаченные материальные санкции
Дооценка имущества и запасов	Уплаченные материальные санкции
Безвозмездно полученное имущество	Отрицательные курсовые разницы

Внереализационные финансовые результаты, как правило, не планируются, поэтому анализ сводится к сравнению сумм в динамике за ряд лет. При анализе внереализационных финансовых результатов особое внимание должно быть уделено внереализационным потерям: причины потерь? Правильно ли они отнесены на убытки.

Вопрос 23. Анализ финансового состояния предприятия: цели, задачи, информационное обеспечение. Методы и инструменты финансового анализа

Важным условием успешного управления предприятием – это контроль его финансового состояния.

Финансовое состояние предприятияхарактеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования, распределения и использования его финансовых ресурсов.

Задачи анализа финансового состояния предприятия:

1.Получение определенного набора количественных и качественных показателей, характеризующих его финансовое состояние и оценка их динамики.

2.Выявление причин, влияющих на изменение финансового состояния предприятия.

3.Разработка мероприятий по укреплению финансового состояния предприятия.

Результаты финансового анализа интересуют всех участников хозяйственной деятельности:

1.Финансовых менеджеров предприятия – невозможно эффективно управлять предприятием, не зная его текущего финансового состояния.

2.Собственников предприятия, в том числе акционеров – им важно знать, насколько эффективно используются вложенные ими средства, нет ли угрозы потерять капитал.

3.Кредиторов – их интересует возможность возврата кредита в срок и в полном объеме.

4.Поставщиков – для них важно, сможет ли предприятие вовремя оплатить поставленные ресурсы, товары.

5.Работников предприятия – им важно, способно ли предприятие в срок и в полном объеме платить зарплату, делать перечисления во внебюджетные специальные фонды, обеспечить выполнение социальных гарантий.

6.Государство – его интересует способность предприятия в полном объеме выполнять свои налоговые обязательства, поддерживать устойчивые темпы роста.

Таким образом, все субъекты хозяйственной деятельности заинтересованы в том, чтобы финансовый анализ на предприятии проводился, и его результаты были достоверны.

Источником информации для анализ финансового состояния предприятия служит его бухгалтерская (финансовая) отчетность. Наиболее информативными являются:

*Бухгалтерский баланс

*Отчет о финансовых результатах (форма №2)

*Отчет о движении денежных средств (форма №4)

Инструментами финансового анализа являются финансовые показатели и финансовые коэффициенты.

Финансовый показатель– это абсолютная величина, имеющая стоимостное выражение (выручка, прибыль, цена, себестоимость и т.п.).

Финансовый коэффициент– это отношение одного абсолютного показателя к другому (рентабельность, оборачиваемость, производительность, фондоотдача и др.)

Финансовые коэффициенты используются для:

1.Сравнения финансовых показателей данного предприятия с аналогичными показателями других предприятий или среднеотраслевыми.

2.Выявления динамики развития финансовых показателей (Темпы роста, Темпы прироста показателей).

3.Определения нормативных значений и критериев для оценки различных аспектов финансового состояния.

По содержанию анализ финансового состояния предприятия включает:

*Анализ источников средств предприятия (анализ пассивов)

*Анализ имущественного состояния предприятия (анализ активов)

*Оценка эффективности использования капитала

*Анализ финансовой устойчивости предприятия

*Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

*Анализ деловой активности предприятия

*Оценка вероятности банкротства

*Выявление резервов улучшения финансового состояния и оценка деятельности предприятия по их освоению

Стандартные приемы анализа финансового состояния:

1.Чтение финансовой отчетности по финансовым показателям. Позволяет сделать предварительный обзор результатов деятельности предприятия по данным финансовой отчетности( изменение валюты баланса, изменение объема реализации, финансовые результаты и др.) Это дает возможность, не раскрывая внутреннего содержания этих показателей, в общих чертах охарактеризовать работу предприятия и определить важнейшие направления более углубленного анализа.

2.Горизонтальный анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом для оценки динамики финансовых показателей. При этом рассчитываются абсолютные и относительные отклонения.

3.Вертикальный анализ – проводится для определения структуры итоговых показателей отчетности

4.Трендовый анализ – состоит в сравнении каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции в изменении финансовых показателей.

5.Анализ с помощью финансовых коэффициентов.

В финансовом анализе используются также методы статистики:

1.Сводка и группировка.

2.Средние величины.

3. Индексы.

4. Метод балансовой увязки.