- •1. Налог на прибыль
- •Глава 25 нк рф «Налог на прибыль» определила налоговый период по налогу на прибыль как календарный год (п.285 нк рф).
- •2. Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
- •2.3 Отложенные налоговые обязательства и отложенный налоговый актив
- •3.3 Задача
- •1.Налоговый кодекс Российской Федерации 1 и 2 часть Федерального закона от 26.11.2008г. №224-фз
2.3 Отложенные налоговые обязательства и отложенный налоговый актив
Отложенный налоговый актив - это часть отложенного налога на прибыль, которая должна уменьшить налог на прибыль в последующих отчетных периодах. Сумму отложенного налогового актива определяют умножением вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль.
Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете по всем вычитаемым временным разницам, за исключением временных разниц, по которым существует вероятность того, что они не будут уменьшены или погашены в последующих отчетных периодах.
Отложенные бухгалтерские активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете 09 «Отложенные налоговые активы».
По дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам сборам» отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода отчетного периода.
По кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы»в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам сборам» отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода.
При выбытии соответствующих активов отложенные налоговые активы по ним также должны списываться.
Отложенные налоговые обязательства - это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога в последующие отчетные периоды. Они признаются в том отчетном периоде, в котором возникают налогооблагаемые временные разницы.
Величина отложенных налоговых обязательств определяется умножением суммы налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на установленную ставку налога на прибыль.
Для синтетического учета отложенных налоговых обязательств используют счет 77 «Отложенные налоговые обязательства». Возникновение отложенных налоговых обязательств оформляют бухгалтерской записью:
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
Кредит счета 77 «Отложенные налоговые обязательства»
Аналитический учет отложенных налоговых обязательств осуществляют по видам активов и обязательств. По которым возникла налогооблагаемая временная разница.
По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц в последующих отчетных периодах соответственно уменьшаются или погашаются отложенные налоговые обязательства. По данным операциям дебетуют счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» и кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «расчеты по налогу на прибыль».
Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается с дебета счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в кредит счета 99 «Прибыли и убытки».
Если некоторые активы, по которым возникли налогооблагаемые временные разницы и отложенные налоговые обязательства, в организацию не поступают, то увеличения налогооблагаемой прибыли в отчетном и последующих отчетных периодах не происходит. Отложенное налоговое обязательство по таким активам списывают на счета 99 «Прибыли и убытки».
синтетический учет прибыль налог
3. Практическая часть
3.1 Задание 1
Какая информация отражается в форме 2 «Отчет о прибылях и убытках»?
Ответ.
В отчете о прибылях и убытках (форма № 2) отражаются финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.
В отчете о прибылях и убытках по форме № 2 должны быть отражены:
·доходы и расходы по обычным видам деятельности;
·прочие доходы и расходы;
·определение финансового результата;
·отражение расчетов по налогу на прибыль;
·расчет чистой прибыли (убытка);
·справочная информация.
Восстановительная стоимость объектов основных средств равна их остаточной стоимости?
Ответ.
Нет, так как остаточная стоимость - это разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией, а восстановительная стоимость - это стоимость основных средств в современных условиях, по которой оцениваются основные средства после проведения переоценки.
Какие расходы включаются в состав командировочных расходов?
Помимо оплаты труда в период командирования, работодатель обязан возместить своему работнику расходы, связанные со служебной поездкой. Состав возмещаемых командировочных расходов определен нормами ст. 168 ТК РФ, к ним относятся:
расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Можно ли приходовать поступающие материалы по ценам первых по времени закупок?
Ответ.
Нет, так как материалы приходуются по ценам, указанным в товарно-транспортной накладной или авансовом отчете (в соответствии с тем, от кого поступают материалы).
.2 Тесты
. Состав бухгалтерской отчетности определяется:
а) Законом о бухгалтерском учете, (правильный ответ)
б) Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности,
в) Руководителем организации.
. Начисление износа по переданному в аренду зданию (аренда не основной вид деятельности) отражается в бухгалтерском учете:
Дебет 80 Кредит 02;
Дебет 26 Кредит 02;
Дебет 20 Кредит 02;
Дебет 91 Кредит 02; (правильный ответ)