16. Учет денежных средств на расчетном счете

Каждая организация (юридическое лицо всех форм собственности) вправе открыть в любом банке расчетные счета для хранения денежных средств и осуществления операций. Обязательно сообщить об этом налоговым органам в 10-дневный срок об открытии и закрытии счета. Взаимоотношения между организацией и банком осуществляются на основании договора на расчетно-кассовое обслуживание (указываются комиссионные вознаграждения, сроки обработки документов).

Все операции по расчетным счетам производятся с согласия владельцев счетов, которые называются акцептом (согласие владельца счета на оплату), кроме случаев которые называются инкассо:

- решение суда;

- налоговых органов, таможни, финансовых органов.

В безакцептном порядке оплачиваются счета за коммунальные услуги.

Существует следующая очередь перечисления денег с расчетного счета:

1. по исполнительным листам за алименты;

2. по исполнительному листу выплата выходных пособий при увольнении

3. больничные листы, пособия; заработная плата; взносы на соц. страхование с заработной платы;

4. налоги,

5. по исполнительным листам прочие платежи

6. прочие платежи.

Возможно наложение ареста на расчетный счет, принимает решение на арест суд, с разрешения прокурора.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете используется счет 51 «Расчетные счета».

Организация ведет журнал-ордер №2 основанием для заполнения которого служат банковские выписки из расчетного счета организации об остатках и движении денежных средств на расчетном счете на определенный момент времени (указывается: остаток средств на счете на дату предшествующую выписке, суммы зачисленные на счет; суммы списанные со счета; остаток на дату выписки).

После получения выписки бухгалтер проводит проверку приложенных к выписке оправдательных документов:

- платежное поручение – для перечисления средств в банк, его печатает организация в 2-х экземплярах, платежное поручение считается исполненным только после зачисления денежных средств на указанный в поручении счет получателя срок;

- счет или счет-фактура – которую, дает продавец товара или услуг организации, является основанием для составления платежного поручения.

В банковской выписке бухгалтер отмечает названия бухгалтерских счетов.

Примеры бухгалтерских проводок по учету движения денежных средств на расчетных счетах организации:

Содержание операции	Основание документ	Дебет	Кредит
1.Поступление выручки от продаж 800 000	Банковская выписка	51 «Расчетные счета»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
2. Погашение задолженности перед поставщиками 450 000	Банковская выписка	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	51 «Расчетные счета»
3. Сдача денежных средств из кассы в банк 175000	Расходный кассовый ордер, банковская выписка	51 «Расчетные счета»	50 «Касса»

17. Дебиторская и кредиторская задолженность.

Дебиторская задолженность – это задолженность другой организации вашей организации.

Кредиторская – задолженность вашей организации другим организациям, работникам и физическим лицам, которые называются кредиторами.

Первая группа расчетов– по основной деятельности: это задолженность покупателей и задолженность перед поставщиками (учитывается на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 60 «Расчеты с поставщиками».

Вторая группа расчетов– по другим операциям:

- авансы выдаваемые физическим лицам (счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»);

- суммы счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

- задолженность работников организации 70;

- задолженность в бюджет счет 68 по налогам;

- задолженность по социальному страхованию счет 69;

- задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал и обязательства по выплате дивидендов (75 счет «Расчеты по вкладам в уставный капитал», «Расчеты по выплате доходов»);

Дебиторская задолженность отражается в активе баланса, кредиторская задолженность отражается в пассиве баланса по срокам ее погашения:

- в течение 12месяцев;

- более чем через 12 месяцев после отчета.

Расчеты между организациями осуществляются преимущественно через безналичный расчет, в порядке перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью банковских операций.

Для контроля за состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами применяют инвентаризация расчетов. Инвентаризация заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета:

- расчетов с банками, налоговыми органами, внебюджетными фондами, организациями;

- суммы задолженности по недостачам и хищениям;

- суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности (общий срок исковой давности – три года).

По результатам инвентаризации составляют акт инвентаризации расчетов и справка к акту. В акте фиксируют сведения задолженности подтвержденной или неподтвержденной дебиторами и кредиторами, о задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности и другие не реальные для взыскания долги списываются на основании данных проведенной инвентаризации, приказа руководителя организации подтверждающего нереальность взыскания задолженности.

Примеры бухгалтерских проводок при списании задолженности:

Содержание операции	Основание документ	Дебет	Кредит
Отражено списание невостребованной дебиторской задолженности	Приказ руководителя	91-2 «Прочие расходы»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Отраженно списание невостребованной кредиторской задолженности	Приказ руководителя	60 «Расчеты с поставщиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	91-1 «Прочие доходы»

Суммы списанной дебиторской задолженности относятся на счет:

- резерва сомнительных долгов;

- финансовые результаты если суммы этих долгов не резервировались.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должникане является аннулированием задолженности. Эта задолженность учитывается организацией-кредитором по дебету за балансового счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания с целью наблюдения за возможностью взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

В случае поступления ранее списанной дебиторской задолженности организация делает записи:

Примеры бухгалтерских проводок при поступлении ранее списанной дебиторской задолженности:

Содержание операции	Дебет	Кредит
поступление ранее списанной дебиторской задолженности	1) 50,51 «Касса», «расчетные счета»	91-2 «Прочие доходы»
	2) -	007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»