Бухгалтерский учет и аудит

4. Расчетные таблицы.

Т а б л и ц а 6

Расчет фактической себестоимости израсходованных материалов за июль 200Х г.

(целесообразно производить расчет по каждому материалу в отдельности)

Примечание к таблице 6: значение процента отклонений рассчитывать с точностью до трех знаков после запятой.

21

Т а б л и ц а 7

Ведомость аналитического учета затрат

Т а б л и ц а 8

Ведомость распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов за июль 200Х г.

Примечание к таблице 8: значение процента рассчитывать с точностью до трех знаков после запятой.

1Плановая (норматив-

ная) себестоимость

2Отклонения (+, – )

3Фактическая производственная себестоимость

(1+2)

4Коммерческие расходы

5Управленческие расходы (варианты 2, 4)

6НДС

5. Комментарии к отдельным операциям.

Операция 24. В соответствии с учетной политикой произведенная продукция отражается в течение месяца по нормативной (плановой) себестоимости по всем каналам ее использования. По истечении отчетного периода определяется фактическая себестоимость произведенной продукции и отклонения между ее фактической и плановой (нормативной) оценкой. Отклонения списываются по направлениям расходования готовой продукции в соответствии с ее нормативной оценкой, учитывая данные на начало месяца (представлены в табл. 4).

Коэффициент списания отклонений по произведенной и израсходованной продукции (K) определяется по формуле

где Он – отклонение на начало месяца; От – отклонение по произведенной в текущем месяце продукции; СОн – стоимость остатка продукции на начало месяца в нормативной (плановой) оценке; СПн – стоимость продукции текущего месяца в нормативной (плановой) оценке.

Значение коэффициента рассчитать с точностью до трех знаков после запятой.

Операция 25. Распределение коммерческих расходов между видами продукции следует произвести пропорционально выручке за проданную продукцию (методика распределения аналогична представленной в табл. 8).

ЧАСТЬ 2. Аудит

Задание по аудиту предполагает ответ на вопрос и решение ситуативной задачи. Для определения вопроса и ситуации необходимо учитывать следующее:

Отвечая на вопрос, необходимо привлекать не только учебную литературу (учебники и учебные пособия), а также федеральные стандарты (правила) аудиторской деятельности и другие необходимые законодательные акты.

При решении ситуативной задачи необходимо представлять процесс выполнения задания с комментариями (при необходимости ссылаться на нормативные и законодательные акты!).

ВОПРОСЫ

1.Приведите в аналитической таблице сравнительную характеристику внутреннего и внешнего аудита.

2.Оформите таблицу различий между аудитом и ревизией.

3.Классифицируйте стандарты аудита в соответствии с их целями и назначением.

4.Дайте классификацию отклонений в финансовой отчетности, свидетельствующих о недобросовестных действиях или ошибке, назо-

вите их причины и меры предотвращения.

5.Составьте схему планирования аудита.

6.Классифицируйте приемы контроля, используемые при проведении аудита и получении аудиторских доказательств.

7.Представьте схематично основные этапы аудита, раскройте их сущность и значение.

8.Отразите на схеме виды аудиторских заключений и назовите их роль в оценке достоверности финансовой отчетности.

9.Поясните взаимосвязь показателей формулы аудиторского риска, факторы, влияющие на его изменение, зависимость между приемлемым аудиторским риском и количеством свидетельств, возможности использования модели.

10. Составьте схему финансово-экономического контроля и обозначьте место в нем независимого аудиторского контроля.

25

СИТУАЦИОННЫЕ ЗАДАНИЯ

Задание 1

Некоммерческая организация «ХХХ» на конец отчетного периода имеет следующие показатели:

–прибыль до налогообложения (по данным бухгалтерского учета) –

62 630 тыс. руб.;

–выручка (нетто) от продажи продукции (товаров, работ, услуг) –

510000 тыс. руб.;

–величина капитала (уставный, добавочный, резервный, нераспределенная прибыль) – 30 000 тыс. руб.;

–себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг) –

148250 тыс. руб.;

–активы баланса – 8 667 тыс. руб.

Определите, подлежит ли указанная организация обязательному аудиту.

Задание 2

Производственная организация «ХХХ» в 2006 г. была перерегистрирована в открытое акционерное общество. Сумма активов по балансу на 01.01.2007 г. составила 22,7 млн руб.; объем продаж составил 62 млн руб.

Установите, подлежит ли обязательной аудиторской проверке финансовая отчетность указанной организации за 2006 г.

Задание 3

Виюне 200Х г. организация «ХХХ» в связи с неполадками и сбоями

впрограмме, в которой осуществлялось ведение бухгалтерского учета,

обратилась в аудиторскую фирму с просьбой о предоставлении услуг по восстановлению аналитического и синтетического учета за 200Х г. После заключения договора и оплаты услуг аудиторской фирмы учет был восстановлен. В январе следующего года организация обратилась в эту же аудиторскую фирму с предложением заключить договор на проведение аудиторской проверки за 200Х год.

Установите, может ли принять данное предложение аудиторская фирма.

26

Задание 4

Межбанковская валютная биржа по итогам деятельности за 200Х г. имеет следующие показатели:

–объем выручки составил 145 000 тыс. руб.;

–сумма активов на конец года – 45 000 тыс. руб.

Определите, подлежит ли обязательному аудиту указанная организация.

Задание 5

ООО «ХХХ» открывает филиалы в нескольких регионах России. Однако у главного бухгалтера нет опыта работы с филиалами. ООО «ХХХ» обратилось в аудиторскую фирму с просьбой разработать возможную схему учета расчетов с филиалами и контролировать работу централизованной бухгалтерии в течение определенного периода времени.

Определите виды сопутствующих услуг, которые может оказывать аудиторская фирма организации ООО «ХХХ».

Задание 6

Сотрудник аудиторской фирмы проводит рекламу своих услуг в средствах массовой информации, заявляя о своих квалификационных достоинствах по сравнению с другими аудиторскими фирмами.

Оцените действия аудитора.

Задание 7

В бухгалтерской отчетности организации имеются следующие данные:

Определите уровень существенности и поясните практику применения показателя уровня существенности в аудиторской деятельности.

Задание 8

Аудитор после проведения проверки имеет документы, полученные из следующих источников:

а) собранные аудитором в результате проверки правильности ведения учета;

б) письменные подтверждения от третьих лиц; в) устные подтверждения от клиентов на основе внутренних дан-

ных; г) подтверждения от клиентов от внешних данных.

Распределите данные доказательства с точки зрения их надежности.

Задание 9

Аудиторская фирма провела проверку на производственном предприятии. По просьбе аудитора руководитель предприятия представил следующие данные о проведенной инвентаризации:

а) с заведующим складом заключен договор о материальной ответственности;

б) недостача готовой продукции отражена в инвентаризационной ведомости, в регистрах бухгалтерского учета как возникшая в результате естественной убыли и списана в бо´льших размерах, чем это установлено законодательством;

в) в карточках учета готовой продукции не отражается поступление из производства на текущую дату;

г) бухгалтером проведена сверка результатов инвентаризации с учетными данными.

Определите, на что должен обратить особое внимание аудитор.

Задание 10

После проведения проверки у аудитора имеется четыре группы данных, доказывающих правильность учетных показателей:

1) инвентаризационные описи материально-производственных запасов;

28

2)первичные учетные документы, регистры аналитического и синтетического учета по счетам 15,16;

3)первичные учетные документы, регистры аналитического и синтетического учета по счету 60;

4)акты сверок с поставщиками, полученные в результате проведе-

ния аудиторской проверки.

Распределите доказательства по степени надежности.

ДЛЯ СПЕЦИАЛЬНОСТЕЙ 080507 «МЕНЕДЖМЕНТ ОРГАНИЗАЦИИ» И 080503 «АНТИКРИЗИСНОЕ УПРАВЛЕНИЕ»

ЧАСТЬ 1. Бухгалтерский учет

1. На основании данных табл. 10 произвести классификацию экономических ресурсов организации по составу и размещению, а также по источникам образования и назначению (представить в виде таблицы В1 приложения В). Составить бухгалтерский баланс по действующей форме на 01.11.200_ г. (форма № 1 «Бухгалтерский баланс», код по ОКУД 0710001).

2.Зарегистрировать хозяйственные операции за ноябрь (исходные данные представлены в табл. 11) в журнале хозяйственных операций, определив корреспонденцию счетов по операциям.

3.Рассчитать суммы, не указанные в журнале хозяйственных операций, в соответствии с заданием по варианту и методическими указа-

ниями к отдельным хозяйственным операциям.

4. Открыть счета бухгалтерского учета на основании составленного бухгалтерского баланса. Произвести разноску хозяйственных операций по счетам.

5.Подсчитать обороты и конечные остатки по счетам бухгалтерского учета.

6.Составить сальдово-оборотную ведомость по синтетическим счетам за ноябрь 200_ г.

7.Составить бухгалтерский баланс на 1.12.200_ г. по действующей форме.

29