Задача 18

Используя данные отчета о прибылях и убытках и приложения к бухгалтерскому балансу ОАО «Аэропорт Толмачево» за 2010г. (приложения 5, 6), рассчитать за два года:

А) затраты на 1 рубль выручки от продаж;

Б) влияние факторов на изменение затрат на 1 рубль выручки от продаж в 2010г.

По результатам расчетов сделать выводы. Определить, какие приемы экономического анализа использованы в процессе расчетов, какова цель их применения.

Решение

Расчет показателей затрат на 1 рубль выручки от продаж ОАО «Аэропорт Толмачево» в 2009-2010гг

Затраты на производство и реализацию продукции, тыс.руб		Выручка от продаж работ, услуг, тыс.руб		Затраты на 1 рубль выручки от продаж, руб/руб
2009г	2010г	2009г	2010г	2009г	2010г
2 457 932	2 754 225	2 730 444	3 201 096	0,90	0,86

Затраты на 1 рубль выручки от продаж определяются по формуле:

Факторный анализ изменения затрат на 1 рубль выручки от продаж методом цепных подстановок с применением способа корректировок, в результате изменения выручки от продаж () и затрат на производство () проводится на основе математической модели:

- затраты на 1 рубль выручки отчетного периода (2010г)

- затраты на 1 рубль выручки базисного (прошлого) периода (2009г)

= 1,01 скорректированные затраты на 1 рубль выручки продаж

В отчетном году затраты на 1 рубль продукции уменьшились на 0,04:

- = 0,86 – 0,90 = - 0,04; в том числе за счет:

• влияния изменения затрат на производство на затраты на 1 рубль выручки от продаж:

= -= 1,01 – 0,90 = 0,11 (руб/руб)

• влияния изменения выручки от продаж на затраты на 1 рубль выручки от продаж:

= -= 0,86 – 1,01 = (-0,15)(руб/руб)

Таким образом, расчет изменения затрат на 1 рубль выручки от продаж – в целом:

+ = 0,11 + (-0,15) = - 0,04 (руб/руб)

Выводы: анализ изменения показателя затрат на 1 рубль выручки ОАО «Аэропорт Толмачево» в 2009-2010гг. показывает, что в 2010г. деятельность предприятия более эффективна (или менее затратоемка) – значение показателя затрат на 1 рубль выручки в 2010г составляет 0,86 руб/руб, что на 0,04 руб/руб ниже, чем в 2009г. При этом прирост рассматриваемого показателя на 0,11 руб/руб обусловлен увеличением общих затрат на производство продукции предприятия, а снижение затрат на 1 рубль выручки на 0,15 руб/руб связано с увеличением выручки предприятия.

При анализе был использован один из факторных методов анализа – метод цепных подстановок, цель анализа – оценка влияния отдельных факторов на изменение результативного показателя. Так как, определялось влияние двух факторов был использован способ корректировок, найден корректировочный коэффициент, который определяется отношением фактического значения количественного показателя к базисному.

Задача 22

Используя данные отчета о прибылях и убытках и приложения к бухгалтерскому балансу ОАО «Аэропорт Толмачево» (приложения 5, 6, раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»), рассчитать влияние затрат на оплату труда и зарплатоотдачи на выручку от продаж, применив:

1. метод абсолютных разниц;

2. способ скорректированных показателей;

3. интегральный метод.

= *, где

- выручка от продаж;

- затраты на оплату труда, включая отчисления на социальные нужды;

- зарплатоотдача.

По результатам расчетов сделать выводы, определив долю прироста выручки от продаж за счет экстенсивности и интенсивности использования средств на оплату труда.

Решение

Расчет показателей зарплатоотдачи ОАО «Аэропорт Толмачево» в 2009-2010гг

Затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды, тыс.руб		Выручка от продажи работ, товаров, услуг, тыс.руб		Зарплатоотдача или величина выручки на 1 руб затрат на оплату труда с отчислениями
2009г	2010г	2009г	2010г	2009	2010
449 867	598 512	2 730 444	3 201 096	6,07	5,35
				6,0694471	5,348424

Анализ изменения показателя материалоотдачи ОАО «Аэропорт Толмачево» в 2009-2010гг. показывает, что в 2010г. деятельность предприятия менее эффективна – значение показателя зарплатоотдачи в 2010г составляет 5,35 руб выручки в расчете на рубль затрат на оплату труда, что на 0,72 руб/руб ниже, чем в 2009г.

Факторный анализ изменения выручки от реализации () в результате изменения величины затрат на оплату труда с отчислениями () и показателя зарплатоотдачи () проводится на основе следующей мультипликативной математической модели:

= *

1. Факторный анализ с использованием метода абсолютных разниц

• определение влияния на результативный показатель (выручку от реализации) количественного экстенсивного фактора (величины затрат на оплату труда):

(тыс.руб)

• определение влияния на результативный показатель (выручку от реализации) качественного интенсивного фактора (показателя зарплатоотдачи):

(тыс.руб)

• определение общего изменения результативного показателя (выручки от реализации) за счет совместного действия количественного и качественного факторов:

(тыс.руб)

• определение доли прироста выручки от продаж за счет экстенсивности и интенсивности использования затрат на оплату труда:

или доля прироста выручки от продаж за счет экстенсивности использования затрат на оплату труда составляет 191,7% общего прироста выручки

или доля снижения выручки от продаж за счет интенсивности использования затрат на оплату труда составляет -91,7% общего прироста выручки.

2)Факторный анализ с использованием способа скорректированных показателей

• расчет корректировочного коэффициента:

(+33%)

• корректировка результативного показателя (выручки):

(тыс.руб)

• определение влияния на результативный показатель (выручку от реализации) количественного экстенсивного фактора (величины затрат на оплату труда):

(тыс.руб)

• определение влияния на результативный показатель (выручку от реализации) качественного интенсивного фактора (показателя зарплатоотдачи):

(тыс.руб)

• определение общего изменения результативного показателя (выручки от реализации) за счет совместного действия количественного и качественного факторов:

(тыс.руб)

• определение доли прироста выручки от продаж за счет экстенсивности и интенсивности использования затрат на оплату труда:

или доля прироста выручки от продаж за счет экстенсивности использования затрат на оплату труда составляет 191,4% общего прироста выручки

или доля снижения выручки от продаж за счет интенсивности использования затрат составляет -91,4% общего прироста выручки

2. Факторный анализ с использованием интегрального метода

• определение влияния на результативный показатель (выручку от реализации) количественного экстенсивного фактора (величины затрат на оплату труда):

(тыс.руб)

• определение влияния на результативный показатель (выручку от реализации) качественного интенсивного фактора (показателя зарплатоотдачи):

(тыс.руб)

• определение общего изменения результативного показателя (выручки от реализации) за счет совместного действия количественного и качественного факторов:

(тыс.руб)

• определение доли прироста выручки от продаж за счет экстенсивности и интенсивности использования затрат на оплату труда:

или доля прироста выручки от продаж за счет экстенсивности использования затрат на оплату труда составляет 180,3% общего прироста выручки

или доля прироста выручки от продаж за счет интенсивности использования затрат на оплату труда составляет -80,3% общего прироста выручки.

Результаты факторного анализа, выполненного интегральным методом, незначительно отличаются от результатов расчетов методами абсолютных разниц и скорректированных показателей. Более точными считаются результаты расчетов методами абсолютных разниц и скорректированных показателей.

Выводы: в 2010г выручка ОАО «Аэропорт Толмачево» увеличилась на 470 652 тыс.руб по сравнению с 2009г, в т.ч. в результате прироста затрат на оплату труда 148 645 тыс.руб (экстенсивный фактор) выручка на 902 193 тыс.руб выше, чем в 2009г (доля прироста выручки от продаж за счет экстенсивности использования затрат на оплату труда составляет 191,7% общего прироста выручки); за счет интенсивного фактора (показателя зарплатоотдачи) прирост выручки (в нашем случае снижение выручки) составляет (-431541) тыс.руб (доля прироста/снижения выручки от продаж за счет интенсивности использования затрат на оплату труда составляет -91,7% общего прироста выручки).