задачи
.doc
ЗАДАЧИ для СРС по дисциплине "Особенности учета в торговле"
ЗАДАЧА 1. Приобретение товаров по договору купли-продажи с последующей оплатой по безналичному расчету
Торговая организация ООО "Орион" заключила договор с кирпичным заводом о поставке 200 000 шт. силикатного кирпича по цене 2,36руб. за шт., в том числе НДС– 0,36руб.
По условиям договора вывоз кирпича производится транспортом завода, стоимость доставки включена в цену продукции.
Оплата товара осуществляется после его доставки.
Кирпич был доставлен на центральный склад ООО "Орион" 29 марта. Задолженность поставщику в сумме 472 000 руб. перечислена 5 апреля.
Отразить операции без использования счетов 15 и 16
ЗАДАЧА 2. Приобретение товаров в обмен на другие товарно-материальные ценности
ООО "Орион" приобретает у ЗАО "Благо" партию товаров в обмен на материальные ценности, предназначенные для продажи (товар). Рыночная цена выбывающих материальных ценностей определена в размере
118 000 руб., в том числе НДС -18 000 руб. Стоимость реализуемых товаров в учетных ценах равна 100 000 руб.
В момент исполнения договора мены обе организации выписывают счета-фактуры на сумму договора, поскольку в целях налогообложения для каждого из них произведена реализация именно в этом размере, и регистрируют их в книге продаж. Одновременно счета-фактуры, полученные от второй стороны договора (на ту же сумму), каждая организация регистрирует в книге покупок.
ЗАДАЧА 3. Приобретение товаров и реализация товаров с последующим зачетом взаимных встречных требований
ООО "Орион" приобретает у ЗАО "Благо" товары стоимостью 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб.
В этом же месяце ООО "Орион" реализует ЗАО "Благо" товар на сумму 118 000 руб., в том числе НДС – 18000 руб.
Стоимость реализуемых товаров – 90 000 руб.
ЗАДАЧА 4. Взнос товаров в качестве вклада в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью
Общество с ограниченной ответственностью "Орион" при своей регистрации установило размер уставного капитала в сумме 150 000 руб. Учредителями общества являются два юридических лица -ЗАО "Благо" и ООО "Глория".
ЗАО "Благо" при этом принадлежит 70% уставного капитала "Альфы", ООО "Глория" – 30%.
ЗАО "Благо" вносит свою долю принадлежащими ему товарами балансовой стоимостью по данным передающей стороны 100 000 руб., ООО "Глория" - денежными средствами.
Собранием учредителей стоимость товаров признана равной стоимости доли уставного капитала, принадлежащей ЗАО "Благо", то есть 105 000 руб.
Оценка участников подтверждена актом независимого оценщика, которому выплачено 2950 руб., в том числе НДС - 450 руб.
Согласно принятой ООО "Орион" учетной политике транспортно-заготовительные расходы включаются в стоимость товаров.
ЗАДАЧА 5. Порядок отражения в учете товаров, полученных безвозмездно
ООО "Орион" в марте получило безвозмездно от одного из учредителей партию товаров на сумму 100 000 руб.
По условиям договора передачи доставка товаров производилась принимающей стороной.
Затраты на доставку составили 6000 руб.
* Согласно принятой в организации учетной политике транспортно-заготовителъные расходы включаются непосредственно в стоимость товаров.
В марте по данным бухгалтерского учета ООО "Орион" были реализованы товары на сумму 63 600 руб. (по цене приобретения).
ЗАДАЧА 6. Порядок отражения в учете излишков товаров, выявленных при инвентаризации
При проведении налоговой проверки по распоряжению руководителя налоговой инспекции была проведена инвентаризация ценностей, находящихся на складах организации. В результате ее проведения была обнаружена партия товаров, не отраженная в учете.
В этом же периоде (но уже после проведения налоговой проверки) товары были реализованы.
Допустим, что рыночная стоимость неучтенной партии товаров на дату выявления излишков составила 25 000 руб.
Напомним, что под рыночной стоимостью товаров согласно п. 9 ПБУ 5/01 понимается стоимость, по которой они могут быть реализованы.
ЗАДАЧА 7. Оценка товаров, учитываемых в особом порядке, по себестоимости каждой единицы
ООО "Орион" приобретено:
4 шариковые ручки фирмы "Parker" по цене 147,5 руб. за шт. *, в том числе НДС – 25 руб.;
8 перьевых ручек фирмы "Parker" по цене 177 руб. за шт., в том числе НДС – 30 руб.;
6 ручек российской фирмы "Шариков и К"" с золотым пером по цене 295 руб. за шт., в том числе НДС – 50 руб.
*Данные бухгалтерского учета могут быть полностью использованы для целей налогообложения без какой-либо дополнительной корректировки в случае, если в соответствии с принятой учетной политикой учет товаров на счетах бухгалтерского учета ведется по покупным ценам (без учета ТЗР).
ЗАДАЧА 8. Оценка каждой единицы товаров, приобретаемых по различным ценам, по себестоимости
За месяц магазином трижды у разных поставщиков приобретались шурупы 5x20.
Первый раз было приобретено 3 кг шурупов по цене 23,6руб. за кг, в том числе НДС – 3,6 руб.
Второй раз - 4 кг по цене 20,65 руб. за кг, в том числе НДС - 3,15 руб.
Третий – 5 кг по цене 25,96 руб. за кг, в том числе НДС - 3,96 руб.
Остаток на начало месяца был равен 1,2 кг на сумму 25,2 руб.
За месяц было израсходовано 10,2 кг шурупов.
*Данные бухгалтерского учета могут быть полностью использованы для целей налогообложения без какой-либо дополнительной корректировки в случае, если в соответствии с принятой учетной политикой учет товаров на счетах бухгалтерского учета ведется по покупным ценам (без учета ТЗР).
ЗАДАЧА 9. Отражение в бухгалтерском учете реализованной торговой наценки при учете товаров по продажным ценам
В апреле организация продала в розницу товары на сумму 3540 руб. (в том числе НДС -540 руб.).
Покупная стоимость реализованных товаров без учета НДС составляла 2000 руб.
Сумма торговой наценки – 1540 руб.
Расходы на продажу – 800 руб. (для упрощения ситуации допустим, что транспортных расходов у организации нет*).
Поскольку в рассматриваемой ситуации оплата была произведена в месяце фактической отгрузки продукции, все записи на счетах бухгалтерского учета и порядок составления налоговой отчетности будут одинаковыми при любой учетной политике.
ЗАДАЧА 10. Расчет реализованной торговой наценки по товарообороту, если ее размер в течение отчетного периода не изменялся
Остаток товаров по продажной стоимости (сальдо по счету 41) на 1 апреля составил 5200 руб.
Сумма торговой наценки, относящейся к остатку товаров на 01.04 (сальдо по счету 42) – 1200 руб.
Получено в апреле товаров по покупной стоимости без учета НДС на 12 000 руб.
По распоряжению руководителя организации на все товары начисляется торговая наценка в размере 30% от их покупной стоимости.
ЗАДАЧА 11. Расчет реализованной торговой наценки по среднему проценту
Остаток товаров по продажной стоимости (сальдо по счету 41) на 1 апреля составил 5200 руб.
Сумма торговой наценки, относящейся к остатку товаров на 01.04 (сальдо по счету 42) – 1200 руб.
Получено в апреле товаров по покупной стоимости без учета НДС на 12 000 руб.
Сумма торговой наценки, начисленной на поступившие в апреле товары, составила 4000 руб.
В апреле организация продала в розницу товары на сумму 16 874 руб. (в том числе НДС – 2574 руб.).
Остаток товаров на конец месяца составил 3326 руб. (5200 руб. + 12 000 руб. + 3000 руб. -16 874 руб.).
Покупная стоимость реализованных товаров по данным налогового учета без учета НДС составляла 13 860 руб.
Расходы на продажу – 100 руб. (для упрощения ситуации допустим, что транспортных расходов у организации нет*).
Поскольку в рассматриваемой ситуации оплата была произведена в месяце фактической отгрузки продукции, все записи на счетах бухгалтерского учета и порядок составления налоговой отчетности будут одинаковыми при любой учетной политике.
ЗАДАЧА 12. Списание транспортно-заготовительных расходов на счет учета расходов на продажу
Организация в течение месяца приобрела 10 000 единиц товара А на сумму 29 500 руб., в том числе НДС – 4500руб., и 5000 единиц товара Б на сумму 17 700 руб., в том числе НДС – 2700 руб.
По условиям договоров доставка товаров производится силами покупателя.
Для доставки товаров была привлечена автотранспортная организация, которой было выплачено 5900 руб., в том числе НДС – 900 руб.
Учетной политикой организации установлено, что транспортно-заготовительные расходы учитываются в составе расходов на продажу.
ЗАДАЧА 13. Порядок учета заемных средств, полученных для приобретения товаров
Организация заключила договор займа с другим юридическим лицом на сумму 150 000 руб. сроком на 3 месяца под 15% годовых.
Средства с расчетного счета заимодавца были списаны 15 января, на расчетный счет заемщика они поступили 16 января.
Поставщику 17 января был перечислен аванс на приобретение товаров в сумме 150 000 руб.
От поставщика 27 января поступила партия товаров на сумму 90 000 руб., включая НДС, а 5 февраля – вторая партия товаров на сумму 60 000 руб., включая НДС.
Согласно учетной политике организации транспортно-заготовительные расходы учитываются на субсчете к балансовому счету 41.
ЗАДАЧА 14. Учет суммовых разниц при предварительной оплате
Организация 27 января оплатила товары на сумму, эквивалентную 1180 долл. (в том числе НДС – 180 долл.), которые были получены 13 февраля.
По условиям договора пересчет цены в рублевом эквиваленте производится на дату оплаты.
Курс на дату оплаты составлял 29руб./долл., а на дату получения – 30 руб./долл.
ЗАДАЧА 15. Порядок списания транспортно-заготовительных расходов
По состоянию на 1 января в учете числилось 8300 единиц товара на сумму 10 209 руб. Сумма транспортно-заготовительных расходов, отраженная на субсчете к балансовому счету 41 "Товары", была равна 1530 руб.
За месяц от поставщиков было получено 4 партии такого же товара. График поставок приведен в таблице 9.3.1.1.1 (см. с. 235).
При приобретении товара организация имела транспортно-заготовительные расходы в сумме 2950 руб., в том числе НДС -450 руб.
За месяц со склада было отпущено 24 000 единиц данного товара, в том числе реализовано – 21 000 единиц, передано в розничную торговлю – 2000 единиц, отгружено без перехода права собственности – 1000 единиц.
Учетной политикой организации предусмотрено, что транспортно-заготовительные расходы подлежат учету на отдельном субсчете к балансовому счету 41 "Товары", стоимость товаров, отпускаемых со склада, определяется по методу средней себестоимости.
ЗАДАЧА 16. Расчет издержек обращения на остаток товаров (в части транспортных расходов)
Предприятие, осуществляющее торговую деятельность в сфере оптовой торговли, приобрело товар на сумму 11 800 руб., включая НДС -1800 руб.
Транспортные расходы составили 1475 руб., включая НДС -225 руб.
Реализовано товара на сумму 10 325 руб., включая НДС – 1575 руб.
Покупная стоимость реализованных товаров – 8260 руб., включая НДС – 1260 руб. (наценка – 25%).
Издержки обращения без учета транспортных расходов составили – 500 руб. (без НДС).
Остаток товара на начало месяца по покупным ценам – 8000 руб. (без учета НДС).
Транспортные расходы, приходящиеся на остаток товара на начало месяца, – 1150 руб.
ЗАДАЧА 17. Реализация товаров при ведении их учета по покупным ценам
В апреле организация отгрузила оптом товары покупателю на сумму 3540 руб. (в том числе НДС – 540 руб.).
Переход права собственности происходит в момент отгрузки.
Покупная стоимость реализованных товаров составляла 2000 руб.
Расходы на продажу - 500 руб.
ЗАДАЧА 18. Реализация товаров при ведении их учета по продажным ценам
В апреле организация продала в розницу товары на сумму 3540 руб. (в том числе НДС – 540 руб.).
Покупная стоимость реализованных товаров без учета НДС составляла 2000 руб. Сумма торговой наценки – 1540 руб.
Расходы на продажу – 500 руб.
ЗАДАЧА 19. Реализация товаров по договору купли-продажи с частичной предварительной оплатой
В марте организация получила аванс в счет оплаты за предстоящую поставку товаров в сумме 1180 руб. (в том числе НДС -180 руб.).
В апреле товары на сумму 3540 руб. (в том числе НДС – 540 руб.) были отгружены покупателю (переход права собственности происходит в момент отгрузки).
Окончательная оплата в сумме 2360 руб. (в том числе НДС – 360 руб.) была произведена в апреле.
ЗАДАЧА 20. Безвозмездная передача товаров в рамках оказания благотворительной помощи
В соответствии с полученным письмом организация приняла решение передать школе-интернату 4000 единиц товара для проведения ремонта.
По заключенному договору дарения товары переданы в марте.
Согласно принятой в организации учетной политике стоимость выбывающих товаров определяется по средней стоимости их приобретения в текущем месяце.
Средняя стоимость приобретения данных товаров в марте составила 2 руб. за единицу.
ЗАДАЧА 21. Взнос товаров в уставный капитал
Организация вносит в уставный капитал товары, приобретенные за 649 000 руб., в том числе НДС – 99 000 руб.
По соглашению учредителей, подтвержденному актом оценки независимого оценщика, стоимость внесенного в качестве вклада в уставный капитал основного средства определена в сумме 620 000 руб.
ЗАДАЧА 22. Предприятие производит возврат товара до момента перехода права собственности на него
На условиях предварительной оплаты продавец обязан поставить 20 стульев на металлической основе по цене 3540 руб. за единицу, включая НДС – 540 руб., всего на сумму 70 800 руб. (включая НДС -10 800 руб.).
Право собственности переходит в момент доставки товара на склад покупателя.
В момент приемки обнаружено, что фактически поставлено 15 стульев на металлической основе и 5 деревянных.
В связи с нарушением условий договора покупатель решил возвратить деревянные стулья и потребовать возврата выданного аванса в части товара, не соответствующего ассортименту.
ЗАДАЧА 23. Возврат товаров поставщику при обнаружении дефекта на складе торговой организации
Возьмем условия из примера 12.2.1 (см. с. 344), но предположим, что получено 5 бракованных стульев. При этом брак выявлен уже после приемки товаров и перехода права собственности (например, в процессе продажи через торговый зал магазина).