5.Какие формы перестрахования вы знаете? По каким признакам они выделяются?

6.Какие виды договоров перестрахования вы знае- те? В чем их особенности?

7.Поясните особенности квотного и эксцедентно- го договоров пропорционального перестрахования.

8.Поясните особенности и условия применения непропорциональных договоров эксцедента убытка и эксцедента убыточности.

9.Как формируется перестраховочная политика страховой компании, какие формы при этом прини- маются во внимание?

4.3. РЕЗЕРВИРОВАНИЕ

Свою основную функцию – выполнение обяза- тельств по страховым выплатам – коммерческая страхо- вая организация реализует за счет специальных стра- ховых резервов. Правильное формирование страховых резервов наряду с другими не менее важны- ми функциями страховых организаций, такими, как ин- вестирование страховых резервов, перестрахование, является основой финансовой устойчивости страхов- щика.

От того, насколько правильно рассчитываются страховые резервы, как учитывают они неисполненные или исполненные не полностью обязательства, зависят финансовая устойчивость страховой организации, ее платежеспособность, возможность выполнить приня- тые перед страхователями обязательства по страховым выплатам.

Страховой резерв – это фонд, образуемый страхо- вой организацией за счет полученных страховых взно- сов и предназначенный для выполнения принятых на себя страховых обязательств в порядке и на условиях, предусмотренных действующим законодательством

81

заключенным договором страхования. От того, на- сколько правильно рассчитаны страховые резервы, как учитываются в них неисполненные или исполненные не полностью обязательства, зависит финансовая ус- тойчивость страховой организации, ее платежеспособ- ность, возможность выполнить обязательства перед страхователями по страховым выплатам.

Как и в мировой практике, по принятой в настоя- щее время в России классификации выделяют страхо- вые резервы:

по страхованию жизни (для накопительных видов страхования);

по видам страхования иным, чем страхова-

ние жизни (для рисковых видов страхования).

В первом случае срок действия договора устанавли- вается не менее одного года и выгодоприобретателю обещан инвестиционный доход; во втором случае срок действия договора не больше года и инвестиционный доход выгодоприобретателю не предполагается. Такое подразделение основано на двух главных признаках: сроке действия договора и предоставлении выгодопри- обретателю инвестиционного дохода. В свою очередь, эти признаки и их значения отражают специфику двух больших групп видов страхования, обусловленную различием рисков, страховой защиты, функций, тех- нических принципов, согласно которым проводится страхование этих видов.

К первой группе – накопительным видам страхо-

вания – относятся договоры по страхованию жизни. Это договоры личного страхования, заключаемые на срок не менее одного года и, как правило, предусмат- ривающие покрытие двух основных видов рисков: рис- ка смерти и риска дожития. Тарифные ставки и резер- вы рассчитываются при помощи актуарных методов с использованием таблицы смертности и нормы дохода

82

по инвестированию временно свободных средств, формирующих резерв взносов на страхование жизни. В структуру страхового взноса (в структуру его нетто- премии) для этих видов договоров кроме рискового взноса обязательно включается накопительный взнос. По условиям данного договора страхования этот взнос накапливается, растет за счет его капитализации. К мо- менту окончания срока действия договора появляется возможность получить сумму, уже увеличенную по сравнению с ее размером на момент заключения дого- вора.

Накопленная в резерве взносов по накопительному виду страхования по отдельному договору сумма зави- сит, во-первых, от размера самого накопительного взноса, который, в свою очередь, связан со страховой суммой, выплачиваемой по риску дожития, во-вторых, от нормы дохода, т.е. от темпа капитализации, в- третьих, от срока и условий действия договора страхо- вания. Для страхователя рост накопления в резерве взносов идет по правилу сложного процента, если иное в договоре не оговаривается особо. Заметим, что в за- висимости от принятых схем накопления, правила формирования резерва взносов по накопительным ви- дам страхования могут быть разными.

При выборе метода расчета страхового резерва по страхованию жизни (резерва взносов по страхованию жизни) нужно учитывать следующие факторы:

1)виды рисков, покрываемых рассматриваемым договором страхования жизни;

2)соотношения страховых сумм по риску смерти и риску дожития. Хотя чаще всего для смешанного стра- хования жизни эти суммы берутся равными, в общем случае они могут быть различными;

3)варианты внесения страховых взносов – едино- временно или в рассрочку (частями). Заметим, что

83

части могут быть равными, различными и могут вно- ситься как с одинаковой периодичностью, так и по ин- дивидуальному графику;

4)варианты страховых выплат. Страховые выплаты по риску дожития и по риску смерти могут быть в виде единственной выплаты, в виде серии выплат одинако- вого размера и равной периодичности, в виде несколь- ких выплат разного размера, увязанных с определен- ными сроками, в виде сочетаний названных вариантов;

5)движение денежных средств и их инвестирова- ние. При рассмотрении этого вопроса необходимо раз- личать движение не всей нетто-премии, а ее отдельных частей – рискового взноса и накопительного взноса.

Ко второй группе – рисковым видам страхова-

ния – относятся договоры иные, нежели договоры по страхованию жизни. Эти договоры заключаются на срок не более одного года, предусматривают только покрытие риска и не предполагают капитализацию взноса, т.е. они «не обещают» страхователю получение инвестиционного дохода. Договоры могут заключаться на несколько лет, но на основе ежегодного возобнов- ления как годовые краткосрочные.

На рис. 7 представлен состав страховых резервов, определяемый российским законодательством в на- стоящее время.

84

согласованного с федеральным органом исполнитель- ной власти по надзору за страховой деятельностью. Резерв предупредительных мероприятий создается лишь в том случае, когда по правилам страхования в структуре страхового взноса этот элемент предусмот- рен. Как правило, его доля в структуре брутто-премии не превышает 5%.

Величина технических резервов страховщика по видам страхования иным, чем страхование жизни, от- ражает неисполненные обязательства по договорам страхования по состоянию на дату составления отчета. Метод их расчета основан на исполнении главного принципа ведения бухгалтерского учета и определения финансовых результатов: отнесения доходов (страхо- вых премий) к периоду, за который они заработаны, и учета убытков (страховых выплат) в отчетном периоде, в котором они возникли. Чем точнее методы, исполь- зуемые при оценке таких обязательств, тем в большей степени технические резервы позволяют страховщику обеспечить предстоящие страховые выплаты.

Основная цель формирования страховых резервов по рисковым видам страхования (технических резер- вов) – аккумуляция денежных средств, предназначен- ных для выполнения страховых обязательств при на- ступлении страхового случая (ущерба).

Резерв незаработанных премий (РНП) стра-

ховщика – это денежная оценка будущих обязательств по страховым случаям (убыткам), которые могут насту- пить в будущих периодах.

Средства РНП предназначены для выполнения еще не исполненных или исполненных не до конца страхо- вых обязательств, когда известно лишь то, что в остав- шийся после отчетной даты срок действия договора страховой случай может произойти.

86

Цель формирования и использования РНП – обес- печение будущих обязательств по возможным страхо- вым выплатам будущих периодов.

Расчет РНП производится отдельно по каждой учетной группе договоров. Суммарная величина РНП для всей страховой организации определяется сумми- рованием РНП, рассчитанных по всем действующим договорам всех учетных групп.

В зависимости от того, когда в течение срока дей- ствия договора страхования может произойти страхо- вой случай, все договоры страхования делятся на три учетные группы. В первую группу входят договоры, по которым страховой случай может произойти в лю- бой момент срока действия договора страхования, на- пример, договоры по страхованию от несчастного случая и болезней, по страхованию наземных транс- портных средств, по добровольному медицинскому страхованию. Во вторую группу входят договоры, но которым о наступлении страхового случая можно уз- нать лишь в момент окончания срока действия догово- ра, например, при страховании ответственности заем- щика за непогашение кредита о наступлении страхового случая (о невозврате кредита) страховщик узнает лишь в момент окончания срока действия дого- вора. В третью группу входят договоры с «открыты- ми», неопределенными датами начала и (или) оконча- ния срока действия. Это означает, что о моменте наступления страхового случая определенно ничего сказать нельзя, например, для договора о страховании груза, перевозимого морем, когда точно неизвестна да- та отправки груза или его прибытия, о возможном мо- менте наступления страхового случая сказать опреде- ленно что-либо не представляется возможным. Для каждой из этих групп существуют собственные методи- ки расчета величины резерва незаработанных премий.

87

Резервы убытков страховая организация форми- рует для аккумулирования средств на предстоящие страховые выплаты, когда страховая организация знает, что страховой случай уже произошел и страховые вы- платы обязательно будут. В зависимости от того, на- сколько юридически обоснована заявка о наступившем страховом случае, в соответствии с российским страхо- вым законодательством выделяют:

резерв заявленных, но не урегулированных убытков; ков. резерв произошедших, но не заявленных убыт-

Под заявленным убытком подразумевается денеж- ное выражение ущерба (вреда), нанесенного имущест- венным интересам застрахованного лица в результате наступления страхового случая, о факте наступления которого заявлено страховщику (страховой организа- ции) в порядке, предусмотренном законом или догово- ром страхования.

Резерв заявленных, но урегулированных убыт-

ков (РЗУ) – это денежная оценка страховых обяза- тельств на отчетную дату по заявленным, но не урегу- лированным убыткам, дополнительно учитывающая возврат страховых премий и расходы на урегулирова- ние убытков.

Методика расчета резерва заявленных, но не урегулирован-

ных убытков на конец отчетного периода предусматри- вает наличие данных о состоянии этого резерва на на- чало отчетного периода и требует учитывать следующие факторы: сумму заявленных убытков за от- четный период, сумму убытков, оплаченных в течение отчетного периода, и расходы по урегулированию убытка.

Для выполнения обязательств по страховым выпла- там, включая расходы на урегулирование, в ситуациях,

88

когда о наступлении страхового случая в течение от- четного периода известно и, возможно, уже известно о размере ущерба, но правильно оформленной заявки на отчетную дату об убытке нет, страховщик формирует

резерв произошедших, но не заявленных убытков.

Резерв произошедших, но не заявленных убытков (РПНУ) –

это денежная оценка обязательств страховщика на отчет- ную дату по произошедшим, но не заявленным убыт- кам, дополнительно учитывающая расходы на их уре- гулирование.

В соответствии с мировой практикой такие резервы формируются в валюте, принятой в договоре страхо- вания. За основу для их расчета берут суммарную базо- вую премию, поступившую в течение года, предшест- вовавшего дате расчета резерва по всем договорам страхования. Под базовой премией по отдельному договору подразумевается страховой взнос, уменьшен- ный на размер комиссионного вознаграждения и средств, предусмотренных на проведение предупреди- тельных мероприятий.

Как уже отмечалось, кроме обязательных страховых резервов страховщик имеет право создавать дополни-

тельные страховые резервы, порядок формирования и использования которых должен быть согласован с федеральным органом исполнительной власти по над- зору за страховой деятельностью. Дополнительные страховые резервы страховая организация создает в це- лях соблюдения принципа финансовой эквивалентно- сти, в соответствии с которым денежные потоки от страхователей к страховщику (в размере рискового взноса) должны быть эквивалентны денежным потокам от страховщика к страхователям. Соблюдение данного принципа требует, чтобы страховщик всегда имел средства, достаточные для выполнения всех принятых им на себя обязательств.

89

Правила формирования традиционных техниче- ских страховых резервов при соблюдении определен- ных условий (достаточность страхового портфеля, не- изменность уровня смертности и др.) предусматривают соблюдение этого принципа. Однако реальное несо- блюдение некоторых условий, а также существующая система учета и налогообложения страховых организа- ций могут привести к тому, что реально в некоторый момент страховщик уже не будет иметь средств, кото- рые ему еще могут понадобиться для выполнения своих обязательств. Именно с этой целью – целью удержания части заработанных премий для выполнения будущих возможных обязательств – страховая организация мо- жет создавать дополнительные страховые резервы. К числу наиболее распространенных дополнительных страховых резервов относятся резерв катастроф и ре- зерв колебаний убыточности.

Резерв катастроф формируется лишь в том слу- чае, когда правилами страхования данной страховой организации предусмотрено возмещение ущерба при крупных авариях, катастрофах, действии обстоятельств непреодолимой силы и т.д. Цель формирования резер- ва – концентрация денежных ресурсов для покрытия чрезвычайного ущерба, ставшего следствием крупно- масштабной аварии или действия обстоятельств непре- одолимой силы. Использовать средства этого резерва можно, только если специальными решениями органов власти произошедшее событие признано катастрофой. Порядок, условия формирования и использования это- го резерва определяются самим страховщиком и согла- совываются с федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью.

Резерв колебания убыточности представляет со-

бой дополнительный финансовый источник для стра- ховых выплат в том случае, когда значение убыточно-

90

сти в отчетном периоде превышает ее расчетный раз- мер, который учитывается при определении страховых тарифов. Под убыточностью нужно понимать отно- сительный показатель, исчисляемый как отношение всех страховых выплат либо к общей страховой сумме (убыточность страховой суммы), либо к суммарному размеру страховых премий. Так, если расчетная убы- точность равна, к примеру, 0.6, а фактическая убыточ- ность по итогам года составит лишь 0.4, это означает, что в этом году средства, полученные от страховых взносов, стали превышать расчетные. Однако это не свидетельствует о том, что их можно рассматривать как доход страховой организации, поскольку в силу слу- чайной природы выплат на следующий год убыточ- ность может быть не только равна расчетной, но даже может превысить ее. Именно поэтому часть денежных средств (часть заработанных премий), отвечающая пре- вышению расчетных выплат над выплатами фактиче- скими, по итогам анализируемого года может уйти в резерв колебаний убыточности. За счет накоплений по итогам этого года появится возможность покрыть до- полнительные выплаты в любом следующем году, ко- гда реальная убыточность превысит расчетную. Поря- док, условия формирования и использования этого резерва определяются самим страховщиком и согласо- вываются с федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью.

Резерв по страхованию жизни страховая органи-

зация создает по отдельному договору страхования для выполнения неисполненных или исполненных не до конца обязательств по предстоящим выплатам, преду- смотренным условиями данного договора страхования. В настоящее время согласно действующим в Россий- ской Федерации нормативным актам страховщики об- разуют резервы по страхованию жизни на основании

91

самостоятельно разрабатываемого Положения о фор- мировании страховых резервов по страхованию жизни, согласованного с федеральным органом исполнитель- ной власти по надзору за страховой деятельностью. Резервы формируются в отдельности по каждому виду страхования жизни. Размер страховых резервов рассчи- тывается по состоянию на отчетную дату перед опре- делением финансовых результатов от страховой дея- тельности. По существующей мировой практике резервы по страхованию жизни создаются в валюте, в которой осуществляется страхование.

Порядок образования резервов по страхованию жизни определяется особенностями и спецификой со- ответствующих договоров и расчетов:

долгосрочных договоров страхования (как пра- вило, они заключаются на срок не менее одного года);

договоров страхования жизни, по которым страхователю обещан инвестиционный доход;

расчетов тарифов, страховых резервов, страхо- вых выплат и выкупных сумм, при которых использу- ются актуарные методы, предполагающие применение таблиц смертности и норм дохода в случае инвестиро- вания временно свободных средств резервов по страхо- ванию жизни.

Страхование жизни представляет собой совокуп- ность видов личного страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в случаях:

дожития застрахованного лица до окончания срока страхования либо до определенного договором страхования возраста застрахованного лица;

смерти застрахованного лица, наступившей в течение оговоренного срока страхования (срока дейст- вия договора);

92

выплаты пенсий (ренты, аннуитета) застрахо- ванному лицу, предусмотренных договором страхова- ния, до окончания действия договора страхования.

Методики расчета резервов базируются на таблицах смертности, нормах дохода, тарифах по страхованию жизни, определяемых с помощью актуарных методов.

Страховой рынок России регулируется. Государст- венный надзор за деятельностью этого рынка ведет Фе- деральная служба страхового надзора Минфина Рос- сии. Она осуществляет следующие действия:

выдает лицензии для осуществления страховой деятельности;

ведет Единый государственный реестр страхов- щиков и объединений страховщиков, а также страхо- вых брокеров;

фов; контролирует обоснованность страховых тари-

устанавливает правила формирования страхо- вых резервов;

разрабатывает нормативные и методические указания по страховой деятельности и т.д.;

в установленных случаях лишает страховые ор- ганизации лицензии;

обращается с иском в арбитражный суд о лик- видации страховщика, если он нарушает законодатель- ство РФ, и др.

Один из важных показателей, характеризующих уровень развития страхования в стране, – соотношение между размерами страховой премии и ВВП. В эконо- мически развитых странах его величина обычно колеблется от 8 до 12%. В России на протяжении 20002–010 гг. такое соотношение стабильно составляло 2,43–,2% ВВП. Это говорит о недостаточном уровне развития страхования.

93

Прогноз развития российского страхового рынка в 2010 г. показал, что динамика разных видов страхова- ния по-разному зависит от развития экономики. Все виды страхования подразделяются на три группы:

1)острова стабильности: темпы прироста пре-

мий по данным видам страхования практически не за- висят от сценария развития экономики. Это ОСАГО и другие виды обязательного страхования, страхование авиационных рисков и рисков водного транспорта.

2)проциклические виды: темпы прироста пре-

мий по этим видам страхования напрямую зависят от отдельных макроэкономических показателей (динами- ки ВВП, уровня жизни населения, объемов банковского кредитования). Перспективность данных видов страхо- вания напрямую зависит от сценария развития эконо- мики. В большей степени это касается страхования СМР, страхования грузов, страхования автокаско, доб- ровольного медицинского страхования (ДМС), в мень- шей степени – страхования имущества физических лиц, страхования предприятий, а также страхования от несчастных случаев.

3)контрциклические виды: темпы прироста по этим видам страхования увеличиваются при ухудшении экономической ситуации и снижаются при ее улучше- нии. К этому типу относится один вид страхования – ОСАГО (в части программы «Зеленая карта»), тарифы которого напрямую зависят от курса рубля к евро.

Угроза убытков: наиболее опасными видами стра- хования с точки зрения отрицательных темпов прирос- та страховых премий и высоких темпов прироста стра- ховых выплат являются:

страхование грузов (уменьшение премий в I по- лугодии 2009 г. по сравнению с I полугодием 2008 г. на 23,0%, рост выплат на 76%);

94

страхование от несчастных случаев (уменьшение премий на 19,1 %, рост выплат на 47,7%);

страхование автокаско (уменьшение премий на 16,2%, рост выплат на 40%);

ДМС (уменьшение премий на 7,5%, рост выплат на 16,3%).

С 1 июля 2006 г. вступили в силу новые Правила размещения страховщиками средств страховых резер- вов, утвержденные приказом Минфина России от 8 ав- густа 2005 г. № 100н. В соответствии с этими Правила- ми в покрытие страховых резервов принимаются следующие виды активов:

1) федеральные государственные ценные бумаги и ценные бумаги, обязательства по которым гарантиро- ваны Российской Федерацией;

2) государственные ценные бумаги субъектов РФ;

3) муниципальные ценные бумаги;

4) акции;

5) облигации, кроме пунктов 1−3;

6) векселя организаций;

7) жилищные сертификаты;

8) инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов;

9) вклады (депозиты) в банках, в том числе удосто- веренные депозитными сертификатами;

10) сертификаты долевого участия в общих фондах банковского управления;

11) недвижимое имущество;

12) доля перестраховщиков в страховых резервах; 13) депо премий по рискам, принятым в перестра-

хование; 14) дебиторская задолженность страхователей, пе-

рестраховщиков, перестрахователей, страховщиков и страховых агентов;

15) денежная наличность;

16) денежные средства в валюте РФ на счетах в бан- ках;

95

17)денежные средства в иностранной валюте на счетах в банках;

18)слитки золота, серебра, платины и палладия, а также памятные монеты Российской Федерации из дра- гоценных металлов;

19)ипотечные ценные бумаги;

20)займы страхователям по договорам страхования

жизни.

Новацией правил, вступивших в силу с 1 июля 2006 г., стало использование рейтингов для ограниче- ний вложений в широкий круг активов, в том числе относящихся к банкам.

К акциям, облигациям и векселям предъявляется требование по наличию высокого кредитного рейтинга (п. 7 разд. III Правил).

Требования к активам, принимаемым для по-

крытия страховых резервов

Согласно Правилам, страховщики смогут покрывать резервы вложением средств на банковские депозиты в размере:

1)40% суммарной величины страховых резервов, если соответствующие банки имеют рейтинги BB-, ВаЗ

иBB (по шкале международных агентств Standard & Poor's, Moody's и Fitch), но не менее двух уровней ниже суверенного рейтинга Российской Федерации или рей- тинг аналогичного уровня российских рейтинговых агентств;

2)в противном случае, средства, положенные на депозиты, ограничиваются 20%.

Покрытие резервов банковскими и другими вексе- лями возможно только при наличии у банка высокого рейтинга. В Правилах о размещении в банках собст- венных средств, которые вступили в силу с 1 января 2007 г., предъявляются аналогичные требования.

96

По состоянию на начало 2010 г. требованиям по рейтингу кредитоспособности удовлетворяют следую- щие российские банки (только резиденты РФ, имею- щие лицензию Банка России): Сбербанк РФ. Внеш- торгбанк, Газпромбанк, Банк Москвы, Россельхозбанк, КМБ-банк, Московский Народный Банк, ПромСтрой- Банк, Международный Московский Банк, Российский Банк Развития, Райффайзенбанк, Импексбанк.

Вопросы для самоконтроля

1.Что такое страховой резерв, формируемый на уровне страховой организации?

2.Опишите принятую в Российской Федерации классификацию страховых резервов, формируемых на уровне страховой организации.

3.Каким основным целям служит формирование резерва предупредительных мероприятий, резерва по страхованию жизни и технических резервов?

4.Какой финансовый источник лежит в основе формирования резерва предупредительных мероприя- тий?

5.Что собой представляет резерв незаработанных премий? Почему он формируется? С какими особенно- стями рисков страхователей связан этот резерв?

6.Что понимается под заявленным убытком?

7.Поясните экономический смысл резерва про- изошедших, но не заявленных убытков.

8.Какая исходная информация используется для расчета резерва произошедших, но не заявленных убытков?

9.Назовите основные факторы, учитываемые при расчете резерва по страхованию жизни.

97