Обязательные условия для осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса.

1. Налогоплательщик обязан поставить на учет и зарегистрировать в налоговом органе по месту установки объекта каждый объект не позднее чем за 2 рабочих дня до его установки и получить свидетельство о регистрации (приказ Минфина РФ от 24.01.2005 № 7н), а также зарегистрировать любое изменение количества объектов.

2. Регистрация производится путем подачи заявления налогоплательщиком лично или через представителя либо почтой.

3. Налоговые органы в течение 5 рабочих дней с даты получения заявления обязаны выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.

4. Порядок постановки на учет плательщиков налога на игорный бизнес утвержден приказом Минфина РФ от 08.04.2005 № 55н.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения признаются:

• Игровой стол (специально оборудованное место, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения участвует через своих представителей);

• Игровой автомат (специальное оборудование, установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия представителей организатора игорного заведения);

• Касса тотализатора (специально оборудованное место у организатора игорного заведения, где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате);

• Касса букмекерской конторы.

С 1 января 2011 года в объект налогообложения будут включаться пункты приема ставок тотализаторов и букмекерских контор, а также их процессинговые центры.

Налоговые ставки

1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

3) за один процессинговый центр тотализатора - от 25000 до 125000 рублей;

4) за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей;

5) за один пункт приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей;

6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей.

2. В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в минимальных размерах (по нижней границе НК РФ), например:

1) за один игровой стол - 25000 рублей;

2) за один игровой автомат - 1500 рублей;

Налоговый период

Налоговый период - календарный месяц.

Порядок расчета и уплаты

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы по каждому объекту налогообложения и ставки налога. Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей. При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяца сумма налога за месяц исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая установленный новый объект) и ставки налога.

При установке нового объекта налогообложения после 15-го сумма налога исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога.

При выбытии объекта налогообложения до 15-го числа месяца сумма налога за этот месяц исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога.

При выбытии объекта налогообложения после 15-го числа месяца сумма налога исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая выбывший объект) и ставки налога.

Пример. Индивидуальный предприниматель занимается проведением азартных игр и имеет 2 зала игровых автоматов (по 10 в каждом), расположенных на территории разных субъектов РФ.

Налоговая ставка в одном регионе - 4000 руб., а в другом - 7500 руб. с игрового автомата.

Произведем расчет сумм налога за месяц отдельно по каждому игровому залу.

Сумма налога по игровым автоматам, установленным в субъекте РФ с меньшей ставкой, составила 40 000 руб. (10 авт. x 4000 руб.).

Сумма налога по игровым автоматам, установленным в регионе с максимальной ставкой, - 75 000 руб. (10 авт. x 7500 руб.).

Общая сумма налога при неизменном количестве всех игровых автоматов - 135 000 руб.

Количество объектов налогообложения при расчете налога должно соответствовать их числу, указанному в свидетельстве о регистрации, так как излишне учтенные или неучтенные объекты будут обнаружены в ходе камеральной проверки предпринимателя.

Пример. Продолжим условия предыдущего примера.

Предположим, что индивидуальный предприниматель дополнительно к 20 игорным объектам установил по 5 новых игровых автоматов в каждом игровом зале. При этом в регионе с меньшими налоговыми ставками установка игровых автоматов зарегистрирована до 15-го числа текущего месяца, а в регионе с максимальными налоговыми ставками - после 15-го числа.

Тогда сумма налога по игровым автоматам, установленным в регионе с меньшей ставкой, составила 60 000 руб. ((10 авт. + 5 авт.) x 4000 руб.).

Сумма налога по игровым автоматам, установленным в регионе с максимальной ставкой, - 93 750 руб. (10 авт. x 7500 руб. + 5 авт. x 0,5 x 7500 руб.).

Общая сумма налога по всем игровым автоматам составит 153 750 руб.

Налог на игорный бизнес уплачивается по месту регистрации объектов не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим периодом (п. 2 ст. 370,ст. 371НК РФ). В этот же срок представляется налоговаядекларация.