Вопросы для самоконтроля

1. Какие элементы транспортного налога устанавливаются Налоговым кодексом?

2. Какие элементы налога устанавливаются региональным законодательством?

3. Как определяется налоговая база по транспортному налогу?

4. Перечислите транспортные средства, не являющиеся объектом налогообложения по транспортному налогу.

5. Назовите сроки уплаты транспортного налога.

Задачи для практических занятий

Задача 1. Организация имеет на балансе легковой автомобиль с мощностью двигателя 75 л.с. 15 мая текущего года организация приобрела легковой автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с., который был зарегистрирован 20 мая того же года.

Исчислите сумму транспортного налога, которую организация должна уплатить в налоговом периоде. Для расчета используйте ставки, предусмотренные федеральным законодательством.

Образец оформления решения:

При решении задач на данную тему необходимо руководствоваться положениями главы 28 Налогового кодекса РФ. Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке по законодательству Российской Федерации (ст.358 НК РФ). Налоговая база рассчитывается в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя в лошадиных силах (ст.359 НК РФ). Налоговые ставки в регионе до 100 л.с – 5 руб., до.150 л.с. включительно - 7 руб.

Сумма налога исчисляется следующим образом:

1). По легковому автомобилю с мощностью двигателя 75 л.с. сумма налога составит:

5 руб. х 75 л.с. = 375 руб.

2). По вновь приобретенному автомобилю налог рассчитывается с учетом положений п.3 ст.362 НК РФ. В случае регистрации (или) снятия с учета транспортного средства в течение налогового периода сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа целых месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев налоговом периоде. Месяц регистрации и месяц снятия с учета принимаются за целые месяцы.

Сумма налога составит:

7 руб. х 150 л.с. х 8 мес. : 12 мес. = 700 руб.

Ответ: 375 руб., 700 руб.

Задача 1. Организация, расположенная в Тверской области, имеет в собственности легковой автомобиль мощностью двигателя 98 л.с. и грузовой автомобиль мощностью двигателя 240 л.с. Применяя региональные ставки, рассчитайте сумму транспортного налога, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 2. ЗАО «Президент» (Краснодарский край) приобрело в собственность легковой автомобиль мощностью двигателя 240 л.с. Транспортное средство было зарегистрировано в ГИБДД 8 марта 2013 года, а снято с учета 29 декабря 2013 года. Рассчитайте сумму транспортного налога за 2013 год, за 3 квартал 2013 года.

Задачи для самостоятельной работы

Задача 1. Товарищество на вере «Огни Октября» (г. Рязань) приобрело в апреле 2013 года автомобиль УАЗ 3909. Определите класс автомобиля и рассчитайте сумму авансовых платежей за 3 квартал 2013 года.

Задача 2. ОАО «Победа» (Брянская область) приобрело в феврале 2013 года по договору о финансовой аренде автомобиль Газель для транспортировки готовой продукции. В соответствии с договором указанное транспортное средство зарегистрировано на территории Брянской области. Балансодержателем автомобиля является лизингополучатель. Рассчитайте сумму транспортного налога за 2013 год и укажите налогоплательщика.

Задача 3. ООО «Изобильный» (Курганская область) осуществляет производство сельскохозяйственной продукции, которая составляет в стоимостном выражении 70% общего объема произведенной продукции. На ООО «Изобильный» зарегистрированы следующие транспортные средства:

• Комбайн зерноуборочный с мощностью двигателя 200 л.с.,

• Два сельскохозяйственных трактора с мощностью двигателя по 160 л.с. каждый,

• Два молоковоза с мощностью двигателя 250 л.с. каждый,

• Легковой автомобиль с мощностью двигателя 75 л.с., который с 15 февраля 2012 года находится в розыске, что подтверждено документально,

• Моторная лодка с мощностью двигателя 12 л.с., приобретенная и зарегистрированная в мае 2013 года.

Рассчитайте сумму транспортного налога за 2013 год.

Тесты

1. Плательщиком транспортного налога не является:

Филиал организации, не имеющий отдельного баланса и расчетного счета, но имеющий в эксплуатации воздушные транспортные средства,

Российская организация, являющаяся сельхозтоваропроизводителем

Российская организация, имеющая на балансе промысловые речные суда.

2. Транспортный налог является:

1) региональным,

2) спецрежимом,

3) местным.

3. Региональные власти при установлении транспортного налога вправе устанавливать ставку налога:

1) только в пределах ставки, установленной НК РФ,

2) увеличив не более чем в 5 раз ставку, установленную НК РФ,

3) увеличив не более чем в 10 раз ставку, установленную НК РФ.

4. Региональные власти при установлении транспортного налога впра

ве устанавливать:

1) налоговую базу,

2) налоговую ставку,

3) льготы по налогу.

5. Налогоплательщиком транспортного налога при реализации договора лизинга является:

1) лизингодитель,

2) лизингополучатель,

3) сторона, указанная в договоре.

6. Транспортный налог является:

1) региональным,

2) федеральным,

3) местным,

4) целевым налоговым платежом.

7. Объектами, не подлежащими налогообложению транспортным налогом являются:

1) мотоблок,

2) автомобиль мощностью 72 л.с.,

3) молоковоз, которым владеет сельхозтоваропроизводитель,

4) мотоцикл,

5) яхта.

8. Соотнесите объект обложения и налоговую базу:

1) вертолет а) единица

2) самолет с реактивным б) мощность

двигателем

3) автомобиль в) грузоподъемность

4) парусная яхта г) сила тяги

9. Элементами транспортного налога, устанавливаемыми исключительно НК РФ являются:

1) налогоплательщик,

2) ставка налога,

3) виды объектов налогообложения,

4) форма отчетности,

5) порядок уплаты налога.