5. Типовой план счетов бухгалтерского учета.

План счетов бухгалтерского учета - систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета. Обычно в плане счетов перечисляются счета синтетического учета.

План счетов лежит в основе организации бухгалтерского учета на лю­бом предприятии.

В плане счетов бухгалтерского учета счета группируются по разделам в соответствии с их экономическим содержанием.

Для удобства с планом сетов каждому счетов присвоен код, который состоит из знаков: первая цифра показывает принадлежность к разделу, вторая – к подразделу, а третья – номер счета.

Типовой план счетов построен по принципу убывания ликвидности и распределения активов и обязательств на краткос­рочные и долгосрочные. Необходимо помнить, что приведенные по­казатели представляют собой четырехзначный код или номер. Раз­работка Типового плана счетов представляет собой определение чет­вертой цифры этого кода (номера), после этого этот номер будет именоваться счетом. Например, подраздел 2400 «Основные сред­ства», группа счетов 2410, в Рабочем плане счетов могут быть применены счет 2411 «Транспортные средства», 2412 «Здания и сооружения», 2413 «Земля» и т.д., в порядке убывания ликвиднос­ти. Рабочий план счетов создается организацией самостоятельно.

Типовой план счетов, который утвержден приказом МФ РК от 23 мая 2007 г., имеет следу­ющую структуру:

Краткосрочные активы

Долгосрочные активы

Краткосрочные обязательства

Долгосрочные обязательства

Капитал и резервы

Доходы

Расходы

Счета производственного учета

Данный Типовой план счетов вводится в действие с 1 января 2008 г.

Вопросы для закрепления пройденного материала

1. Дайте определение понятия «Хозяйственная операция».

2.Дайте определение понятия «Двойная запись».

3.Дайте определение бухгалтерского счета.

4.Что такое «дебет» и «кредит» счета?

5.Что такое корреспонденция счетов?

6. Приведите примеры простых и сложных корреспонденций счетов.

7. Что такое дебетовый и кредитовый оборот бухгалтерского счета?

8. Раскройте схему активного и пассивного счетов.

9. Назовите основные виды счетов.

10. Дайте классификацию счетов по экономическому содержанию, строению и назначению.

11. Что такое субсчет?

12. Какие счета называют забалансовыми?

13. Расскажите об аналитическом и синтетическом учете.

14. Какие счета являются синтетическими, какие аналитическими?

15. Дайте определение и схему оборотной ведомости синтетическим счетам.

16. Дайте определение и схему оборотной ведомости аналитическим счетам.

17. Что такое пробный баланс?

18. Расскажите о типовом (Рабочем) плане счетов финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов. Назовите его основные разделы.

Тема 5. Учетный цикл и подготовка финансовой отчетности.

1.Учетный цикл и его основные стадии. 2. Регистрация хозяйственных операций.

3.Пробный баланс и закрытие временных счетов.

1. Учетный цикл и его основные стадии.

Учетный цикл – серия последовательных шагов, ведущих к финансовым отчетам, которые повторяются каждый отчетный период.

1. Установить операцию или факт для регистрации. Цель: Сбор информации, в основном в виде первичных документов об операциях в фактах..

2. Регистрация в соответствующих журналах проводок и фактов. Цель: определить и описать экономическое влияние операций на фирму, в хронологической записи (журнал), в такой форме, которая способствует переводу на счета.

3. Разноска из журналов в Главную книгу. Цель: Перенести информацию из журналов в Главную книгу - способ хранения информации на счетах.

4. Подготовить неоткорректированный пробный баланс. Цель: Составление удобного списка для проверки равенства дебета и кредита и начальной точки для корректирующих журнальных записей.

5. Регистрация в Главном журнале корректирующих журнальных записей. Цель: Регистрация начислений, истечение отсрочек, оценок и других фактов, которые часто не показываются в первичных документах.

6. Подготовить скорректированный пробный баланс Цель: Проверить равенство дебета и кредита и упростить подготовку финансовых отчетов.

7. Подготовить финансовые отчеты. Цель: Передать обобщенную финансовую информацию внешним пользователям, принимающим решения, используя отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности, баланс и отчет о нераспределенной прибыли.

8. Регистрация в Главном журнале закрытия счетов. Цель: Закрыть временные счета и перевести сумму чистой прибыли на нераспределенную прибыль.

9. Подготовить баланс после закрытия счетов. Цель: Проверить равенство дебета и кредита после закрытия счетов.

10. Регистрация в Главной книге остатков постоянных счетов

2. Регистрация хозяйственных операций.

Регистрация фактов хозяйственной жизни проходит в три этапа: 1) анализ по первичным документам; 2) запись в журнал; 3) перенос в Главную книгу.

В журнале регистрация каждой хозяйствен­ной операции начинается с порядкового номера регистрации хозяйственной операции и даты, далее в графе "Содержание хозяйственной операции" по данным первичных документов фиксиру­ют хозяйственные операции, которые должны быть краткими, но достаточными для понимания сущности хозяйственной операции. Затем а графе «Корреспондирующие счета», которая в свою очередь делится еще на две графы, проставляют корреспонденцию счетов, т.е. номер или названия дебетуемого и кредитуемого счетов. В отдельной графе проставляется сумма.

Журнал регистрации хозяйственной операции.

№ п/п	Дата	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета		Сумма
			дебет	кредит

После регистрации хозяйственных происходит процесс переноса журнальной записи в регистры бухгалтерского учета, которая называется разноской. При журнально – ордерной форме учета последовательность переноса предполагает:

1. В журнале - ордере по кредиту конкретного счета проставляют дату совершения операции, а в графе "Дебетуемые счета" проставляют суммы.

2. В ведомости к соответствующему журналу –ордеру производят разноску операций по дебету счета путем проставления суммы по кредиту соответствующих счетов, зафиксированных в журнале регистрации.

В конце отчетного месяца подсчитывают итоги в журналах-ордерах и ведомостях, которые затем переносят в Главную книгу. По каждому счету Главной книги выводится сальдо.

3. Пробный баланс и закрытие временных счетов.

Для проверки равенства дебетовых и кредитовых сальдо по счетам Главной книги составляется пробный баланс в виде оборотно-сальдовой ведомости, которая состоит из трех пар граф. Каждая пара граф должны быть равны между собой

.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам.

Шифр счета	Наименование счета	Сальдо на начало месяца			Обороты за месяц			Сальдо на конец месяца
		дебет	кредит	дебет		кредит	дебет		кредит

Значение пробного баланса заключается в том, что он позволяет определить наличие баланса в Главной книге, равенства дебетовых и кредитовых сальдо по всем счетам. Если такого равенства нет, то это является следствием следующих ошибок: 1) вместо кредита записан дебет или наоборот; 2) неправильно выведено сальдо счета; 3) при перенесении сальдо в пробный баланс допущена ошибка; 4) непра­вильно подытожен пробный баланс.

После определения ошибок заново составляется пробный баланс, в котором затем определяются транзитные счета, подлежащие корректировке. Процесс корректирующих записей заключается в списании сумм конечных остатков на транзитных счетах на основные счета, которые будут отражены в балансе предприятия. К транзитным счетам обычно относят счета доходов и расходов. Это делается для того, чтобы в конце отчетного периода можно было определить финансовый результат – прибыль или убыток.