27.4.4 Кредитный риск

Для каждого класса финансовых активов раскрываются:

• сумма, которая наилучшим образом отражает максимальный риск, без учета справедливой стоимостилюбого залога;

• существенная концентрация кредитного риска;

• другая информация о подверженности кредитному риску.

27.4.5 Справедливая стоимость

Для каждого класса финансовых активов и финансовых обязательств, необходимо раскрывать информацию о:

• справедливой стоимости для инструментов, обращающихся на рынке, которая:

  • для имеющегося актива или выпускаемого обязательства представляет текущую цену спроса,

  • для приобретаемого актива или имеющегося обязательства — текущую цену предложения;

• для инструментов, не обращающихся на рынке, возможно, имеет смысл раскрыть весь диапазонстоимостных величин, в пределах которого, как Предполагается, находится значение справедливой стоимости;

• когда практически невозможно достоверно определить справедливую стоимость, этот факт раскрывается вместе с информацией о принципиальных характеристиках основного финансового инструмента, имеющих отношение к справедливой стоимости.

27.4.6 Финансовые активы, учтенные по стоимости, превышающей справедливую стоимость Для финансовыхактивов, учтенных по стоимости, превышающей справедливую стоимость раскрываются:

• балансовая стоимость и справедливая стоимость отдельных финансовых активов или соответствующихгрупп отдельных финансовых активов;

• причины, побудившие не снижать балансовую стоимость, включая причины уверенности в том, чтобалансовая стоимость будет возмещена.

27.4.7 Хеджирование

Следует раскрыть отдельно информацию по хеджированию рассчитываемой справедливой стоимости, потоков денежных средств и чистых инвестиций в иностранные компании:

• описание хеджирования;

• описание финансовых инструментов, избранных для хеджирования, и их справедливой стоимости(стоимостей);

• характер хеджируемого риска;

• для хеджирования предполагаемых в будущем операций следует указать:

  • период времени, когда, как предполагается, они произойдут;

  • предполагаемое время признания чистой прибыли или убытков;

  • описание любой предполагаемой операции, для которой прежде использовалось хеджированиепри учете, но в дальнейшем его применение не прогнозируется;

• для прибылей/убытков, имеющих отношение к хеджированию потоков денежных средств, которые признаются непосредственно в капитале (посредством отчетности об изменениях в капитале), указывается:

  • сумма, признаваемая в капитале;

  • сумма, изымаемая из капитала в счет чистой прибыли или убытка на данный период;

  • сумма, изымаемая из капитала и относимая к балансовой стоимости актива или обязательства в предполагаемой операции с применением хеджирования.

.4.8 Дополнительное раскрытие информации, относящейся к финансовый инструментам

• Для прибылей/убытков при переоценке могущих быть использованными для продажи финансовых активов, признаваемых в капитале, указывается:

  • признаваемая сумма;

  • сумма, изымаемая из капитала в счет чистой прибыли или чистого убытка за период.

• Значимые статьи дохода, расхода, прибыли и убытков, проистекающие на основе финансовых активов и финансовых обязательств по договору:

  • процентный доход и расходы, показанные раздельно;

  • реализованные и нереализованные суммы, показанные раздельно;

  • прибыли и убытки, возникшие вследствие прекращения признания и отражаемые отдельно от прибылей и убытков, являющихся результатом корректировок по справедливой стоимости;

  • сумма процентного дохода, начисляемого на кредиты, стоимость которых снизилась, показаннаяотдельно.

• Для финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости:

  • раскрытие данного факта;

  • описание финансовых активов;

  • балансовая стоимость;

  • объяснение причины того, почему справедливая стоимость не может быть определенадостоверно;

  • диапазон стоимостных величин, в пределах которого наиболее вероятно находится значениесправедливой стоимости.

• При продаже данных активов необходимо раскрывать:

  • сам факт;

  • балансовую стоимость на момент продажи;

  • признанные прибыль или убыток.

• Причина переклассификации каждого финансового актива, отчет по которому предпочтительно производить по амортизированной, а не по справедливой стоимости.

• Для убытков в результате снижения стоимости или аннулирования таких убытков:

  • характер убытка.

  • сумма.

• Балансовая стоимость финансовых активов, заложенных в качестве обеспечения по обязательствам, и любые условия и обстоятельства, относящиеся к служащим обеспечением объектам основного капитала. .Для соглашений по ценным бумагам или обратной покупке:

  • характер и масштаб операций;

  • описание залоговых и количественных сведений о ключевых положениях, используемых приисчислении справедливой стоимости;

  • было ли отменено признание финансовых активов.

• Кредитор раскрывает:

  • справедливую стоимость залога, принятого как обеспечение, а также разрешение на продажу илиперезалог при отсутствии невыполнения обязательств;

  • справедливую стоимость залога в случае продажи или перезалога;

  • вес значительные условия и обстоятельства, связанные с использованием залога (обеспечения).

В Приложении III содержится таблица, которая подытоживает и объединяет требования по раскрытию информации в соответствии с МСФО 1, 30, 32 и 39 по категории риска для использования в финансовой отчетности банков и аналогичных учреждений.