21.4 Раскрытие

Описание плана

Требуется раскрыть, информацию, включающую и себя имена работодателей и групп работников, включенных в схему, количество участников плана, получающих пенсии, тип плана и другие детали. Учетная политика

• Существенные элементы учетной политики.

• Описание инвестиционной политики.

• Описание политики финансирования.

Отчет о чистых активах, доступных к использованию для выплаты пенсий

Данный отчет показывает сумму активов, доступных к использованию для выплаты пенсий, ожидаемых в будущем.

• Активы по состоянию на конец года, соответствующим образом классифицированные.

• Метод оценки активов.

• При наличии в планах: инвестиций, справедливую стоимость которых оценить невозможно, необходимо указать причины.

• Подробные сведения по каждой инвестиции, превышающей либо 5% чистых активен,доступных к использованию для выплаты пенсий, либо 5% от общей стоимости ценных бумаг любого класса и вида.

• Подробные сведения по любой инвестиции в работодателя.

• Обязательства, отличные от актуарной дисконтированной стоимости причитающихся пенсий. Отчет об изменениях в чистых активах, доступных для выплаты пенсий

• Инвестиционный доход.

• Вклады работодателей.

• Вклады работников.

• Прочий доход.

• Пенсии, выплаченные или подлежащие выплате (проанализированные по категориям пенсий).

• Административные расходы.

• Прочие расходы.

• Налоги на прибыль.

• Прибыли и убытки от реализации инвестиций или изменений стоимости инвестиций.

• Переводы из других планов и в другие планы. Актуарная информация (только для плана с установленными выплатами)

• Актуарная дисконтированная стоимость причитающихся пенсий, основанная на пенсиях,

причитающихся по условиям плана, на стоимости услуг, оказанных к данному моменту, и на использовании текущего или прогнозируемого уровня заработной плати.

• Описание основных актуарных допущений.

• Метод, использованный для расчета актуарной дисконтированной стоимости причитающихся пенсий.

• Дату самой последней актуарной оценки.

Глава 22

СВОДНАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ И УЧЕТ ИНВЕСТИЦИЙ В ДОЧЕРНИЕ КОМПАНИИ (МСФО27)

22.1 Цели

Пользователям финансовых отчетов материнской компании нужна информация о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении группы в целом. Данный стандарт определяет следующие позиции:

• процедуры для подготовки и представления сводной финансовой отчетности;

• порядок учета дочерних компаний в отдельной финансовой отчетности материнской компании.

22.2 СФЕРА ПРИМЕНЕНИЯ

Данный стандарт применяют в материнской компании и ее дочерних компаниях, входящих в группу, которая находится под контролем материнской компании. Контроль определяется как способность управлять финансовой и операционной политикой компании с целью получения выгод от ее деятельности. Среди прочего о существовании контроля свидетельствует наличие одного из следующих факторов,

• Собственность: материнская компания владеет (прямо или косвенно) через дочерние предприятия более чем половиной акций, имеющих право голоса.

• Право голоса: возможность управлять более чем половиной акций, имеющих право голоса по соглашению с другими инвесторами.

• Политика: возможность руководить финансовой и операционной политикой предприятия по уставу или по соглашению.

• Совет директоров: возможность назначать или смещать большинство членов совета директоров.

• Голосующие права директоров: возможность иметь большинство голосов на собраниях совета директоров.

По ПКИ-12 требуется сведение в предприятие специального назначения, когда, по сути, оно контролируется материнской компанией.