20.4 Раскрытие

20.4.1 Следующая информация должна быть раскрыта в примечаниях к финансовой отчетности.

• Взаимоотношения между связанными сторонами при наличии контроля, независимо от того,проводились ли операции между сторонами или нет.

Если производились операции со связанными сторонами, следует указать:

• характер взаимоотношений между связанными сторонами;

• типы операций;

• элементы операций, включая:

  • объем операций (либо сумму, либо соответствующую пропорцию);

  • сумму или соответствующую пропорцию статей, подлежащих погашению;

  • политику ценообразования.

20.4.2 Раскрытия не требуется в случаях:

• сводной финансовой отчетности в отношении внутригрупповых операций;

• финансовой отчетности материнской компании, включенной в сводную финансовую отчетность;

• финансовой отчетности дочерней компании, находящейся в полной собственности, если ее материнскаякомпания зарегистрирована в той же стране и представляет отчетность по всей группе;

• финансовой отчетности компаний, контролируемых государством, об операциях с другими государственными компаниями.

Глава 21

УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ ПО ПРОГРАММАМ

ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ (ПЕНСИОННЫМ ПЛАНАМ) (МСФО 26)

Данный стандарт определяет информацию, которую следует представить по каждому пенсионному плану, включая сто характер, финансовые ресурсы и результаты.

21.2 СФЕРА ПРИМЕНЕНИЯ

Данный стандарт следует применять для отчетности по пенсионным планам, которая адресована всем участникам, независимо оттого, является ли данный план:

отдельным фондом или нет;

планом с установленными взносами или установленными выплатами;

планом под управлением страховой компании;

планом, спонсируемым другими сторонами, а не работниками;

формальным или неформальным соглашением.

21.3 ПОРЯДОК УЧЕТА

21.3.1 Пенсионные планы могут быть либо планами с установленными взносами, либо планами сустановленными выплатами (см. гл. 15).

21.3.2Привлечение актуариев к пенсионным планам можно кратко представить следующим образом.

• Планы с установленными взносами: обязательство работодателя обычно погашается путемвнесения взносов в пенсионный фонд. В данном случае совет актуария, как правило, не требуется.

• Планы с установленными выплатами: периодические советы актуариев требуются для оценки финансового состояния плана, проверки допущений и рекомендаций по будущему уровню взносов. Работодатель является ответственным за уровень любого дефицита, обеспечивая выплаты согласованной компенсации действующим и бывшим работникам.

ПЛАНЫ С УСТАНОВЛЕННЫМИ ВЗНОСАМИ

21.3.3. Для оценки активов, принадлежащих плану, применяются следующие принципы:

• инвестиции должны учитываться по справедливой стоимости;

• если учет ведется по другой стоимости, требуется раскрыть справедливую стоимость.

21.3.4 Отчет по плану с установленными взносами должен включать в себя отчет по чистым активам, доступным киспользованию для выплаты пенсий, а также описание политики финансирования. ПЛАНЫ С УСТАНОВЛЕННЫМИ ВЫПЛАТАМИ

21.3.5 Актуарную оценку обычно проводят каждые три года. Дисконтированную стоимость ожидаемыхвыплат по плану с установленными выплатами можно определить и представить, используя текущий уровень заработной платы или прогнозный уровень заработной платы вплоть до времени выхода на пенсию участников плана.

6. Правила оценки активов плана похожи на тс, которые разработаны для планов с установленными взносами.

7. Отчет по плану с установленными выплатами должен включать в себя информацию, которую следует представить в одном из следующих форматов:

• отчет показывает чистые активы, доступные к использованию для выплаты пенсий, актуарную дисконтированную стоимость пенсий, предполагаемых к выплате в будущем, а также полученный в итоге избыток или дефицит. Он также должен содержать отчет об изменениях в чистых активах, доступных для выплаты пенсий, а также об изменениях актуарной дисконтированной стоимости причитающихся пенсий. Отчет по плану может включать в себя отдельную форму отчетности актуария, подтверждающую актуарную дисконтированную стоимость причитающихся пенсий;

• в отчет по плану включается та же самая информация о чистых активах, что и описанная выше, но актурная дисконтированная стоимость причитающихся пенсий раскрывается в примечании. Отчет также может включать в себя отдельный отчет актуария, как описано выше;

отчет включает в себя отчет о чистых активах, доступных к использованию для выплаты пенсий, а также отчет об изменениях в этих активах вместе с актуарной дисконтированной стоимостью причитающихся пенсий, изложенной в отдельном отчете актуария.