Завдання для самостійної роботи

1. Вивчити теоретичний матеріал за темою.

2. Опрацювати зміст основних нормативних актів, щодо операцій банку з кредитування.

3. Підготувати стислий конспект змісту інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України (затвердженої Постановою правління НБУ від 15. 09. 2004 року №435).

4. Самостійно опрацювати облікову процедуру за кредитними операціями з векселями.

5. Зрозуміти сутність операцій з кредитування на основі зворотного РЕПО.

6. Самостійно розробити та навести приклад завдання з обліку операцій РЕПО.

7. Зрозуміти сутність операцій з кредитування оверднайт та самостійно розробити та навести приклад завдання з обліку цього виду кредитування.

8. Зрозуміти сутність факторингових операцій банку та самостійно розробити та навести приклад завдання з обліку цього виду кредитування.

9. Опрацювати основні положення Закону України “Про передачу об’єктів державної та комунальної власності”.

10. Ознайомитися із нормами законодавства України про іпотеку.

11. Розкрити умови передачі нерухомого майна в іпотеку.

12. Підготувати стислий конспект Закону України “Про заставу”.

13. Скласти зміст внутрішнього положення банку про кредитування, а також фрагмент облікової політики банку в частині обліку операцій з кредитування.

14. Продовжити складання термінологічного словника доповнивши його термінами за темою “Облік кредитних операцій банків”.

Тема 7. Облік депозитних операцій банку. Практичне заняття 10

Завдання 1.

Умова: ВАбанк 10.08.200_ р. залучає депозит „Стандарт” клієнта банку Троцького В.П. готівкою у сумі 5200 грн. на 3 місяці під 14,9% річних. Відсотки нараховуються в кінці кожного місяця методом факт/365(6), сплата - в кінці строку. Депозит повертається клієнту разом з відсотками в кінці строку.

Необхідно: Відобразіть всі необхідні дати, проведення і суми.

Завдання 2.

Умова:Інтербанк 03.06.200_ р. залучив на депозит „Накопичувальний” АТ “Турбогаз” в сумі 300000 грн. на 1 рік під ставку 17,5% річних із капіталізацією відсотків кожні два місяці. Нарахування відсотків відбувається в останній день місяця, кількість днів згідно з угодою розраховується за методом 30/360.

Необхідно:Відобразіть всі необхідні дати, проведення і суми. Побудувати таблицю по капіталізації відсотків за кожні два місяці. Визнати суму відсотків в кінці строку контракту.

Завдання 3.

Умова: Банк „Укрсіббанк” 05.02.200_ р. залучає вклад „Пори року” приватного підприємства “Берегиня” у розмірі 25000 грн. на 6 місяців за річною ставкою 16,7% із виплатою відсотків в кінці кожного кварталу. Проценти нараховуються в кінці кожного місяця методом факт/факт. Згідно з договором у разі дострокового вилучення депозиту банк сплачує депоненту знижену процентну ставку в розмірі 3% річних.

16.06.200_ р. підприємство вирішило вилучити депозит достроково. Необхідно: Відобразіть в бухгалтерському обліку залучення вкладу від підприємства, нарахування відсотків за термін користування вкладом, виплату відсотків за І квартал користування, вилучення депозиту достроково і сплату відсотків банком по заниженій ставці. Підрахувати і проставити необхідні суми.

Завдання 4.

Умова: Банк “Мрія” 23.10.200_ р. залучив у свій портфель депозит “Легбанку” в сумі 33500 грн. на 7 днів під ставку 12,8% річних. Відсотки нараховуються і сплачуються наприкінці строку угоди методом 30/360. Необхідно: Відобразіть всі необхідні дати, проведення і суми щодо залучення міжбанківського депозиту, нарахування відсотків і сплати депозиту і відсотків.

Завдання 5.

Умова: Банк 01.03 вирішив розмістити вільні грошові кошти на депозит в банк „Надру” на строк 9 місяців у розмірі 2000000 грн. за номінальною ставкою 12,5% річних. Кількість днів згідно з угодою розраховується за методом факт / факт. Відсотки нараховуються кожний місяць, термін сплати – в кінці строку депозитної угоди. В кінці дії депозитної угоди банк „Надра” не зміг поверунути депозит і відсотки за останній квартал. Банк – депонент вирішив на всю суму прострочених нарахованих доходів сформувати резерв під заборгованість за нарахованими доходами.

Необхідно: Відобразіть всі необхідні дати, проведення і суми щодо розміщення депозиту, нарахування доходів, а також операцій в кінці терміну дії депозитної угоди.

Завдання 6.

Умова: На початку року банк залучив короткостроковий вклад банку «Альфа» в розмірі 2 млн грн. строком на 4 місяці за ставкою 18% річних. Нарахування процентів за депозитом проводиться в кінці кожного місяця.

В кінці строку суму депозиту та проценти за ним перераховано банку «Альфа».

Необхідно: Визначити суму щомісячно нарахованих процентних витрат за депозитом. Відобразити бухгалтерськими проведеннями залучення депозиту, суму щомісячного нарахування процентних витрат за депозитом та суму повернення депозиту і процентів за ним.

Завдання 7.

Умова: 25 березня 200_року банк залучив на вклад фізичної особи в розмірі 50 тис.грн. на 3 роки за ставкою 15,9% річних. Назва вкладу – „Довгостроковий-плюс”. Капіталізація процентів щомісячна. При капіталізації проценти щомісячно зараховуються на вкладний рахунок. Виплата відсотків передбачається договором в кінці строку.

Необхідно: Відобразити бухгалтерськими проведеннями залучення депозиту, суму щомісячного нарахування процентних витрат за депозитом, суму зарахування процентів на депозитний рахунок та суму повернення депозиту.

Завдання 8.

Умова: 1 липня 200_року банк залучив депозит фізичної особи в розмірі 10 тис.грн. строком на 2 місяці за ставкою 14 % річних із виплатою процентів одночасно з поверненням депозиту. Згідно з договором, у разі дострокового вилучення депозиту, банк сплачує депоненту знижену процентну ставку в розмірі 5% річних, як за депозитами на вимогу. Депонент вилучив депозит 15 серпня 200_ року.

Необхідно:Відобразити бухгалтерськими проводками залучення депозиту, суму щомісячного нарахування процентних витрат за депозитом, суму повернення депозиту та процентів за ним.

Завдання 9.

Умова:Депонент – юридична особа вирішила вкласти в „Укрсіббанк” депозит „”Експрес-капітал” в сумі 4000 євро строком на 9 місяців під ставку 9,7% річних. Проценти сплачуються авансом одночасно із внесенням коштів на депозит. Сплачені авансом проценти не рідше одного разу на місяць протягом строку депозиту амортизуються. Курс євро змінювався по відношенню до національної валюти кожний квартал: І квартал – 6,78 грн./ 1 євро , ІІ квартал – 7,05 грн./ 1 євро, ІІІ квартал – 6,80 грн. / 1 євро.

Необхідно: Відобразити в бухгалтерському обліку всі бухгалтерські проведення по внесенню валютного депозиту, визнання валютних відсотків, поверненню депозиту.

Приклад виконання завдання 3.

Умова: Банк „Укрсіббанк” 05.02.200_ р. залучає вклад „Пори року” приватного підприємства “Берегиня” у розмірі 25000 грн. на 6 місяців за річною ставкою 16,7% із виплатою відсотків в кінці кожного кварталу. Проценти нараховуються в кінці кожного місяця методом факт/факт. Згідно з договором у разі дострокового вилучення депозиту банк сплачує депоненту знижену процентну ставку в розмірі 3% річних.

16.06.200_ р. підприємство вирішило вилучити депозит достроково. Необхідно: Відобразіть в бухгалтерському обліку залучення вкладу від підприємства, нарахування відсотків за термін користування вкладом, виплату відсотків за І квартал користування, вилучення депозиту достроково і сплату відсотків банком по заниженій ставці. Підрахувати і проставити необхідні суми.

Розв’язок:

1.Залучення вкладу „Пори року” від приватного підприємства 05.02 на суму 25000 грн.:

Дебет рахунку 2600 АП „Кошти на вимогу суб’єктів господарювання”-поточний рахунок ПП „Берегині”

Кредит рахунку 2610 П „Короткострокові вклади (депозити) суб’єктів господарювання”

2.Нарахування відсотків кожного місяця:

28.02 – 25000*24/365*0,167 = 274,52 грн.

Дебет рахунку 7021 АП „ Процентні витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання”

Кредит рахунку 2618 П „Нараховані витрати за строковими коштами суб'єктів господарювання”

31.03 – 25000*31/365 * 0,167 = 354,59 грн.

Дебет рахунку 7021 АП „ Процентні витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання”

Кредит рахунку 2618 П „Нараховані витрати за строковими коштами суб'єктів господарювання”

30.04 – 25000*30/365*0,167 = 343,15 грн.

Дебет рахунку 7021 АП „ Процентні витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання”

Кредит рахунку 2618 П „Нараховані витрати за строковими коштами суб'єктів господарювання”

04.05 – 25000 * 4/365 * 0,167 = 45,75 грн. Цю суму банк відразу сплачує депоненту:

Дебет рахунку 7021 АП „ Процентні витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання”

Кредит рахунку 2600 АП „Кошти на вимогу суб’єктів господарювання”-поточний рахунок ПП „Берегині”

3.Сплата відсотків депоненту на суму 274,52 + 354,59 +343,15 = 972,26 грн.:

Дебет рахунку 2618 П „Нараховані витрати за строковими коштами суб'єктів господарювання”

Кредит рахунку 2600 АП „Кошти на вимогу суб’єктів господарювання”-поточний рахунок ПП „Берегині”

4.Нарахування відсотків за ІІ квартал:

31.05 – 25000 * 27/365*0,167 = 308,84 грн.

Дебет рахунку 7021 АП „ Процентні витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання”

Кредит рахунку 2618 П „Нараховані витрати за строковими коштами суб'єктів господарювання”

5.Депонент достроково вилучає депозит 16.06. Таким чином, 16.06 банком буде здійснені наступні бухгалтерські проведення:

1) Нарахування відсотків за останні дні користування банком депозитом:

16.06 – 25000*15/365*0,167=171,58 грн.

Дебет рахунку 7021 АП „ Процентні витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання”

Кредит рахунку 2618 П „Нараховані витрати за строковими коштами суб'єктів господарювання”

2)Дострокове вилучення депозиту і сплата відсотків за заниженою ставокою:

Дебет рахунку 2618 П „Нараховані витрати за строковими коштами суб'єктів господарювання” – (308,84 + 171,58) = 480,42 грн.

Дебет рахунку 2610 П „Короткострокові вклади (депозити) суб’єктів господарювання” – 25000 – (1018,01 – 182,88) = 24164,87 грн. (сума поверненого депозиту, що зменшена на суму перерахованих відсотків за І квартал)

Кредит рахунку 2600 АП „Кошти на вимогу суб’єктів господарювання”-поточний рахунок ПП „Берегині”- (25000 * 27/365*0,03 +25000*15/365*0,03) = 86,30 грн. (відсотки за зниженою ставкою) + 24164,87 грн. (сума поверненого депозиту, що зменшена на суму перерахованих відсотків за І квартал) = 24251,17 грн.

Кредит рахунку 7021 АП „Процентні витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання” – (480,42 – 86,30) = 394,12 грн. + (1018,01 – 25000*(24+31+30+4)/365*0,03 ) = 394,12 +(1018,01-182,88) = 1229,25 грн. (сума зменшення процентних витрат)