Завдання для самостійної роботи

1. Вивчити теоретичний матеріал за темою.

2. Опрацювати П(с)БО № 7 “Основні засоби” та встановити розбіжності з МСБО стосовно класифікації, вартісних оцінок та обліку основних засобів.

3. Опрацювати зміст основних нормативних актів, щодо операцій банку з основними засобами та нематеріальними активами.

4. Підготувати стислий конспект змісту інструкції з бухгалтерського обліку основних засобів (затверджена Постановою правління НБУ від 11. 12.2000 року № 475).

5. Відповідно до інструкції з обліку основних засобів опрацювати положення щодо обліку операцій банку з обміну основних засобів. Навести приклад, опрацьований самостійно.

6. Описати порядок аналітичного обліку за операціями банку з основними засобами та нематеріальними активами, зазначивши всі потрібні облікові регістри і їх призначення.

7. На основі власного цифрового прикладу скласти умову задачі із розв’язком на операції з придбання, продажу та капітального ремонту основних засобів банку.

8. На основі власного цифрового прикладу скласти умову задачі із розв’язком на операцію з переоцінки залишкової вартості основних засобів, передбачивши три операції уцінки і чотири операції дооцінки.

9. Використовуючи норми Закону “Про оподаткування прибутку підприємств”, скласти перелік відмінностей при відображенні змісту операцій за основними засобами в підсистемі фінансового обліку та складанні податкових розрахунків.

10. Самостійно розробити та навести приклад операцій банку з обліку основних засобів та нематеріальних активів.

11. Продовжити складання термінологічного словника доповнивши його термінами за темою “Облік операцій банку з основними засобами та нематеріальними активами”.

Тема 11. Облік лізингових операцій банку. Практичне заняття 16.

Завдання 1

Визначити сутність господарської операції, зміст якої узагальнює бухгалтерське проведення:

1	Дт 7395	Кт 3678
2.	Дт 9910	Кт 9840
3.	Дт 9840	Кт 9910
4.	Дт 3678	Кт 1200
5.	Дт 7395	Кт 3500
6.	Дт 7028	Кт 3678
7.	Дт 3578	Кт 6395
8.	Дт 2078	Кт 6028
9.	Дт 2600	Кт 2078
10.	Дт 1528	Кт 6018
11.	Дт 4409	Кт 4400
	Дт 7490	Кт 4400
12.	Дт 1525, 2075	Кт 6490
13.	Дт 1525, 2075	Кт 4400
14.	Дт 3578	Кт 1525, 2075
15.	Дт 1200	Кт 1528, 2078
16.	Дт 1529, 2079	Кт 1528, 2078
17.	Дт 9600, 9601	Кт 9910
18.	Дт 4400	Кт 3615
19.	. Дт 3678	Кт 1200, 1001
20.	Дт 3615	Кт 1200, 1001
21.	Дт 7423	Кт 4409.1

Завдання 2

Скласти бухгалтерське проведення за змістом господарської операції банку:

1. Банк - лізингоодержувач нарахував процентні витрати за операцією з операційного лізингу.

2. Відображення фінансового доходу на балансі лізингодавця при наданні об’єктів у фінансовий лізинг.

3. Відображено витрати відповідного періоду за проведеними авансовими платежами на оперативний лізинг

4. Лізингодавцем отримані нараховані доходи за фінансовим лізингом.

5. Лізингоодержувач сплатив належну суму лізингових платежів.

6. Лізингоодержувачем оприбутковано об’єкти фінансового лізингу.

7. Лізингоотримувачем нараховано суму лізингових платежів за поточний місяць.

8. Нараховані доходи за фінансовим лізингом визнано простроченими.

9. Нараховано амортизацію (прямолінійним методом) на об’єкти фінансового лізингу.

10. Нарахування банком-лізингодавцем доходів від оперативного лізингу.

11. Нарахування процентних витрат за активами, отриманими у фінансовий лізинг від суб’єктів господарювання.

12. Нарахування процентних доходів за фінансовим лізингом, який надано суб’єктам господарювання.

13. Нарахування процентних доходів за фінансовим лізингом, який наданий іншим банкам.

14. Одержання процентних доходів за фінансовим лізингом, який надано суб’єктам господарювання.

15. Отримано процентні доходи за фінансовим лізингом.

16. Передача у фінансовий лізинг основних засобів за первісною вартістю.

17. Повернено основні засоби, що були прийняті в оперативний лізинг.

18. Прийнято в оперативний лізинг основні засоби.

19. Списано з балансу лізингодавця основні засоби, передані в фінансовий лізинг за залишковою вартістю.

20. Сплачено лізингові платежі за фінансовим лізингом лізингоотримувачу.

21. Сплачено нараховані витрати за фінансовий лізинг (оренду) лізингоотримувачу.

22. Сумнівні до отримання доходи за фінансовим лізингом відображено за позабалансом.

Завдання 3

Умова: Банк “Український капітал” уклав угоду із ВАТ “Верстатобудівним концерном” про передачу йому в оперативний лізинг будинку строком на 8 років. Вартість будівлі – 2400000 грн. Строк корисного використання будівлі – 25 років. Визначена ліквідаційна вартість – 500000 грн., щорічна лізингова плата – 45000 грн. Нарахування амортизації проводиться рівномірним методом.

Необхідно: Скласти бухгалтерські проведення на балансі лізингоодержувача за операціями відповідно до умови задачі.

Завдання 4

Умова: Банк “Український капітал” уклав угоду із банком “Надра” про передачу йому в оперативний лізинг будинку строком на 8 років. Вартість будівлі – 2400000 грн. Строк корисного використання будівлі – 20 років. Визначена ліквідаційна вартість – 500000 грн., щорічна лізингова плата – 45000 грн. Нарахування амортизації проводиться методом зменшення залишкової вартості.

Необхідно: Скласти бухгалтерські проведення на балансі лізингодавця та лізингоотримувача за операціями відповідно до умови задачі.

Завдання 5

Умова: Банк “Мрія” уклав угоду із “Укрнафтогазбанком” про фінансовий лізинг автомобіля “Ланос – Део”. Первісна вартість автомобіля – 80000 грн., строк лізингу – 5 років. Річна ставка процента за користування об’єктом лізингу – 15%. “Укрнафтогазбанк” передав автомобіль банку “Надра” 01.03.20__ р.

Необхідно: Знайти теперішню вартість мінімального лізингового платежу та відобразити через бухгалтерські проведення зміст лізингової операції на балансі лізингодавця та лізингоотримувача.

Завдання 6

Умова: Банк “Київ” уклав угоду з фінансового лізингу. Предмет угоди – придбання обладнання, справедлива вартість якого – 150000 грн. Строк лізингу – 5 років. Річна ставка проценту за користування об’єктом лізингу – 12%, сплачується наприкінці кожного періоду платежу (року). Визначений строк корисного використання обладнання 7 років. Коефіцієнт для розрахунку теперішньої вартості майбутніх лізингових платежів становить 3,605.

Необхідно: Скласти таблицю лізингових платежів і відобразити зміст операції на балансі лізингодавця.

Приклад виконання завдання з обліку лізингових операцій

Умова: Лізингоодержувач уклав угоду з оперативного лізингу будинку на 5 років. Вартість будівлі – 100000 грн. Строк корисного використання 10 років. Вартість будівля, що зазначена в угоді 130000 грн. Щорічна лізингова плата – 24000 грн. Визначена ліквідаційна вартість 15000 грн. Лізингодавець застосовує прямолінійний метод нарахування амортизації. Відобразити в обліку зміст наведених операцій на балансі лізингодавця та лізингоодержувача.

Рішення:

Відображення операцій оперативного лізингу на балансі лізингодавця:

1. Передавання об’єкта у оперативний лізинг

Дт 4400.1 Кт 4400.2 на суму 100000 грн., де

4400.1 – “Основні засоби”, аналітичний рахунок “Оперативний лізинг”

4400.2 – “Основні засоби” аналітичний рахунок “Власні основні засоби”

2. Нарахування амортизації

Дт 7423 Кт 4409.1 на суму 708,33 грн.

Розрахунок:

• річна сума амортизаційних відрахувань

100000 – 15000 = 85000/10 = 8500 грн.

• щомісячна сума амортизаційних відрахувань

8500/12 =708,33

3. Нарахування лізингових платежів (24000/12 = 2000 грн.) в місяць

Дт 3578 Кт 6395 - 2000 грн.

4. Отримання лізингових платежів

Дт 1200 Кт 3578 - 2000 грн.

5. Після закінчення терміну дії лізингової угоди:

• на вартість поверненого об’єкта лізингу

Дт 4400.2 Кт 4400.1 - 100000 грн.

• на суму нарахованого зносу ( 2000 х 5 років = 10000 грн.)

Дт 4409.1 Кт 4409.2 - 10000 грн.

Відображення операцій оперативного лізингу на балансі лізингоотримувача:

1. Отримання об’єкта в оперативний лізинг

Дт 9840 Кт 9910 - 130000 грн.

2. Нарахування лізингових платежів щомісяця

Дт 7395 Кт 3678 - 708,33 грн.

3. Сплата лізингових платежів щомісяця

Дт 3678 Кт 1200 - 708,33 грн.

4. Повернення об’єкту лізингу після закінчення угоди

Дт 9910 Кт 9840 - ф130000 грн.