Практичне заняття 9

Завдання 12

Умова: Підприємство ТОВ „Геркулес”- клієнт банку подало комплект документів на отримання гривневого кредиту строком на 1 рік під фінансування угод ТОВ на суму 500000 грн. В забезпечення кредиту надається офісне приміщення в центральній частині міста вартістю 78000$ США, курс НБУ на дату угоди склав 5,45 грн./1$, а також автомобіль імпортного виробництва старше 5 років ринковою вартістю 7500$ США. Банком визначена відсоткова ставка за даним кредитом в 25% річних.

Необхідно:

1)Розрахувати суму кредиту, яку надасть банк, виходячи з суми застави (ліквідної або неліквідної).

2)Розрахувати суму резерву під цей кредит, якщо заборгованість класифікована як стандартна.

3)Провести операції по наданню кредиту, нарахуванню резерву, оприбуткуванні вартості застави та нарахуванні відсотків в обліку.

Завдання 13

Умова: 01.06 банк підписує з клієнтом – торговим ТОВ „Артур” – угоду про відкриття кредитної лінії на фінансування потреб в оборотних коштах в сумі 100000 грн. на 2 місяці під 18% річних. Заборгованість за кредитом класифікована як стандартна, кредит надається під гарантію іншого банку інвестиційного класу в сумі 150000 грн. За умовами угоди банк отримує щомісячно 3% за невикористану частину кредитної лінії.

Клієнт використовував кредитну лінію так: 02.06 – 25000 грн., 03.06 – 5000 грн., 08.06 – 3540 грн., 14.06 – 2270 грн., 17.06 – 8200 грн., 21.06 – 2100 грн., 25.06 – 7800 грн., 08.07 – 10000 грн., 14.07 – 2300 грн., 25.07 – 3000 грн. Кредит спрямовується відразу на оплату рахунків постачальників продукції і товарів (борошно, олія, молоко, цукор). 01.07 клієнт повернув кредит разом з відсотками за використану частину кредитної лінії.

Необхідно: Здійснити всі бухгалтерські проведення за даними завданнями і оформити їх відповідними сумами.

Завдання 14

Умова: 05.11 Банк за пакетом документів клієнта банку - юридичної особи – заключає угоду на кредитування – овердрафт. Ліміт – 250000 грн., строк – 2 тижні (14 календарних днів), відсоткова ставка – 5% річних. Кредитове сальдо за рахунком на 05.11 – 20500 грн. Забезпечення – нерухоме майно юридичної особи.

У документах що знаходяться у банку за даною угодою наявні такі дані про рух грошових коштів за рахунком юридичної особи: 05.11 – надходження – 20000 грн., платежі – 180000 грн.; 08.11 – надходження – 0 грн., платежі – 80000 грн.; 09.11 – надходження – 500000 грн., платежі - 510000 грн.; 11.11 – надходження – 245000 грн., платежі – 278000 грн.; 14.11 – надходження – 24900 грн., платежі – 56100 грн.

Необхідно:

1) Підрахувати суму виданого кредиту-овердрафт.

2)Розрахувати суму відсотків, що нараховується на даний кредит.

3) Провести всі операції в бухгалтерському обліку банку.

Приклад виконання завдання з обліку кредитних операцій банку (отримання).

Умова: 1 квітня 200_ року банком укладена кредитна угода з іншим банком на отримання короткострокового кредиту в розмірі 3000000 грн., строком на 2 місяці за ставкою 20% річних, база нарахування факт/360. Комісійні витрати на кредитне обслуговування складають 0,01 % від суми кредиту. Повернення кредиту та відсотків за ним передбачено по закінченні строку дії кредитної угоди.

Необхідно: Визначити суму щомісячно нарахованих відсоткових витрат за отриманим кредитом та відобразити бухгалтерськими проведеннями всі проведені операції.

Рішення:

1. 1 квітня банк отримав короткостроковий кредит від іншого банку у сумі 3000000 грн.

Дт 1200 Кт 1623 - 3000000 грн.

2. 1 квітня нараховано та сплачено комісійні витрати на кредитно обслуговування за розрахунком: 3000000 х 0,01/100 = 300 грн.

Дт 7101 Кт 1200 - 300 грн.

3. 30 квітня нараховані процентні витрати за квітень за розрахунком:

3000000 х 30/360 х 0,2 = 50000 грн.

Дт 7016 Кт 1628 - 50000 грн.

4. 31 травня нараховані процентні витрати за травень за розрахунком:

3000000 х 31/360 х 0,2 = 51667 грн.

Дт 7016 Кт 1628 - 51667 грн.

5. 31 травня банк сплатив нараховані відсотки за розрахунком: 50000 + 51667 = 101667 грн.

Дт 1628 Кт 1200 - 101667 грн.

6. 31 травня банк повернув суму отриманого кредиту.

Дт 1623 Кт 1200 - 3000000 грн.

Приклад виконання завдання з обліку кредитних операцій банку (надання).

Умова: Банк надав короткостроковий беззаставний кредит фізичній особі на поточні потреби терміном з 1.10.2005року до 31.12.2005року у сумі 10000 гривень під 10% річних (розрахунок процентного доходу відбувається методом факт/факт). За жовтень місяць клієнт розрахувався по нарахованих процентах своєчасно. Далі проценти не сплачувалися, а суму кредиту своєчасно не повернуто. Коли сума кредиту та несплачені проценти було визнано безнадійною заборгованістю, клієнт погасив їх повністю 01.02.2006 року.

Необхідно: відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій та зробити необхідні розрахунки.

Рішення:

1. 1.10.2005 року надано короткостроковий кредит фізичній особі на поточні потреби:

Дт 2202 Кт 2620, 1001 - 10000 грн.

2. Заборгованість за наданим кредитом класифіковано як стандартну та під суму кредиту сформовано резерв 1%:

Дт 7702 Кт 2401 - 100 грн.

3. 31.10.2005 року нараховані процентні доходи за жовтень за розрахунком:

10000 х 31/ 365 х 0,1 = 85 грн.

Дт 2208 Кт 6042 - 85 грн.

4. Банк отримує процентний доход за кредитом за жовтень

Дт 2620, 1001 Кт 2208 - 85 грн.

5. 30.11.2005 року нараховані процентні доходи за листопад за розрахунком:

10000 х 30/365 х 0,1 = 82 грн.

Дт 2208 Кт 6042 - 82 грн.

6. 3.12.2005 року несплачені проценти визнано простроченими доходами:

Дт 2209 Кт 2208 - 82 грн.

7. Прострочені нараховані доходи визнано сумнівними :

Дт 2480 Кт 2290 - 82 грн.

8. Одночасно сумнівну заборгованість відображено у системі позабалансового обліку:

Дт 9603 Кт 9910 - 82 грн.

Операції по процентних доходах за грудень в обліку відображено аналогічно. Сума нарахованих процентів 85 грн.

9. Під суму сумнівних нарахованих доходів сформовано резерв:

Дт 7720 Кт 2490 82 + 85 = 167 грн.

10. 3.01.2006 року сумнівну заборгованість за нарахованими доходами списано за рахунок сформованого резерву:

Дт 2490 Кт 2480 - 167 грн.

11. Одночасно цю операцію відображено на поза балансі:

Дт 9601 Кт 9910 - 167 грн.

12. Суму своєчасно не погашеного кредиту віднесено на прострочену заборгованість:

Дт 2207 Кт 2202 - 10000 грн.

13. Суму простроченої заборгованості за кредитом визнано сумнівною:

Дт 2290 Кт 2207 - 10000 грн.

14. Сформовано резерв під заборгованість, що її визнано безнадійною :

Дт 7702 Кт 2400 - 10000 грн.

15. Списано безнадійну заборгованість за кредитом за рахунок сформованого резерву Дт 2400 Кт 2290 - 10000 грн.

16. Одночасно зміст цієї операції відображено на позабалансових рахунках:

Дт 9611 Кт 9910 - 10000 грн.

17. 01.02.2006 року клієнт сплатив всю суму заборгованості за кредитом та нарахованим процентам:

Дт 1001, 2620 Кт 6717 - 10167 грн.

Приклад виконання завдання з обліку кредитних операцій банком, якщо проценти утримані наперед.

Умова: 9 січня банк “Київ” надав короткостроковий кредит суб’єкту господарювання на поточні потреби у сумі 50000 грн. строком на 3 місяці під 25% річних, база нарахування 30/360. Згідно кредитної угоди проценти за кредитом утримані наперед.

Необхідно: відобразити зміст зазначених операцій в системі бухгалтерського обліку та провести необхідні розрахунки..

Рішення:

1. 9 січня банк надав короткостроковий кредит суб’єкту господарювання на поточні потреби, сума процентів утримана наперед за розрахунком:

50000 х 30/360 х 0,25 х 3 = 3125 грн.

Дт 2062 Кт 2600 - 46875 грн. (50000 – 3125)

Дт 2062 Кт 2066 - 3125 грн.

2. Щомісячно банк виконує операцію з дисконту за наперед отриманим процентними доходами за розрахунком: 3125/3 = 1041,7 або

50000 х 30/360 х 0,25 = 1041,7

Дт 2066 Кт 6026 - 1041,7 грн.

3. 1 квітня клієнт повернув банку отриманий кредит у сумі 50000 грн.

Дт 2600 Кт 2062 - 50000 грн.