Приклад виконання завдання з обліку капіталу банку.

Умова: Засновниками оголошено обсяг статутного капіталу новоствореного банку 1 млн. Евро.(7 млн. грн.) На момент державної реєстрації, акціонери, які підписалися на акції сплатили 50 % обсягу підписного капіталу (3500млн. грн.)

Необхідно: Відобразити зміст зазначених операцій у системі рахунків бухгалтерського обліку.

Рішення:

1. Після реєстрації банку суму підписного статутного капіталу, акумульовану на тимчасовому рахунку в НБУ перераховано на коррахунок банку в НБУ.

Дт 1200 Кт 3630 – 3.500.000 грн.

2. В обліку відображаємо процедуру реєстрації статутного капіталу банку.

   1. на сплачену зареєстровану частину

Дт 3630 Кт 5000 – 3.500.000 грн.

2. на несплачену зареєстровану частину

Дт 5001 Кт 5000 – 3.500.000 грн.

Оголошено емісію 140.000 простих акцій, номінал кожної 25 грн., ціна розміщення 30 грн. за акцію.

3. Повний обсяг емісії сплачений акціонерами:

   1. на суму внесків акціонерів в рахунок погашення несплаченої частини статутного капіталу.

Дт 1001, 1200, 2600 Кт 5001 – 3.500.000 грн.

2. на суму емісійних різниць 700.000 грн. (4.200.000 – 3.500.000)

Дт 1001, 1200, 2600 Кт 5010 - 700000 грн.

Завдання для самостійної роботи

1. Вивчити теоретичний матеріал за темою.

2. Пояснити механізм дії контрпасивних рахунків за класом 5 “Капітал банку” Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України.

3. Розробити загальну облікову процедуру, вказавши кореспонденцію рахунків за операціями банків, зміст яких відображається за рахунками класу 5 “Капітал банку”.

4. Підготувати стислий конспект змісту Закону “Про банки і банківську діяльність “ від 7.12.2000 року №2121-111. Акцептувати увагу на перелік операцій, дозволених до виконання банківськими установами.

5. Підготувати конспект Положення про порядок створення ї Державної реєстрації банків, відкриття їх філій, представництв, відділень (затверджені Постановою правління НБУ № 375 від 31.08.2001 року).

6. Самостійно розробити та навести приклад операцій з реєстрації віртуального банку та формування його капіталу.

Тема 3. Облік доходів і витрат банку Практичне заняття 4

Завдання 1.

Визначити сутність господарської операції, зміст якої узагальнює бухгалтерське проведення:

1	Дт 1528	Кт 6018
2	Дт 3600	Кт 6026
3	Дт 7900	Кт 3620
4	Дт 7100	Кт 3670
5	Дт 7392	Кт3678
6	Дт 2600, 1001	Кт 6111
7	Дт 7395	Кт 3678
8	Дт 7410	Кт 3678
9	Дт 3008	Кт 6300
10	Дт 1200	Кт 3118
11	Дт 3218	Кт 6053
12	Дт 7051	Кт 3318
13	Дт 7400	Кт 3652
14	Дт 7403	Кт 3659
15	Дт 3500	Кт 3400
16	Дт 7401	Кт 3622
17	Дт 7400	Кт 3658
18	Дт 3658	Кт 3652
19	Дт 7452	Кт 3650
20	Дт 7103	Кт 1200
21	Дт 5040	Кт 5030
22	Дт 5040	Кт 5020
23	Дт 5041	Кт 7 клас
24	Дт 6 клас	Кт 5040
25	Дт 5040	Кт 5003
26	Дт 5030	Кт 5021
27	Дт 5031	Кт 5041

Завдання 2

Скласти бухгалтерське проведення за змістом господарської операції банку:

1. Визнано економічний результат діяльності банку за звітний рік (збиток).

2. Визнано економічний результат діяльності банку за звітний рік (прибуток).

3. Залишок прибутку, що залишається в розпорядженні банку після нарахування дивідендів, відрахувань в статутний фонд та загальні резерви віднесено на нерозподілений прибуток.

4. Збиток звітного року непокритий за рахунок сформованих резервів та прибутку минулих років затверджено зборами акціонерів, як непокритий збиток минулого року.

5. Клієнти банку отри малі нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж

6. Лізингоодержувач нараховує лізингові платежі за угодою з оперативного лізингу

7. Нараховані витрати за довгостроковими цінними паперами власного боргу, емітованими банком

8. Нараховані витрати на проведений в банку аудит

9. Нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку до погашення

10. Нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання, які попередньо обліковувались як доходи майбутніх періодів, віднесено на доходи

11. Нараховано витрати за розрахунково-касове обслуговування

12. Нараховано витрати на відрядження працівникам банку

13. Нараховано витрати на податок на додану вартість

14. Нараховано внески до Пенсійного фонду (32%), фонду соціального страхування (5,5%)

15. Нараховано дивідендний дохід за акціями з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку

16. Нараховано доходи за кредитами, що надані іншим банкам

17. Нараховано заробітна плата працівникам банку

18. Нараховано матеріальна допомога та інші соціальні виплати (що не оподатковуються)

19. Нараховано податок на прибуток банку

20. Облік надання працівникам банку форменого одягу, взуття, спорядження

21. Отримано комісійні доходи від кредитного обслуговування клієнтів

22. Проведено відрахування до загального резерву за рахунок прибутку звітного року, під різні ризики за рішенням загальних зборів банку.

23. Проведено відрахування до резервних фондів за рахунок нерозподіленого прибутку минулих років.

24. Розподіл частини прибутку минулого року, при прийнятті рішення банку про капіталізацію дивідендів (реінвестиція дивідендів).

25. Списання витрат майбутніх періодів на витрати поточного місяця за розрахунками з працівниками банку по оплаті відпускних

26. Сплачено комісійні витрати за операціями з цінними паперами

27. Створено резерв на оплату відпускних працівникам банку

Завдання 3.

Умова: Провести розрахунки та скласти відповідні бухгалтерські проведення за такими банківськими операціями:

1. Відображено в обліку фінансовий результат діяльності банку «Альфа» на 1 січня 200_ року – 500000 грн.

2. За рішенням зборів акціонерів проведено розподіл прибутку за такими напрямами:

1. проведено відрахування 30% від прибутку до загального резерву;

2. проведено відрахування 15% до резервного фонду;

3. нараховані дивіденди акціонерам (50% від суми прибутку до розподілу) та капіталізована вся сума нарахованих дивідендів.

Надалі обліковуватиметься у складі капіталу банку як прибуток минулих років (суму визначити самостійно)

Примітка.

Виконуючи дане завдання необхідно взяти до уваги, що перед визначенням фінансового результату діяльності за рік потрібно підрахувати суму податку на прибуток та скласти бухгалтерське проведення за даною операцією.

Довідка.

Оподаткований прибуток за даними податкового обліку перевищує економічний прибуток діяльності банку на 20 450,00 грн.

Завдання 4.

Умова: За поточний місяць у банку “Новий” виконано такі операції:

• отримано доходи за міжбанківським довгостроковим кредитом 90000 грн.;

• нараховано премію працівникам 15000 грн.;

• перераховано фірмі „Мрія” за оренду приміщення 2000 грн.;

• отримано плату за консультаційні послуги 8000 грн. в т.ч. авансом 3000 грн.;

• нараховано доходи за кредитами, виданими фізичними особами 30000 грн.;

• нараховано витрати за депозитними операціями з прак. Особами 10000 грн.;

• нараховано доходи за кредитом, виданим СГ за 206гр. 8000 грн.

Необхідно: Скласти облікові записи за фінансовим і податковим обліком з відображенням зобов’язань банку зі сплати податку на прибуток.