8.2.2. Розв'язання завдань зі складання звітів про результати діяльності центру відповідальності

Приклад 1. Акціонерне товариство «Верес» має центральний офіс і три філії. В кожній філії діють три цехи: цех розкрою, фор­мувальний, цех кінцевої обробки.

Підприємство використовує систему обліку за центрами від­повідальності. За роботу кожного центру відповідає його керів­ник, який звітує перед керівником вищого рангу. В структурі управління АТ також є фінансовий директор та директор з мар­кетингу, які звітують перед генеральним директором АТ. У табл. 8.1 наведено дані про фактичні та бюджетні контрольовані на­кладні витрати.

Таблиця 8.1

ВИХІДНІ ДАНІ, грн

Центр відповідальності	Бюджетні витрати	Фактичні витрати
Цех розкрою філії №1
Допоміжні матеріали	105 000	70 050
Додаткова зарплата	69 000	109 500
Використання обладнання	27 000	32 250
Комунальні послуги	25 500	30 150
Зарплата майстрів	30 000	30 000
Разом по цеху розкрою	256 500	271 950
Формувальний цех філії №1	222 000	237 000
Цех кінцевої обробки філії № 1	312 000	315 000
Керівник виробництва філії №1	76 500	78 750
Філія № 2	1 009 500	1 014 000
Філія № 3	1 072 500	1 083 000
Директор з виробництва АТ	96 000	97 500
Директор з маркетингу АТ	195 000	200 400
Фінансовий директор АТ	157 500	160 500
Генеральний директор АТ	114 600	114 600

Необхідно скласти звіт про виконання бюджетів для таких центрів відповідальності: начальника цеху розкрою (філія № 1), керівника виробництва філії № 1, директора виробництва АТ, ге­нерального директора АТ.

Розв 'язання прикладу 1

1. Складаємо звіт про виконання бюджету начальника цеху розкрою (філія № 1). Для цього з наведених даних вибираємо фак­тичні та бюджетні контрольовані накладні витрати по цеху роз­крою (філія № 1) і відхилення.

Таблиця 8.2

ЗВІТ КЕРІВНИКА ВИРОБНИЦТВА ЦЕХУ РОЗКРОЮ (ФІЛІЯ № 1), грн

Стаття	Бюджет	Фактичні витрати	Відхилення
Допоміжні матеріали	105 000	70 050	34 950
Додаткова зарплата	69 000	109 500	(40 500)
Викор обладнання	27 000	32 250	(5250)
Комунальні послуги	25 500	30 150	(4650)
Зарплата майстрів	30 000	30 000	0
Разом	256 500	271 950	(15 450)

2. Формуємо звіт про виконання бюджету у керівника вироб­ництва філії №1.3 наведених даних вибираємо фактичні та бю­джетні контрольовані накладні витрати по філії № 1 і визначаємо відхилення.

Таблиця 8.3

ЗВІТ КЕРІВНИКА ВИРОБНИЦТВА ФІЛІЇ №1, грн

Центр відповідальності	Бюджет	Фактичнівитрати	Відх
Керівник виробництва філії № 1	76 500	78 750	(2250)
Формувальний цех фі­лії № 1	222 000	237 000	(150 000
Цех кінцевої обробки філії № 1	312 000	315 000	(3000)
Цех розкрою філії № 1	256 500	271 950	(15 450)
Разом по філії	867 000	902 700	(35 700)

3. Складаємо звіт про виконання бюджету директора вироб­ництва АТ «Верес». Для цього з наведених даних вибираємо фак­тичні та бюджетні контрольовані накладні витрати по виробниц­тву в цілому і встановлюємо відхилення.

Таблиця 8.4

ЗВІТ ДИРЕКТОРА ВИРОБНИЦТВА АТ,			грн
Центр відповідальності	Бюджет	Фактичні витрати	Відхилення
Офіс директора вироб-	96 000	97 500	(1500)
ництва АТ
Філія №1	867 000	902 700	(35 700)
Філія №2	1 009 500	1 014 000	(4500)
Філія №3	1 072 500	1 083 000	(10 500)
Разом по виробництву	3 045 000	3 097 200	(52 200)

4. Звітуємо про виконання бюджету генерального директора АТ «Верес». Для цього з наведених даних вибираємо фактичні та бюджетні контрольовані накладні витрати по підприємству в ці­лому і визначаємо відхилення.

Таблиця 8.5

ЗВІТ ГЕНЕРАЛЬНОГО ДИРЕКТОРА АТ, грн

Центр відповідальності	Бюджет	Фактичні витрати	Відхилення
Генеральний директор	114 600	114 600
			-0-
Фінансовий директор	157 500	160 500	3000
Директор з маркетингу	195 000	200 400	5400
Директор з виробництва	3 045 000	3 097 200	52200
Разом по АТ	3 512 100	3 572 700	60 600

Таким чином, дані табл. 8.1—8.5 показують порядок узагаль­нення витрат і відхилення та міру відповідальності кожного центру за допущені перевитрати.