3. Аналіз складу та структури дебіторської заборгованості тов нвп "бiлоцеркiвмаз"

Розглянемо структуру поточної дебіторської заборгованості підприємства за період 2010-2012 рр. Аналіз структури представимо в таблиці 1.

Таблиця 1 - Структура поточної дебіторської заборгованості підприємства за період 2010 – 2012 рр.

Дебіторська заборгованість	Роки						Зміни (+,-) тис. грн
	2010		2011		2012		2011 р. до 2010 р.	2012р. до 2010 р.
	тис. грн	%	тис. грн	%	тис. грн	%
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	32049	32,75	7379	1,06	31894	27,01	-24670	-155
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	34401	35,16	89576	12,91	43391	36,75	55175	8990
за виданими авансами	30512	31,18	595475	85,82	38964	33,00	564963	8452
Інша поточна дебіторська заборгованість	891	0,91	1425	0,21	3824	3,24	534	2933
Разом:	97853	100	693855	100	118073	100	596002	20220

Таким чином, структура поточної дебіторської заборгованості підприємства за всіма основними її видами є досить непоганою. Протягом аналізованого періоду спостерігалося суттєве зниження частки товарної заборгованості. За цей час її питома вага зменшилася з 32,75 % до 27,01 %, що, безумовно, свідчить про позитивні зрушення на підприємстві з приводу своєчасного отримання коштів за відвантажену продукцію. Проте, незважаючи на зниження товарної дебіторської заборгованості, спостерігалося суттєве зростання дебіторської заборгованості за виданими авансами – на 8452 тис. грн. Дана стаття заборгованості на кінець аналізованого періоду займала близько третини всієї дебіторської заборгованості. Також відповідно до аналітичних даних більш ніж у 4 рази зросла інша поточна дебіторська заборгованість.

Окремо відзначимо зростання дебіторської заборгованості за розрахунками з бюджетом на 2,61 %. це пояснюється великою експортною складовою в реалізації продукції ТОВ НВП "БIЛОЦЕРКIВМАЗ" через несвоєчасне відшкодування ПДВ державою.

З метою більш детального розгляду структури дебіторської заборгованості проаналізуємо строки її утворення. Результати відобразимо в таблиці 2.

Таблиця 2. - Структура дебіторської заборгованості за строками її утворення за період 2010 – 2012 рр.

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	Роки						Зміна (+,-)
	2010		2011		2012		тис. грн	%
	тис. грн	%	тис. грн	%	тис. грн	%
Усього на кінець року	32251	100	7582	100	31979	100	-272	Х
В т.ч.
Від 1 до 90 днів	32062	99,41	7444	98,18	31893	99,73	-169	-0,53
Від 91 до 180 днів	89	0,28	67	0,88	0	0,00	-89	-100
Від 181 до 360 днів	100	0,31	71	0,94	85	0,27	-15	-15

Аналіз даних таблиці показав, що найбільша частка дебіторської заборгованості погашається протягом 90 днів. Дебіторська заборгованість, що погашається протягом наступних 3 місяців за 2010 – 2012 рр. також зросла, хоча її питома вага є досить незначною. Хотілося б зосередити увагу на беззаперечно позитивній тенденції, а саме зменшення загальної дебіторської заборгованості.

На основі даних вищенаведеної таблиці розрахуємо середній термін повернення заборгованості протягом року за відповідною формулою:

Т=45*n1+135*n2+270*n3

де n1, n2, n3 – відсоток сплати за відповідний період.

Таким чином Т2010 = 45*0,994 + 135*0,0028 + 270*0,0031= 46 днів,

Аналогічно, Т2011 = 45*0,982 + 135*0,0088 + 270*0,0094= 48 днів,

Т2012 = 45*0,997 + 135*0 + 270*0,0027= 46 днів.

Отже, найкраща ситуація виявилася в 2010 та 2012 роках, коли середній термін погашення дебіторської заборгованості становив лише 46 днів. Але в цілому і в 2011 році ситуація погіршилася не на багато, оскільки середній термін погашення становив також лише 48 днів. Причиною цього можемо вважати зростання частки дебіторської заборгованості, строком погашення до 1 року.

Таким чином, визначившись із структурою дебіторської заборгованості, доцільно розглянути її стан та динаміку (табл. 3).

Таблиця 3. – Показники стану дебіторської заборгованості за період 2010 – 2012 рр.

Дебіторська заборгованість (ДЗ)	Роки			Зміни (+,-)
	2010	2011	2012	2011 р. до 2010 р.	2012 р. до 2010 р.
Питома вага ДЗ в оборотних активах підприємства, у %	40,96	71,75	16,73	30,79	-24,23
Коефіцієнт безнадійної ДЗ, у %	0,21	0,03	0,07	-0,18	-0,13
Темп приросту ДЗ підприємства, у %	93,81	609,08	-82,98	515,27	-176,79
Темп приросту виручки від реалізації продукції , у %	41,77	13,94	157,85	-27,82	116,08

Виходячи з даних таблиці, можемо зробити такі висновки. Відволікання оборотних коштів на кредитування дебіторів зменшилося на 24,23 %, що дає змогу поповнити обігові кошти для закупівлі запасів та інших оборотних активів.

Порівнюючи темпи приросту дебіторської заборгованості та виручки від реалізації прослідковується відповідна тенденція: при зменшенні дебіторської заборгованості у 2012 році відбулося відповідно більш вагоме, ніж у попередні роки зростання виручки від реалізації продукції. Окремо варто відзначити скорочення коефіцієнту безнадійної дебіторської заборгованості.

Для більш повного аналізу стану дебіторської заборгованості ТОВ НВП "БIЛОЦЕРКIВМАЗ" порівняємо її з рівнем кредиторської заборгованості (табл. 4).

Таблиця 4. – Порівняння величини дебіторської та кредиторської заборгованості на ТОВ НВП "БIЛОЦЕРКIВМАЗ" за 2011 – 2012 рр.

Розрахунки	Дебіторська заборгованість		Кредиторська заборгованість		Перевищення заборгованості
					2011		2012
	2011	2012	2011	2012	Дебіт.	Кредит.	Дебіт.	Кредит.
За товари, роботи, послуги	7379	31894	19318	29071	-	11939	2823	-
За авансами	595475	38964	857604	605065	-	262129		566101
З бюджетом	89576	3824	10935	1385	78641	-	2439	-
Інші	1425	3824	27988	70948	-	26563	-	67124
Разом	693855	78506	915845	706469		221990		627963

Таким чином, у розрахунках підприємства за 2011 – 2012 рр. ТОВ НВП "БIЛОЦЕРКIВМАЗ". охоче використовувало кредитні ресурси. Причому, якщо у 2011 році кредиторська заборгованість була більшою на 221990 тис. грн., то вже наступного року підприємство суттєво збільшило використання коштів кредиторів – до 627963 тис. грн. Особливо помітні зміни відбулися за розрахунками за авансами та іншими розрахунками. Таким чином на кінець 2012 року лише по розрахункам із бюджетом та за розрахунками за товари роботи, послуги у підприємства превалювало активне сальдо в розмірі 2439 тис. грн. та 2823 тис. грн. відповідно.

Отже, фінансовому відділу ТОВ НВП "БIЛОЦЕРКIВМАЗ" потрібно звернути більше уваги на дебіторську заборгованість, та в подальшому нарощувати швидкість обертання запасів та дебіторської заборгованості.