6.3. Особенности налогообложение деятельности страховой компании

При налогообложении страховых компаний ру­ководствуются Налоговым кодексом Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним федеральными законами о нало­гах и сборах.

Страховые компании освобождаются от уплаты налога на до­бавленную стоимость операций страхования и перестрахования, поскольку добавленная стоимость в страховании и перестрахова­нии не создается.

Оценивая системы налогообложения в страховой сфере, мож­но сказать, что оно не дает стимулов к развитию страхового рынка. Сегодня налог на прибыль от страховой деятельности представля­ется чрезмерно завышенным. Между тем в большинстве развитых стран средства, направляемые на страхование, исключаются из налогооблагаемой базы, а получаемые страховые суммы не обла­гаются налогом.

Налоговая система России продолжает развиваться вместе со становлением экономики, поэтому крайне важно знать, в каком направлении предполагается вести дальнейшую работу по совершенствованию налогового законодательства. В целом налоговая полити­ка государства не будет кардинально меняться, так как действующие налоги обеспечивают формирование часть доходов бюджетов всех уровней.

Направления дальнейшего реформирования налоговой системы

и осуществления налоговой политики прежде всего будут связаны с

устранением недостатков, присущих ныне действующей системе. За

последние годы были введены в действие главы Налогового кодекса

РФ (НК), существенно изменившие порядок исчисления налогов, в

том числе и для страховых организаций. В соответствии с действую

щей с 1 января 2004 г. на территории Российской Федерации

системой налогообложения страховая организация уплачивает следующие виды налогов :

1. Налог на прибыль. Объектом налогообложения является при­быль организаций, которая определяется как разница между доходами и расходами. Страховые организации исчисляют доходы и

расходы по правилам, установленным для всех предприятий, одна-

с учетом специфики страховой деятельности Налоговый кодекс

Российской Федерации устанавливает особенности определения доходов и расходов страховой организации.

2. Налоги, взимаемые с выручки от оказания страховых услуг налог с пользователей автодорог, сбор за использование наимено­вания «Россия»).

3. Налоги с имущества: налог на имущество страховых организаций, налог с владельцев транспортных средств и налог на приобретение транспортных средств.

4. Платежи за природные ресурсы: земельный налог и арендная плата за землю.

5. Налоги с фонда оплаты труда: отчисления в государственные социальные фонды; социальный налог (ЕСН) — налог, объеди­няющий отчисления в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Территориальный и Федеральный фонды обязательно­го медицинского страхования. Базой для расчета ЕСН является фонд оплаты труда.

6. Налоги, уплачиваемые с суммы произведенных затрат — на­лог на рекламу.

7. Налоги на определенные виды финансовых операций с цен­ными бумагами.

8. Налоги со стоимости исковых заявлений и сделок имущест­венного характера (госпошлина).

9. Налоги с выручки от оказания нестраховых услуг и реализа­ции имущества: налог на добавленную стоимость и специальный налог.

Таблица 2

Состав и структура налогов, уплачиваемых страховщиками

Объект (источник уплаты)	Федеральный налог	Региональный налог	Местный налог
Выручка	НДС (по нестра­ховым операциям)
Экономические ресурсы (затраты)	ЕСН Государственная пошлина Налог на опера­ции с ценными бумагами	Налог на иму­щество Транспортный налог Налог на нужды образовательных учреждений	Налог на содержа­щее объектов со­циально-культур­ной сферы Земельный налог и арендная плата на землю Налог на рекламу Плата за воду
Прибыль	Налог на прибыль Сбор за исполь­зование наимено­вания «Россия», «Российская Фе­дерация»

Согласно Налоговому кодексу РФ от уплаты налога на добавлен­ную стоимость (НДС) освобождены операции по страхованию и перестрахованию. В то же время реализация работ, услуг, не отно­сящихся к страховой деятельности, включается в оборот, облагае­мый НДС. Облагаются налогом на добавленную стоимость посреднические услуги по заключению договоров страхования, в том числе услуги страхового брокера или услуги страховой организации, работающей по договору поручения.

Источниками уплаты налогов в федеральный бюджет согласно налоговому законодательству являются:

• для налога на добавленную стоимость и специального нало­га — увеличение цены на услуги нестрахового характера;

• для платы за землю, налогов на пользователей автодорог и с владельцев транспортных средств, госпошлины и транспорт­ного налога — себестоимость;

• для налога на прибыль — балансовая прибыль;

• для налога на операции с ценными бумагами и сбора за ис­пользование наименования «Россия» — чистая прибыль.

Источниками уплаты налогов в региональные бюджеты (на­лог на имущество предприятий и налог на нужды образователь­ных учреждений) и в местные бюджеты (налог на рекламу и др.) являются финансовые результаты деятельности страховых орга­низаций.

Налоги и сборы, уплачиваемые страховыми организациями, совпадают с налогами, которые платят другие предприятия, однако исчисление некоторых из них для страховых организаций имеет определенную специфику.

Страховые организации несут ответственность за полноту и своевременность уплаты налогов, предоставление необходимых до­кументов, а также за соблюдение иных норм, установленных нало­говым законодательством.

Перечень налогов, уплачиваемых страховой организацией, до­вольно большой, поэтому необходима его оптимизация и более ра­циональный подход к организации системы исполнения СО обяза­тельств перед бюджетами всех уровней.