Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Теория экономического анализа. Учебное пособие-1
.pdf
1
Ю.В. Прокопьева
И.А. Сергеичева
ТЕОРИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
Учебное пособие
ЧЕЛЯБИНСК, 2024
2
УДК 330.34.01
ББК 65.053
П 80
Рецензенты:
Кудрявцева И.Ю., канд. эк. наук, доцент, профессор кафедры прикладной экономики
ФГБОУ ВО «ЧелГУ»
Стародубова Н.Н., канд. эк. наук, доцент, профессор кафедры прикладной экономики
ФГБОУ ВО «ЧелГУ»
Гарипов Р.И., канд. эк. наук, доцент, заведующий кафедрой экономики и управления
ОУ ВО «ЮУТУ»
Прокопьева Ю.В.
Теория экономического анализа: учебное пособие / Ю.В. Прокопьева, И.А.
Сергеичева. – Челябинск: ОУ ВО «Южно-Уральский технологический университет»,
2024. – 240 с.
ISBN 978-5-6051964-5-7
Учебное пособие подготовлено в соответствии с требованиями Федеральный
государственный образовательный стандарт высшего образования - бакалавриат по
направлению подготовки 38.03.01 Экономика (приказ Минобрнауки России от 12.08.2020 г.
№ 954).
В пособие раскрыты следующие вопросы: историко-теоретические аспекты
экономического анализа, использование традиционных способов обработки экономической
информации и специальных приемов и методов экономических исследований в
исследовании экономических процессов и явлений; вопросы организации экономического
анализа и его информационное обеспечение; сущность системы комплексного
экономического анализа и поиска резервов повышения эффективности хозяйственной
деятельности.
Рекомендуется для обучающихся по направлению подготовки 38.03.01 Экономика.
© Прокопьева Ю.В., Сергеичева И.А., 2024
© ОУ ВО «Южно-Уральский технологический
университет», 2024
3
Содержание
Введение
5
Раздел 1 Лекционный материал и задания для самоподготовки
Тема 1. Историко-теоретические аспекты анализа.
7
7
1.Сущность экономического анализа.
7
2.Виды экономического анализа.
11
3.Место экономического анализа в системе наук.
23
4.Этапы развития экономического анализа в России.
27
5. Вопросы и задания для самоподготовки
38
Тема 2. Традиционные способы обработки экономической информации.
1. Характеристика неформализованных приемов.
42
42
2. Сравнение – как основной способ экономического анализа.
49
3. Приемы статистики, применяемые в экономическом анализе.
63
4. Задачи с решением.
67
5. Задачи для самоподготовки.
68
Тема 3. Специальные приемы и методы экономических исследований
1. Приемы детерминированного факторного анализа.
76
76
2.Вопросы для самоконтроля.
87
3. Задача с решением.
87
4. Задачи для самоподготовки.
88
Тема 4. Организация экономического анализа и его информационное
обеспечение
1.Содержание методики экономического анализа.
93
93
2.Цель, задачи, объекты, субъекты, пользователи экономического анализа.
Последовательность анализа.
95
3.Иформационное обеспечение экономического анализа.
99
4.Система показателей экономического анализа.
102
5.Требования к организации экономического анализа.
107
6.Классификация способов и проемов экономического анализа.
109
4
7.Вопросы для самостоятельного изучения.
112
8. Вопросы для самоподготовки.
112
Тема 5. Система комплексного экономического анализа и поиска резервов
повышения эффективности хозяйственной деятельности
1.Понятие, экономическая сущность, классификация хозяйственных
резервов. Принципы организации их поиска.
113
113
2.Комплексная оценка эффективности развития производства.
121
3. Вопросы для самоподготовки.
124
4. Задачи для самоподготовки.
124
Раздел 2 Глоссарий
126
Раздел 3 Фонды оценочных средств
130
1 Оценочные средства, используемые в процессе текущего контроля
успеваемости
130
2 Перечень тестовых заданий, по которым проводится текущий контроль
132
3 Деловая (ролевая) игра (интерактивное занятие) по разделам
«Традиционные способы обработки экономической информации и
Специальные приемы и методы экономических исследований»
«Наименование деловой (ролевой) игры: анализ экономические
показатели, характеризующие деятельность хозяйствующих субъектов»
152
4 Вопросы для самостоятельной работы обучающихся
152
5 Вопросы и задания для оценивания результатов обучения при проведении
промежуточной аттестации
153
Список литературы
188
5
Введение
Освоение дисциплин начинается с теоретических аспектов,
экономический анализ не является исключением, поэтому выход данного
учебного пособия является актуальным.
Целью дисциплины «Теория экономического анализа» является
получение базовых знаний о методах экономического анализа деятельности
хозяйствующих субъектов, умений и навыков их практического применения. В
результате изучения дисциплины обучающие должны получить достаточные
первоочередные знания и практические умения, навыки для формирования
компетенции, предполагающей сбор и анализ исходных данные, необходимых
для расчета экономических показателей, характеризующих деятельность
хозяйствующих субъектов
Учебное пособие включает следующие разделы: лекционный материал и
задания для самоподготовки, глоссарий, фонды оценочных средств. В учебном
пособии представлен лекционный материал, который раскрывает следующие
темы: историко-теоретические аспекты экономического анализа, традиционные
способы обработки экономической информации, специальные приемы и
методы экономических исследований, организация экономического анализа и
его информационное обеспечение, система комплексного экономического
анализа и поиска резервов повышения эффективности хозяйственной
деятельности. Глоссарий дает представление основных терминов и понятий
экономического анализа. Теоретический материал представлен в виде таблиц,
схем, что помогает студенту акцентировать внимание на главных вопросах и
глубже осмыслить информацию. Каждая тема включает вопросы и задания для
самоподготовки, которые помогают обучающему самостоятельно проверить
качество усвоения материала. В учебном пособии представлены фонды
оценочных средств, которые могут использоваться в процессе текущего
контроля успеваемости, для оценивания самостоятельной работы обучающихся
и результатов обучения при проведении промежуточной аттестации. Фонды
6
оценочных средств дают представление о формах возможного контроля знаний
по дисциплине и возможность обучающемуся подготовится к контрольным
мероприятиям.
Учебное пособие может быть использовано при чтении таких дисциплин
как «Теория экономического анализа», «Экономический анализ», а также при
освоении других аналитических дисциплин таких как «Комплексный анализ
хозяйственной деятельности», «Анализ финансовой отчетности». Структура
пособия и способы подачи материала позволяют эффективно использовать его
в процессе обучения студентов всех форм обучения.
7
Раздел 1 Лекционный материал и задания для самоподготовки
Тема 1 Историко-теоретические аспекты анализа
1 Сущность экономического анализа
Изучая процессы и явления природы и общества, мы обязательно
опираемся на аналитический подход. Можно по-разному раскрыть, что такое
«анализ» (рис.1.1).
Рис.1.1 – Понятие анализа
Анализ как метод познания не может дать полного представления об
изучаемом процессе или явлении без установления причинно-следственных
связей и взаимозависимостей между отдельными составляющими, т.е. без
синтеза. Современная диалектика предполагает органическое единство анализа и
синтеза, что обеспечивает изучение процессов и явлений в диалектичной связи
всех их сторон[прок]. Синтез - мысленное или реальное соединение различных
частей элементов объекта. Синтез завершает анализ, позволяет установить
общие закономерности связей изучаемого объекта, получить практический
результат, принять необходимое решение. Анализ и синтез неразрывно связаны
друг с другом. Без анализа нет синтеза. Анализ существует ради синтеза.
Анализ как процесс познания обладает рядом характеристик. Такими как
целенаправленность, последовательность (поэтапность), логичность,
содержательность, системность. Аналитический процесс начинается с выбора
анализируемого объекта (явления или процесса) и заканчивается формированием
Анализ
Метод познания, который состоит в
мысленном разложении целого на
составные части для выделения
отдельных свойств и связей между
частями.
Разложение
целого на
элементы
Процесс познания или
цепочка познавательных
действий, выстроенных в
определенном алгоритме
Система познания,
основанный на
применении
специфических
приемов познания
8
обобщающего вывода о его состоянии; о характере изменений во времени, в
пространстве; о перспективах развития явления или процесса. Очевидно, что
анализу может быть подвергнуто любое явление или процесс окружающего нас
мира. Тогда анализ вообще может быть, например, химическим, химикобиологическим, физико-химическим, техническим и технико-экономическим,
экологическим и экономико-экологическим, социальным и социальноэкономическим, собственно экономическим и др. Каждой из перечисленных
разновидностей анализа имеет свой объект, предмет, свою цель и содержание.
Этапы аналитического процесса представлены в табл. 1.1.
Таблица 1.1 – Характеристика этапов аналитического процесса
Этапы аналитического
процесса
Характеристика
Подготовительный
Уточняем объект, предмет, цель и задачи анализа, подбор источников информации
Познавательный
(аналитический)
Формируем характеристики и индикаторы по изучаемому объекту.
Оцениваем сложившийся уровень изучаемых характеристик.
Выявляем причины, условия, факторы, влияющие, объект анализа.
Заключительный
(резюмирующий)
Делаем выводы об изучаемом объекте и выдвигаем предложения и рекомендации
В экономической литературе можно встретить два подхода к определению,
что такое экономический анализ. В узком плане экономический анализ – это
научный способ познания сущности экономических явлений и процессов,
основанный на разложении их на составные части и изучении их во всем
многообразии связей и зависимостей. То есть в этом случае под экономическим
анализом понимается лишь абстрактно-логический метод, инструмент в руках
экономистов для исследования экономических явлений и процессов. В широком
смысле экономический анализ – это система специальных знаний для
исследования деятельности предприятий, их объединений, отраслей и в целом
экономики. Данное определение трактует экономический анализ как систему
знаний, т.е. науку о приемах, алгоритмах исследования, применяемых для
обработки, анализа и интерпретации экономической информации о деятельности
предприятий, корпораций, информации о состоянии отраслей и экономики в
целом. Экономический анализ как наука должен иметь свой предмет,
9
содержание, метод и принципы исследования (рис.1.2), должен занимать четкое
место в системе наук.
Рис.1.2 – Предмет, содержание, метод и принципы экономического анализа
Экономический анализ как наука сформировался в результате
дифференциации ряда экономических наук. Раньше функции экономического
анализа рассматривались в рамках таких дисциплин, как бухгалтерский учет,
балансоведение, финансы и статистика. Но не одна из этих дисциплин не могла
дать всестороннюю, комплексную оценку деятельности предприятий, поэтому
возникла необходимость выделения экономического анализа в самостоятельную
отрасль знаний. Экономический анализ – это синтетическая наука по своему
содержанию, то есть она является плодом синтеза ряда специализированных
наук. Начинался экономический анализ с простейшего анализа состояния
Экономический анализ как наука
предмет исследования - хозяйственные процессы и причинно-следственные связи, получающие
отображение в массиве информации
содержание экономического анализа:
- исследование экономических процессов в их взаимосвязи, складывающихся под
воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка;
- научное обоснование бизнес-планов и оценкой их выполнения; выявление различных
факторов и количественным измерением их действия;
- раскрытие тенденций и перспектив хозяйственного развития;
- определение неиспользованных внутрихозяйственных резервов и выработка
рекомендаций по их внедрению;
- обобщение передового опыта и выработка рекомендаций по его распространению;
- подготовка обоснований для принятия оптимальных и эффективных управленческих
решений
методологическая основа - всеобщая теория познания (материалистическая диалектика) и теория
познания экономических процессов и явлений (экономическая теория)
метод - совокупность способов и приемов для количественной характеристики хозяйственных
процессов и причинно-следственных связей, системного комплексного изучения, измерения и
обобщения влияния отдельных факторов на уровень и динамику их развития.
научные принципы – научность, объективность, комплексность и системность, действенность,
оперативность, экономичность, регулярность
10
бухгалтерского баланса, который проводился бухгалтерами. Сейчас
экономический анализ представляет собой комплексный анализ хозяйственной
деятельности, который касается всех сторон деятельности предприятия, для его
проведения привлекаются как экономические, так и технические службы
предприятия.
Таким образом деятельность любого хозяйствующего объекта или их
совокупности, определенная система показателей на микро- и макроуровне,
любой объект управления, любой вид деятельности и т.д. в современном мире
может быть подвергнут анализу, кроме того в рамках аналитического процесса
могут быть использованы различные методы и инструменты исследования. Что
дает возможность классификации экономического анализа по различным
основаниям. Экономический анализ изучает свой предмет на микро- и
макроуровне (рис. 1.3).
Рис.1.3 – Сферы аналитического исследования
Однако надо обратить внимание: в научной литературе можно встретить
разные подходы к определению предмета экономического анализа. Так,
Г. В. Шадрина и К. В. Голубничий утверждают, что «под предметом
экономического анализа традиционно понимается хозяйственная деятельность
предприятий, ее эффективность и конечные финансовые результаты».
Экономический анализ изучает хозяйственные процессы и причинно-следственные связи в их конкретном
проявлении
На макроуровне изучаются хозяйственные
процессы и причинно-следственные связи,
возникающие на уровне национальной
экономики, конкретных отраслей и регионов.
На микроуровне изучаются хозяйственные процессы
и причинно-следственные связи, возникающие на
уровне конкретных хозяйствующих субъектов
(организаций, учреждений, корпораций, холдингов)
Макроэкономический анализ:
- деятельность совокупности
хозяйствующих субъектов
- определенная система показателей на
уровне национальной экономики,
конкретных отраслей и регионов
Конкретный экономический анализ:
- деятельность хозяйствующих субъектов в
целом или определенный вид деятельности
- определенная система показателей на
уровне конкретных хозяйствующих
субъектов
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]