- •Тема 8. Финансовая система и финансовая политика государства
- •8.1. Финансовое хозяйство как основа государственного регулирования
- •8.1.1. Сущность финансов
- •8.1.2. Понятие финансового хозяйства
- •8.1.3. Функции финансового хозяйства
- •8.2. Аллокация
- •8.2.1. Перераспределение
- •8.2.2. Стабилизация
- •8.2.3. Финансовая система
- •8.3. Государственный бюджет
- •8.3.1. Государственный бюджет
- •8.3.2. Основные функции бюджета
- •8.3.3. Расходы государственного бюджета
- •8.3.4. «Государственная квота»
- •8.3.5. Доходы госбюджета
- •8.3.6. Бюджетный дефицит
- •8.4. Федеральный бюджет России
- •8.5. Сущность, виды и функции налогов
- •8.5.1. Налоги их сущность
- •8.5.2. Функции налогов
- •8.5.3. Элементы налога
- •8.5.4. Виды налогов
- •8.5.5. Принципы построения налоговой системы
- •8.5.6. Кривая Лаффера
- •Кривая Лаффера
- •8.6. Контрольные вопросы
8.5.5. Принципы построения налоговой системы
Налоговый опыт подсказал главный принцип налогообложения: «Нельзя резать курицу, несущую золотые яйца», то есть, как бы велики ни были потребности в финансовых средствах на покрытие государственных расходов, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в своей хозяйственной деятельности.
Для того чтобы раскрыть суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения. Качества, с экономической точки зрения желательные в любой системе налогообложения, были сформулированы Адамом Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» в форме четырех положений, ставших классическими принципами, с которыми, как правило, соглашались последующие авторы. Они сводятся к следующему:
Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, то есть соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству обложения.
Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произволен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому.
Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика.
Каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства.
Принципы Адама Смита благодаря их простоте и ясности не требуют никаких иных разъяснений и иллюстраций, кроме тех, которые содержатся в них самих. Они стали аксиомами налоговой политики.
Сегодня эти принципы дополнены в соответствии с требованиями нового времени.
Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.
Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментов государственной экономической политики.
8.5.6. Кривая Лаффера
Сторонниками снижения налогов и стимулирования инвестирования являются
представители школы предложения. Они считают, что нужно отказаться от системы прогрессивного налогообложения (именно получатели крупных доходов — лидеры в обновлении производства), снизить налоговые ставки на предпринимательство, на заработную плату и дивиденды. Требуется стимулировать инвестиционный процесс, желание иметь дополнительную работу и дополнительный заработок. В своих рассуждениях теоретики опираются на кривую Лаффера. (рис.8.1).
При сокращении ставок база налогообложения в конечном счете увеличивается (больше продукции — больше налогов). Высокие налоги снижают базу налогообложения и доходы государственного бюджета.