Экономика предприятия химической переработки древесины. Учебное пособие

основания для их использования налогоплательщиком. Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом.

К федеральным налогам и сборам относятся:

-налог на добавленную стоимость;

-акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

-налог на прибыль (доход) организаций;

-налог на доходы от капитала;

-подоходный налог с физических лиц;

-взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

-государственная пошлина;

-таможенная пошлина и таможенные сборы;

-налог на пользование недрами;

-налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

-налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

-сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

-лесной налог;

-водный налог;

-экологический налог;

-федеральные лицензионные сборы.

Основными налогами, оказывающими существенное влияние на уровень и структуру цен, являются налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и акцизы. Налог на прибыль является основным элементом налоговой системы РФ. Из всех налоговых поступлений в бюджет налог на прибыль составляет более 30%.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

-российские организации;

-иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях данного пособия признается:

1)для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину производственных расходов;

81

2)для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину производственных этими постоянными представительствами расходов;

3)для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства товаров, работ и услуг и полностью изымается в государственный бюджет по мере реализации продукции (работ, услуг).

Плательщики налога на добавленную стоимость являются предприятия независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, а также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью. Этот налог относится к косвенным налогам, поскольку его величина добавляется к цене продукции и оплачивается покупателем.

Объектами налогообложения являются:

- обороты по реализации на территории РФ товаров, выполненных работ и оказанных услуг (включая бартер), и безвозмездную передачу другим предприятиям и физическим лицам средств и имущества;

- товары, ввозимые на территорию РФ.

К облагаемому обороту относятся выручка от реализации товаров как собственного производства, так и приобретенных, а затем проданных, а также стоимость выполненных ремонтных, строительных, научно-исследовательских работ, выручка от оказания услуг пассажирского и грузового транспорта, связи, бытовых и жилищно-коммунальных.

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства товаров, работ и услуг и полностью изымается в государственный бюджет по мере реализации продукции (работ, услуг).

Налогоплательщиками на добавленную стоимость являются: - организации; - индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через

82

таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1)реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2)передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3)выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4)ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Акцизы являются косвенным налогом, устанавливаемым органами государства по отдельным видам товаров. Перечень этих товаров утверждается соответствующими органами власти. Акцизами облагается реализация вино-водочных изделий, пива, легковых автомобилей, шоколада и другие. Ставки акцизов по подакцизным товарам неодинаковы, указываются в процентах к цене товара и являются едиными на всей территории РФ.

В цену товара акцизы включаются их плательщиками, в качестве которых выступают производственные и реализующие подакцизные товары предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, включая колхозы, совхозы и другие сельскохозяйственные предприятия, предприятия с иностранным капиталом.

Акцизы позволяют реализовать перераспределительную функцию цены. Перераспределение национального дохода помогает решать социальные вопросы, а также направлять средства на развитие производства и другие цели.

Таможенные пошлины - косвенные налоги на экспортные, импортные и транзитные товары, пересекающие границы страны. Они уплачиваются при совершении внешнеторговых операций.

83

Крегиональным налогам и сборам относят: - налог на имущество организаций; - налог на недвижимость; - дорожный налог; - транспортный налог; - налог с продаж;

- налог на игорный бизнес; - региональные лицензионные сборы.

Кместным налогам и сборам относятся:

-земельный налог;

-налог на имущество физических лиц;

-налог на рекламу;

-налог на наследование или дарение;

-местные лицензионные сборы.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

-объект налогообложения;

-налоговая база;

-налоговый период;

-налоговая ставка;

-порядок исчисления налога;

-порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с Кодексом. Под имуществом в Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

84

Товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом Российской Федерации. Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Реализация товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Не признается реализацией товаров, работ или услуг:

-осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты;

-передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;

-передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

-передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);

-передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или

85

товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

-передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества и др.

Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам в следующих случаях:

-между взаимозависимыми лицами;

-по товарообменным (бартерным) операциям;

-при совершении внешнеторговых сделок;

-при отклонении более чем на 20 % в сторону повышения или

всторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

В случаях, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 % от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

Рыночная цена определяется с учетом скидок, вызванных:

-сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги);

-потерей товарами качества или иных потребительских

свойств;

-истечением (приближением даты истечения) сроков или реализации товаров;

-маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки;

-реализация опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.

Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке

86

идентичных (а при отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

Рынком товаров (работ, услуг) признается сфера обращения этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайший по отношению к покупателю (продавцу) территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации.

Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При определении идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться.

Однородными признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимосвязанными.

При определении однородности товаров учитывается, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения.

При определении рыночных цен товара, работы или услуги учитывается информация о заключенных на момент реализации этого товара, работы или услуги сделках с идентичными (однородными) товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях. В частности, учитываются такие условия сделок, как количество (объем) поставляемых товаров (например, объем товарной партии), сроки исполнения обязательств, условия платежей, обычно применяемые в сделках данного вида, а также иные разумные условия, которые могут оказать влияние на цены.

При отсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или услуг сделок по идентичным (однородным) товарам, работам или из-за отсутствия предложения на этом рынке таких товаров, работ или услуг, а также при невозможности определения соответствующих цен ввиду отсутствия либо недоступности информационных источников для определения рыночной цены используется метод цены последующей реализации, при котором цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как разность цены, по которой такие товары, работы или услуги реализованы покупателям этих

87

товаров, работ или услуг при последующей их реализации (перепродаже), и обычных в подобных случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже (без учета цены, по которой были приобретены указанным покупателем у продавца товары, работы или услуги) и продвижении на рынок приобретенных у покупателя товаров, работ или услуг, а также обычной для данной сферы деятельности прибыли покупателя.

При определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках.

Налоговая система России постоянно совершенствуется, нуждается в улучшении, и поэтому не может быть стабильной, так как налоги должны быть гибким инструментом воздействия на экономику. В современных условиях недостаточно только варьирование налоговых ставок, необходима более кардинальная налоговая реформа, стимулирующая деятельность предприятий, организаций и физических лиц, способная влиять на финансовое оздоровление экономики. Направлениями совершенствования налоговой системы могут быть:

-единые для всех предприятий и организаций ставки налогообложения независимо от форм собственности, установленные

взаконодательном порядке. Однако, с равных доходов при разных условиях их получения должны взиматься разные налоги;

-все налоги должны быть строго разделены по уровням

изъятия;

-система налоговых льгот должна носить целевой и адресный характер;

-система налогов должна быть комплексной, опираясь на различные способы налогообложения при рациональном их сочетании;

-определение ответственности за уклонение от уплаты

налогов;

-гибкость налоговой системы должна обеспечивать своевременное воздействие на экономические интересы участников общественного производства;

-стабильность правил применения налогов (при расчетах и изъятии налогов, при установлении налоговых ставок).

88

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Вданном учебном пособии авторы постарались отразить как теоретические, так и практические аспекты экономики производства на предприятиях лесного хозяйства и лесной промышленности.

Вусловиях развития рыночных отношений знание специфики экономики предприятия, ведущего комплексную производственную деятельность, становится необходимым для формирования современных квалифицированных кадров.

Знания экономики производства являются необходимой основой принятия управленческих решений и востребованы в процессе реализации всех функций управления предприятием: планирования, организации, контроля, учета, анализа, регулирования и стимулирования развития производства. Это обосновано тем, что экономика производства как дисциплина рассматривает не только факторы, но и пути повышения эффективности производства и устойчивости предприятия.

Знания в области экономики производства являются базисом для изучения других экономических дисциплин учебного плана образовательной программы, что подчеркивает ее важность.

Авторы выражают уверенность, что подготовленное ими учебное пособие призвано сыграть важную роль в углублении, закреплении и систематизации необходимых будущим бакалаврам теоретических знаний, получении ими навыков использования нормативной и справочной литературы, выполнения экономических расчетов, причем не только в ходе учебного процесса, но и в дальнейшей практической деятельности обучающихся.

89

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1.Волгин Н.А. Оплата труда: производство, социальная сфера, государственная служба (анализ, проблемы, решения). - М.: Экзамен, 2004.

2.Гайворонская К.Д., Глухова Л.М. Издержки производства и цена. Практикум для малого бизнеса: учеб. пособие для экон. спец. вузов. - Ижевск:

ИжГТУ, 1999.

3.Грибов В.Д., Грузинов В.А. Экономика предприятия: учеб. пособие. - 3-е изд. перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003.

4.Жиделева В.В., Кантейн Ю.Н. Экономика предприятия: учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2003.

5.Экономика предприятия: учебник / под ред. Е.Л. Горфинкеля, В.А. Швандара. - М.: ЮНИТИ, 1998.

6.Экономика предприятия: Задачи. Ситуации. Решения.: учеб. пособие / под ред. С.Ф. Покропивного. - Киев: Знания-Пресс, 2001.

7.Экономика предприятия. Сборник задач. учеб. пособие / под ред. Н.Ф. Ревенко. - М.: Высшая Школа, 2007.

8.Экономика предприятия: Тесты, задачи, ситуации: учеб. пособие

для вузов / под ред. В.А. Швандара. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-

ДАНА, 2002.

9.Экономика предприятия (введение в специальность): метод. указания для выполнения курсовой работы. / сост. Л.В. Войнова, ГОУВПО СПбГТУРП. - СПб.: 2006.

10.Экономика предприятия: учебник для студ., обуч. по направлению «Организация и управление наукоемкими производствами» / А.П. Аксенов [и др.]; общ. ред. С.Г. Фалько. − М.: КНОРУС, 2014.

11.Чалдаева, Л.А. Экономика предприятия: учебник/Л.А. Чалдаева. − 4-е изд. / испр. и доп. - М.: Юрайт, 2015.

12.Барышникова, Н. А. Экономика предприятия: учебное пособие / Н.А. Барышникова, Т.А. Матеуш, М.Г. Миронов. − 2-е изд., перераб. и доп. −

М.: Юрайт, 2015.

13.Мокий, М. С. Экономика организации: учебник и практикум / М.С. Мокий, О.В. Азоева, В.С. Ивановский. − 2-е изд. перераб. и доп. − М.:

Юрайт, 2015.

14.Экономические основы деятельности лесопромышленных предприятий: учебное пособие для студентов / З.И. Фетищева [и др.]. − М.:

МГУЛ, 2003.

15.Практикум по экономике предприятия: учебно-методическое пособие / сост. В.С. Кириллов. – ГОУВПО СПбГТУРП. - СПб.: 2010.

90