Методика экономического анализа. Учебное пособие

УДК 657

ББК 65.052.2 А79

Рецензенты:

доктор экономических наук, профессор кафедры «Экономика, учет и анализ» Т.О. Графова (РГУПС, Ростов-на-Дону);

доктор экономических наук, профессор кафедры «Экономическая безопасность, учет и право» М.В. Шумейко (ДГТУ, Ростов-на-Дону)

Аракельянц, Эдуард Степанович.

А79 Методика экономического анализа : учебное пособие / Э.С. Аракельянц ; под редакцией В.В. Лесняка ; Донской государственный технический университет. – Ростов-на-Дону :

ДГТУ, 2022. – 167 с.

ISBN 978-5-7890-1982-5

Рассмотрены организационные, методологические и методические аспекты проведения экономического анализа в современных условиях, его роль

вуправлении, особенности применения математических и статистических методов

вэкономическом анализе, классификационные признаки и виды экономического

анализа, вопросы классификации и поиска резервов. Изложены основы использования аналитической информации в целях принятия управленческих решений. Особое внимание уделено вопросам информационного обеспечения экономического анализа.

Предназначено для обучающихся специальности 38.05.01 «Экономическая безопасность» по направлениям подготовки 38.03.01 «Экономика» и 38.04.01 «Экономика».

УДК 657

ББК 65.052.2

Печатается по решению редакционно-издательского совета Донского государственного технического университета

Оглавление

Введение……………………………………………………………………... 5

Глава 1. ПОНЯТИЕ И СОДЕРЖАНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА.. 7

1.1.Экономический анализ как наука и практика…………………. 7

1.2.Значение и перспективы развития экономического анализа в современных условиях………………………………………… 10

1.3.Принципы экономического анализа……………………………. 13

1.4.Предмет и задачи экономического анализа……………………. 14

1.5.Место экономического анализа в системе управления……….. 17

1.6.Содержание и цель экономического анализа………………….. 22

1.7.Место анализа в системе экономических наук………………... 23

Глава 2. МЕТОДОЛОГИЯ И МЕТОДИКА ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ………………………………. 26

2.1. Метод экономического анализа и его особенности…………… 26

2.2.Качественные и количественные методы анализа…………….. 31

2.3.Методика экономического анализа…………………………….. 38

2.4.Система аналитических показателей…………………………... 40

2.5.Сравнение как элемент методики анализа……………………... 42

2.6.Группировки и детализация…………………………………….. 44

2.7.Взаимосвязанное изучение хозяйственных процессов……….. 45

2.8.Элиминирование как элемент методики анализа……………... 48

2.9.Обобщение результатов анализа……………………………….. 51

2.10.Система факторов……………………………………………….. 52

2.11.Способы образования аналитических формул………………… 53

Глава 3. ПРИМЕНЕНИЕ МАТЕМАТИЧЕСКИХ И СТАТИСТИЧЕСКИХ МЕТОДОВ В ЭКОНОМИЧЕСКОМ

АНАЛИЗЕ…………….…………………………………………….. 55

3.1.Понятие математической модели………………………………. 55

3.2.Экономико-математические методы, применяемые в эконо-

мическом анализе………………………………………………... 56

3.3.Традиционные методы экономической статистики и их использование в экономическом анализе………………………… 61

3.4.Экономико-статистические методы анализа…………………... 67

3.5.Экономико-математическое моделирование как основа проведения многофакторного анализа……………………………... 70

3

3.6.Индексный метод анализа………………………………………. 74

3.7.Способ цепных подстановок……………………………………. 77

3.8.Способы абсолютных и относительных разниц………………. 82

3.9.Интегральный метод факторного анализа……………………... 86

3.10.Исследование операций, сетевые и матричные модели………. 88

3.11.Оптимальное программирование………………………………. 92

3.12. Кластерный анализ и метод главных компонент……………… 94

Глава 4. ВИДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

ИИХ РОЛЬ В УПРАВЛЕНИИ……………………………………. 97

4.1.Классификация видов экономического анализа………………. 97

4.2.Предварительный анализ………………………………………... 100

4.3.Оперативный анализ…………………………………………….. 103

4.4.Последующий анализ……………………………………………. 106

4.5.Особенности финансово-экономического анализа……………. 107

4.6.Особенности технико-экономического анализа………………. 110

4.7.Особенности сравнительного (межзаводского) анализа……… 113

4.8.Функционально-стоимостной анализ…………………………... 117

4.9.Стратегический анализ………………………………………….. 124

4.10.Маркетинговый анализ………………………………………….. 134

4.11.Ситуационный анализ…………………………………………… 137

Глава 5. КЛАССИФИКАЦИЯ И ПРИНЦИПЫ ПОИСКА РЕЗЕРВОВ …. 148

5.1.Классификация резервов………………………………………... 148

5.2.Принципы поиска резервов……………………………………... 150

Глава 6. ОРГАНИЗАЦИОННОЕ И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА…………… 153

6.1.Организация и этапы проведения экономического анализа….. 153

6.2.Источники информации для анализа и проверка их достовер-

ности……………………………………………………………… 154

Глоссарий…………………………………………………………………...... 157

Библиографический список………………………………………………… 164

4

Введение

Проблемы организации, методологии и методики экономического анализа в настоящее время вызывают особый интерес различных специалистов. Экономический анализ обеспечивает информационную прозрачность различных направлений финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации) и процедур управления на всех его уровнях. Поэтому знание методологии анализа и умение применять его методику при исследовании различных сторон финансово-хозяйст- венной деятельности хозяйствующих субъектов, обеспечении их безопасного функционирования и устойчивого эффективного развития является одним из важнейших элементов профессионализма специалиста по экономическому анализу и управлению.

Умение проводить грамотный анализ во многом определяет способность менеджеров обосновывать и принимать оптимальные управленческие решения (оперативные, тактические, стратегические), в конечном итоге обеспечивающие конкурентоспособность предприятия (организации), эффективное его функционирование и развитие.

Целью пособия является формирование у обучающихся целостного представления об экономическом анализе как важнейшей функции управления предприятием, осмысление и понимание основных методов экономического анализа и их применение на разных стадиях процесса разработки и принятия управленческих решений. Учебное пособие направлено на оказание помощи обучающимся в изучении дисциплины, формирование теоретических и практических знаний об основах организации и проведения экономического анализа на предприятии, его отличительных особенностях, принципах, предмете и задачах, содержании, особенностях этапов и методики. Пособие знакомит с сущностью, методологией и методикой проведения экономического анализа в современных условиях, его ролью в управлении, особенностями применения математических и статистических методов в экономическом ана-

5

лизе, классификационными признаками и видами экономического анализа, вопросами классификации и поиска резервов. Особое внимание уделено вопросам организационного и информационного обеспечения экономического анализа.

Пособие написано в соответствии с программой дисциплины «Экономический анализ» и ориентировано на получение содержательного представления о предмете экономического анализа, что способствует подготовке квалифицированных специалистов в системе высшего образования, обладающих аналитическим мышлением и способных давать критическую оценку тенденциям развития хозяйствующих субъектов в современных рыночных условиях.

Будет полезно обучающимся высших учебных заведений для аудиторной работы и самостоятельного изучения методики экономического анализа, а также при подготовке к промежуточным и итоговым контрольным мероприятиям по дисциплине.

6

Глава 1. ПОНЯТИЕ И СОДЕРЖАНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

1.1. Экономический анализ как наука и практика

Анализ (от греч. analysis) означает расчленение, разложение изучаемого объекта на части, элементы. В диалектике анализ выступает

вединстве с понятием «синтез» (от греч. sinthesis) – соединение ранее расчлененных элементов для изучения объекта в единое целое, дающее полное представление об объекте с учетом особенностей каждого элемента.

Тандем «анализ–синтез» как важная черта диалектики используется в любой отрасли научных знаний, в любой сфере человеческой деятельности, в том числе и экономической.

Экономический анализ в широком смысле слова охватывает всю экономику – от мирового хозяйства до отдельных звеньев глобальной экономики, он входит составной частью во все экономические науки – от экономической теории до конкретно-экономических наук.

Теоретический или политико-экономический анализ – это преимущественно качественный логический анализ (при диалектической неразрывности качественного и количественного анализа), основанный на высокой степени абстракции, т. е. анализ действия экономических законов, категорий, абстрактных понятий. Конкретно-экономический анализ – это по преимуществу количественный анализ, выраженный

вконкретных расчетах, формулах (в неразрывной связи с качественной характеристикой экономических явлений). Теоретический и конкретный анализ всегда взаимосвязаны. Любая формула или модель должна быть не только формально математически правильной, но и теоретически обоснованной по существу рассматриваемого явления или показателя.

Макроэкономический анализ – это анализ мирового хозяйства, комплексный анализ народного хозяйства страны. Цифры по народному хозяйству важны и сами по себе (внутренний валовой продукт,

7

национальный доход и др.), но важно их дать в разрезах – отраслевом, региональном, народно-хозяйственных комплексных научно-техни- ческих и экономических программ. Рождается необходимость в разработке методов отраслевого, территориального и программно-ориенти- рованного анализа. Система национального счетоводства (и межотраслевого баланса народного хозяйства) дает возможность проводить такой народно-хозяйственный анализ. Макроэкономический анализ использует методы как теоретического, так и конкретно-экономического анализа.

Под микроэкономическим анализом понимают анализ деятельности основных звеньев народного хозяйства, т.е. организаций, в том числе коммерческих организаций или предприятий. Анализ хозяйственной деятельности организаций – это экономический анализ в узком смысле слова, имеющий свои особенности в методах исследования и информационной базе.

Каждое предприятие охватывает отраслевые сегменты, действует на определенных территориях или территории (следовательно, работает в условиях местного законодательства, налогообложения и т. д.), может получить государственные заказы на выполнение комплексных научнотехнических и экономических программ. Результаты деятельности предприятия получают отражение в народно-хозяйственных показателях. Методы микро- и макроэкономического анализа должны быть сопоставимы, хотя и имеют свои особенности на каждой ступени экономической иерархии.

Экономический анализ сложился в экономических исследованиях как самостоятельная прикладная специальная наука, имеющая свой предмет и метод исследования. Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний о методах и приемах исследования, применяемых для обработки и анализа экономической информации о деятельности организаций (предприятий).

Основное в управленческой деятельности – процесс принятия решений. Этот процесс содержит три этапа: информационное обеспечение, аналитическое обеспечение и сам акт принятия решения. По хро-

8

нологии решения подразделяются на решения: по планированию и прогнозированию, по регулированию или оперативному управлению и контрольно-оценочные решения.

Экономический анализ занимает промежуточное место между функцией подбора информации и функциями принятия решений, различных с точки зрения хронологии. Для каждого вида решений применяются определенные методы анализа:

–для плановых и прогнозных решений – методы перспективного (прогнозного) анализа;

–для решений по оперативному регулированию (мониторингу плановых решений) – методы оперативного анализа;

–для решений по контролю и оценке хозяйственной деятельности – методы ретроспективного текущего анализа, как правило, по отчетным текущим периодам.

Сущность экономического анализа составляет информационноаналитическое обеспечение принимаемых управленческих решений. Его содержание заключается в использовании научных методов для обоснования решений. Качественный, релевантный подбор необходимой информации, научно обоснованные методы анализа этой информации обеспечивают наиболее оптимальные в данных условиях решения.

В разных условиях хозяйствования принимаются разнообразные решения, применяются разные приемы и методы анализа. Выделяют следующие основные черты, определяющие содержание экономического анализа:

–исследование экономических явлений, факторов и причин, обусловивших их;

–объективная оценка эффективности хозяйственной деятельности;

–научное обоснование бизнес-планов, контроль за ходом их выполнения;

–выявление внутрихозяйственных резервов, изучение и обобщение конкретного опыта.

Выявление резервов, неиспользованных возможностей роста производства и снижения себестоимости продукции является важнейшей задачей анализа. Экономический анализ выступает ключом к резервам,

кулучшению всей хозяйственной работы.

9

1.2.Значение и перспективы развития экономического анализа

всовременных условиях

Анализ – весьма широкое понятие, лежащее в основе всей научной и практический деятельности человека. Как уже отмечалось, он неразрывно связан с синтезом. По мнению ученых, анализ возник одновременно с учетом и управлением еще в докапиталистической формации. Существует обоснованное предположение, что бухгалтерский учет, а с ним и анализ, возникли впервые в Древнем Египте около 4000 лет до нашей эры. Об этом косвенно свидетельствуют памятники материальной и духовной культуры, а также папирусы, найденные при раскопках г. Эль-Каба.

Научный подход к решению экономических вопросов не может быть достигнут без знания экономических процессов, фактов и их количественной оценки, иначе говоря, без анализа. Для повышения эффективности производства вовсе не обязательно иметь дорогостоящие инвестиции, приобретать новейшие разработки в области технологии, оборудования и материалов. Порой устранение простоев имеющегося оборудования, потерь рабочего времени, и экономное расходование материальных ресурсов могут дать не менее ощутимый результат. Успешное выполнение задачи повышения эффективности хозяйствования требует совершенствования всей системы управления и, в частности, развития и расширения аналитической работы.

Экономический анализ – это комплексное изучение работы предприятий с целью объективной оценки достигнутых результатов и дальнейшего повышения эффективности хозяйствования. Результаты хозяйственной деятельности должны рассматриваться с точки зрения их соответствия требованиям объективных экономических законов и задачам, поставленным перед изучаемым объектом.

Анализ представляет собой особый вид управленческой деятельности, который предшествует принятию решений и сводится, по существу, к их обоснованию на базе имеющейся информации. Анализ занимает как бы промежуточное место между функциями фиксации и обра-

10