Бухгалтерская экспертиза. Практикум для обучающихся по направлению подготовки бакалавриата «Экономика», профиль (направленность) Бухгалтерский учет, а

4.Назовите основные виды административной ответственности.

5.Назовите различия между уголовной и административной ответственностью.

6.Перечислите особенности уголовная ответственности.

7.К каким субъектам может применяться уголовная ответствен-

ность?

ТЕСТЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ

1.Судебный эксперт не вправе принимать участие в производстве экспертизы по делу в следующих случаях:

a) он разрабатывал рекомендации по профилактике правонарушений; b) он родственник лиц, участвующих в деле;

c) он разрабатывал методику проведения экспертизы; d) он является свидетелем;

e) нет правильного ответа.

2.Согласны ли Вы с утверждением: Специалист-бухгалтер не проводит исследований, ни с какими материалами дела не знакомится, об ответственности не предупреждается?

a) да; b) нет.

3.Верно ли высказывание: Участие специалиста-бухгалтера фиксируется следователем в соответствующем протоколе, который является источником доказательств; специалист отдельных документов не подписывает?

a) да;

b) нет.

4.Является ли виновное бездействие бухгалтера административным правонарушением?

a) да; b) нет.

5.Возможно ли наложение на бухгалтера таких административных взысканий как исправительные работы или административный арест?

a) да; b) нет;

c) только административный арест.

31

6.Возможно ли применение к бухгалтеру такой уголовной ответственности как лишение свободы?

a) да; b) нет.

7.Имеет ли право эксперт-бухгалтер знакомиться с материалами уголовного дела, относящимся к предмету экспертизы?

a) да;

b)нет;

c)по усмотрению органов предварительного расследования.

8. Может ли уголовная ответственность применяться к старшему бухгалтеру?

a)да;

b)нет;

c)только, если на предприятии отсутствует должность главного бухгалтера;

d)если старший бухгалтер, совершая преступление, исполнял обязанности главного бухгалтера.

32

ТЕМА 3. ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКАЯ СТАДИЯ СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №3 УСТАНОВЛЕНИЕ ЭКСПЕРТОМ РАЗМЕРА МАТЕРИАЛЬНОГО УЩЕРБА

На этом практическом занятии студенты должны решить следующие ситуационные задачи:

Задача 3.1. Водитель Масякин А.А. использовал служебный автомобиль в личных целях. В процессе его самовольных действий произошло ДТП. Какую ответственность несет Масякин А.А. перед предприятием?

Задача 3.2. При инвентаризации товаров на складе игрушек была выявлена недостача — 8 плюшевых зайцев. Рыночная стоимость зайцев — 1000 руб., а стоимость зайцев согласно накладной — 700 руб., какая сумма будет предъявлена для возмещения ущерба заведующему складом?

Задача 3.3. При инвентаризации товарно-материальных ценностей на складе № 3, где хранятся запасные части, выявлена недостача у кладовщика на сумму 837 руб. В объяснительной записке кладовщик указал, что он выдал запчасти по распоряжению руководителя без оформления документов шоферам, трактористам, привлеченным из автотранспортных организаций для вывозки сельскохозяйственной продукции. Требуется установить нарушения и виновных лиц.

Задача 3.4. Сахарным заводом в адрес организации оптовой торговли отправлено по железной дороге 25 т сахара. Вагон с грузом прибыл на станцию назначения и передан под разгрузку. При взвешивании товара выявлена недостача 150 кг сахара на сумму 1800 руб. Требуется установить нарушения и виновных лиц.

Задача 3.5. В результате своей невнимательности рабочий Кротов Н.Л. по пришествии на рабочее место не включил один из станков. В результате чего предприятием была недополучена прибыль. Несет ли Кротов Н.Л. материальную ответственность за недополученный доход предприятия?

33

Задача 3.6. В деле имеются противоречивые данные о размере недостачи товаров на складе. По сличительной ведомости недостача составляет 53826 руб., ревизор установил недостачу в сумме 78616 руб., а материально-ответственное лицо признает недостачу в пределах 30000 руб. Сформулируйте вопрос, который должен быть поставлен на разрешение СБЭ.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ К ПРАКТИЧЕСКОМУ ЗАНЯТИЮ №3

1.Что является материальным ущербом?

2.Что является прямым действительным ущербом?

3.Сколько видов материальной ответственности предусматривает трудовое законодательство?

4.В каких случаях работник несет полную материальную ответственность?

5.В каких случаях работник несет ограниченную материальную ответственность?

6.Как рассчитывают размер ущерба, подлежащий возмещению каждым членом бригады при коллективной материальной ответственности?

ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ

Задача 3.7. Бухгалтер Сомова Ю.М., выйдя из кабинета директора и пребывая в расстроенных чувствах, разбила вазу, находящуюся на балансе предприятия. Рыночная стоимость вазы — 800 руб., а ее остаточная стоимость на балансе предприятия — 300 руб. Какую сумму Сомова Ю.М. должна возместить предприятию?

Задача 3.8. В результате хищения на складе торговой организации часть продовольственных товаров исчезла. По решению комиссии, созданной на предприятии, до окончания следствия потери от указанного случая (сверх нормы естественной убыли) были списаны как внереализационные расходы в сумме 6500 руб.

Что должен сказать бухгалтер-эксперт по этому поводу?

ТЕСТЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ

1. Материальный ущерб — это:

a)денежные сборы, взимаемые государственными органами при выполнении ими некоторых функций;

b)уменьшение количества или ухудшение качества имущества или денежных средств, возникшее в результате противоправных деяний;

34

c)определенная законом или договором сумма денег, которую должник обязан уплатить кредитору в случае нарушения им обязательств;

d)расходы, понесенные кредитором в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения должником своего обязательства, утратой или повреждением имущества;

e)нет правильного ответа.

2.Интеллектуальный подлог это: a) дописки штрихов и цифр;

b) заведомо механическое завышение или занижение суммы; c) исправление ранее написанного текста;

d) травление текста документа; e) нет правильного ответа.

3.Экономическая сторона понятия материального ущерба включает следующие аспекты:

a) документальный; b) количественный; c) качественный; d) стоимостной;

e) нет правильного ответа.

4.Какой аспект экономической части материального ущерба составляет недостача, т.е. отсутствие нужного количества товаров, денег, обнаруженное проверкой?

a) документальный; b) количественный; c) качественный; d) стоимостной;

e) нет правильного ответа.

5.Какой аспект экономической стороны материального ущерба включает порчу (повреждение) товарно-материальных и иных ценностей, т.е. ухудшение качественных показателей, а также понижение их ценности?

a) документальный;

b)количественный;

c)качественный;

d)стоимостной;

e)нет правильного ответа.

35

6. Полная материальная ответственность возникает, если: a) работник получил ценности в подотчет;

b) ущерб причинен действиями работника, преследуемыми в уголовном порядке;

c) ущерб причинен работником в нетрезвом состоянии; d) ущерб причинен умышленно;

e) нет правильного ответа.

7. Трудовое законодательство предусматривает, что работники, виновные в причинении предприятию, учреждению, организации ущерба, несут материальную ответственность только при наличии:

a) прямого действительного ущерба;

b) косвенного действительного ущерба;

c) ограниченного действительного ущерба; d) скрытого действительного ущерба;

e) нет правильного ответа.

8.Согласно нормам трудового закона не возмещаются: a) суммы ущерба впоследствии хищения;

b) неполученные доходы;

c) убытки при коллективной ответственности; d) непреднамеренная порча имущества;

e) нет правильного ответа.

9.Определение размера ущерба и порядок его возмещения имеют особенности в зависимости от:

a) способа причинения ущерба имуществу;

b)круга лиц, причинивших ущерб;

c)признаков состояния предприятия;

d)манипуляции учетными записями;

e)нет правильного ответа.

10. Размер причиненного предприятию, учреждению, организации ущерба определяется по фактическим потерям, на основании данных бухгалтерского учета, исходя из:

a)балансовой стоимости материальных ценностей за вычетом износа по установленным нормам;

b)балансовой стоимости материальных ценностей без вычета износа;

c)рыночной стоимости материальных ценностей;

d)аукционной стоимости материальных ценностей;

e)нет правильного ответа.

36

ТЕМА 4. ОБОБЩЕНИЕ И РЕАЛИЗАЦИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ ЭКСПЕРТИЗЫ

СЕМИНАРСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 4 ДОКУМЕНТАЛЬНАЯ ПРОВЕРКА В СБЭ

На этом семинарском занятии студенты должны подготовить выступления (рефераты) по следующим темам:

1.Бухгалтерские документы и их использование в правоприменительной деятельности.

2.Порядок изъятия бухгалтерских документов.

3.Классификация методов исследования документов в СБЭ.

4.Признаки недоброкачественности бухгалтерских документов.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ К СЕМИНАРСКОМУ ЗАНЯТИЮ № 4

1.Документы в бухгалтерском учете: их виды и значение.

2.Перечислите основные требования, предъявляемые к первичным учетным документам.

3.Перечислите основные реквизиты первичных учетных документов.

4.Значение бухгалтерских документов по уголовным делам.

5.Какие документы подлежат изъятию при проведении ревизии?

6.Когда производится изъятие бухгалтерских документов?

7.Какие акты и протоколы составляются при изъятии бухгалтерских документов?

с учетом степени достаточности использования для решения задач в области учета.

11. Назовите методы исследования документальных данных по способу исследования содержащихся в документах сведений.

12.Перечислите признаки недоброкачественности документа, устанавливаемые формальной проверкой.

13.Перечислите признаки недоброкачественности документа, устанавливаемые нормативной проверкой.

14.Перечислите факторы, от которых зависит успешное применение формальной проверки.

37

ТЕСТЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ

1.На каких документах эксперт не вправе основывать свое заключение?

a) на первичных документах;

b) на документах, не приобщенных следователем к делу; c) на подложных документах;

d) нет правильного ответа.

2.Материалы исследования можно разделить на две части:

a)основные и факультативные объекты исследования;

b)частные и дополнительные объекты исследования;

c)обычные и сложные объекты исследования;

d)нет правильного ответа.

3.Эксперт может обнаружить следующие признаки недоброкачественности документа:

a) выполнение документа на бланке неустановленной формы; b) отсутствие необходимых реквизитов;

c) наличие сомнительных реквизитов; d) противоречие между реквизитами; e) нет правильного ответа.

4.Техник-криминалист выявляет следующие способы изготовления поддельных документов:

a) копии;

b) подчистки; c) дубликаты; d) травление;

e) нет правильного ответа.

5.Исследование документов учетного оформления (книга покупок, книга продаж, справки бухгалтера, накопительные ведомости), судебно-бухгалтерской экспертизы помогает выявить:

a) признаки различных нарушений установленного порядка учета; b) признаки состояния предприятия;

c) подлоги;

d) нет правильного ответа.

38

6.Подложные документы формируются в результате преднамеренной:

a) манипуляции учетными записями;

b) уничтожения результатов хозяйственной деятельности; c) фальсификации и подделки бухгалтерских документов; d) неадекватных записей в учете;

e) нет правильного ответа.

7.Подлог — это внесение должностным лицом в корыстных целях или из иных личных побуждений в официальный документ:

a) заведомо ложных сведений; b) подделка;

c) подчистка;

d) пометка другим числом; e) нет правильного ответа.

8.Экспертное исследование подлогов может включать:

a)документальную формальную проверку экспертом-бухгалтером документов учета;

b)техническое исследование документов экспертом-кримина- листом;

c)документальная арифметическая проверка;

d)хронологическая документальная проверка;

e)встречная проверка и взаимный контроль документов;

f)нет правильного ответа.

ВОПРОСЫ К ИТОГОВОМУ КОНТРОЛЮ

1.Способы применения специальных бухгалтерских познаний в юридической практике.

2.Участие бухгалтера в качестве специалиста в производстве процессуальных действий.

3.Понятие и виды судебной экспертизы.

4.Объекты и предмет судебно-бухгалтерской экспертизы.

5.Развитие судебно-бухгалтерской экспертизы в России.

6.Требования арбитражного законодательства к судебно-бухгал- терской экспертизе.

7.Требования гражданского законодательства к судебно-бухгал- терской экспертизе.

39

8.Требования уголовного законодательства к судебно-бухгал- терской экспертизе.

9.Методы использования экономической информации в правоохранительной сфере.

10.Методы СБЭ.

11.Содержание судебно-бухгалтерской экспертизы.

12.Отличие судебно-бухгалтерской экспертизы от ревизии и

аудита.

13.Защитные функции бухгалтерского учета как предмет судебной бухгалтерии.

14.Задачи судебно-бухгалтерской экспертизы.

15.Порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы.

16.Постановление о назначении экспертизы.

17.Права эксперта.

18.Обязанности эксперта.

19.Отказ эксперта от производства экспертизы.

20.Административная ответственность бухгалтера.

21.Уголовная ответственность бухгалтера.

22.Статус экспертных учреждений.

23.Правовой статус руководителя судебно-экспертного учреждения.

24.Основания для производства экспертизы.

25.Стандарты судебно-бухгалтерской экспертизы.

26.Содержание экспертного исследования.

27.Информационное обеспечение СБЭ.

28.Процедуры проведения СБЭ.

29.Способы и признаки подделки документов.

30.Способы совершения преступлений в сфере кредитно-денеж- ных отношений.

31.Экспертное исследование подлогов.

32.Установление экспертом-бухгалтером размера материального ущерба и круга ответственных лиц.

33.Состав заключения эксперта-бухгалтера.

34.Требования к оформлению заключения эксперта-бухгалтера.

35.Порядок составления заключения эксперта-бухгалтера.

36.Исследование и оценка заключения эксперта-бухгалтера следователем и судом.

37.Акт эксперта-бухгалтера о невозможности дать заключение.

38.Дополнительная и повторная экспертиза.

40