Бухгалтерская экспертиза. Практикум для обучающихся по направлению подготовки бакалавриата «Экономика», профиль (направленность) Бухгалтерский учет, а

c)нормативно-правовые акты Министерства внутренних дел РФ, Министерства финансов РФ, Агентства по налогам и сборам, Банка России, отраслевых министерств и ведомств;

d)рабочая документация хозяйствующих субъектов; финансовая отчетность; учетная и налоговая политика; прочие документы;

e)нет правильного ответа.

10. В рамках какой дисциплины первоначально возникла су-

дебно-бухгалтерская экспертиза?

a)бухгалтерский учет;

b)уголовное право;

c)криминалистика;

d)нет правильного ответа.

21

ТЕМА 2. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТАДИЯ СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №2. ОРГАНИЗАЦИЯ ЭКСПЕРТНОЙ РАБОТЫ

На этом практическом занятии обучающиеся должны решить следующие ситуационные задачи:

Задание 2.1. Выделить вступительную, содержательную и резолютивную части постановления о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы:

Народный суд г. Знаменки Ярославской области в составе председателя Митюшкиной Е.И., народных заседателей Кушнарева Д.П. и Яблочкиной С.П., при секретаре Кадочкиной И.П., рассмотрев на подготовительном заседании гражданское дело № 2-22 по иску Знаменской больницы № 3 к Галкину Федору Григорьевичу о взыскании недостачи ценностей на сумму 6246,05 руб.

Установил:

Знаменская больница № 3 обратилась в прокуратуру Знаменского района Ярославской области 25.12.2017 г. с заявлением возбудить уголовное дело против Галкина Федора Григорьевича, который работал завхозом в больнице с 03.01.2017 г. по 30.11.2017 г. и допустил недостачу ценностей в сумме 6246,05 руб. Прокуратурой рассмотрены материалы по недостаче ценностей у Галкина Ф.Г., и в возбуждении уголовного дела отказано, предложено Знаменской больнице № 3 взыскать недостачу ценностей через суд в гражданском порядке. Исковое заявление о взыскании недостачи ценностей с Галкина Ф.Г. составлено на основании акта ревизии финансовохозяйственной деятельности, проведенной главным контролером контроль- но-ревизионного управления Ярославского облисполкома. Недостачу в полной сумме Галкин Ф.Г. не признал и предоставил суду дополнительные документы в обоснование уменьшения недостачи. На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 78 «Экспертиза», 184 «Порядок назначения экспертизы» и 189 «Производство экспертизы вне экспертного учреждения» УПК Российской Федерации.

Постановил:

Назначить по настоящему гражданскому делу судебно-бухгалтерскую экспертизу, производство которой поручить эксперту-бухгалтеру Института судебных экспертиз Министерства юстиции Российской Федерации Данилову В.И.

22

Поставить на разрешение судебно-бухгалтерской экспертизы следующие вопросы:

1.Подтверждает ли экспертиза недостачу ценностей в подотчете Галкина Ф.Г. за период работы завхозом в Знаменской больнице № 3 с 03.01.2017 г. по 30.11.2017 г., установленную ревизией в сумме 6246,05 руб.?

2.Возможно ли принять оправдательные документы, предъявленные Галкиным Ф.Г., на уменьшение недостачи ценностей, выявленной ревизией?

В распоряжение эксперта-бухгалтера для исследования представить:

гражданское дело № 2-22;

акт ревизии финансово-хозяйственной деятельности Знаменской больницы № 3 за период с 03.01.2017 г. по 30.11.2017 г., проведенной главным контролером Контрольно-ревизионного управления Ярославского облисполкома;

кассовые ордера на выдачу денег в подотчет Галкину Ф.Г. за ревизионный период;

расписку на выдачу денег Галкиным Ф.Г. заготовителям фруктов от 10.08.2017 г. на сумму 600,00 руб.;

инвентаризационные ведомости продуктов, овощей и фруктов за ревизуемый период;

учетные регистры и приложенные к ним документы по учету товарноматериальных ценностей и денежных средств в подотчете Галкина Ф.Г. за ревизионный период.

Судебно-бухгалтерскую экспертизу провести в период 11-16.01.2017 г.

Задание 2.2. Составить постановление следователя прокуратуры г. Знаменки Ярославской области, юриста третьего класса Перевозчикова Н.С. о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы от 28.12.2017 г. по уголовному делу № 20698/512 по обвинению Шевцовой Марии Александровны по ст.931 и ч. 2 ст. 170 УК Российской Федерации. Содержание дела:

Вночь с 20 на 21.12.2017 г. из бухгалтерии Строительного управления

№16 треста Знаменскстрой были похищены кассовые документы, включая и кассовую книгу кассира Шевцовой М.А.

Произведено восстановление похищенных кассовых документов, которые затем подвергнуты ревизии, в процессе которой установлена недостача денежных средств у кассира Шевцовой М.А. в сумме 25706,70 руб. по состоянию на 20.12.2017 г. Кассир Шевцова М.А. признает недостачу денежных средств частично, в сумме 7350,00 руб., а в остальной сумме недостачи —

23

18356,70 руб. — виновной себя не признает. В своих показаниях Шевцова М.А. заявила, что в кассе находились платежные ведомости на выдачу заработной платы рабочим, по которым произведены денежные выплаты, но документы похищены и ревизией не учтены при определении недостачи денежных средств.

Экспертизу поручить эксперту-бухгалтеру Института судебных экспертиз Министерства юстиции Российской Федерации Твердохлебову В.Ф. по следующим вопросам:

1.Установить ответственных лиц за сохранность кассовой книги, приходных и расходных кассовых документов, находящихся в кассе Строительного управления № 16.

2.Правильно ли осуществлялись учет и контроль кассовых операций

вСтроительном управлении № 16?

3.Подтверждает ли судебно-бухгалтерская экспертиза недостачу де-

нежных средств у кассира Шевцовой М.А. в сумме 25706,70 руб. по состоянию на 20.12.2017 г., выявленную ревизией, и восстановлены ли полностью кассовые документы после похищения?

4. Установить материально ответственных и должностных лиц, ответственных за недостачу денежных средств в кассе Строительного управления № 16.

В распоряжение эксперта-бухгалтера для исследования предоставить: уголовное дело № 20698/512 в 2 томах; кассовые отчеты за период работы Шевцовой М.А. в должности кассира с 10.01.2017 г. по 21.12.2017 г. в 12 томах; кассовую книгу кассира Шевцовой М.А. (восстановленную по данным бухгалтерского учета); акт ревизии кассовых операций за период работы Шевцовой М.А. в должности кассира.

Сроки судебно-бухгалтерской экспертизы — 03-15.01.2017 г.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы

г._________________ «__» __________ 201_ г.

Следователь прокуратуры _________________________________, рассмотрев материалы уголовного дела _______________, установил:

_________________________________________________________________.

_________________________________________________________________.

_________________________________________________________________.

_________________________________________________________________.

_________________________________________________________________.

_________________________________________________________________.

_________________________________________________________________.

_________________________________________________________________.

_________________________________________________________________.

_________________________________________________________________.

24

_________________________________________________________________.

_________________________________________________________________.

_________________________________________________________________.

_________________________________________________________________.

_________________________________________________________________.

_________________________________________________________________.

(содержание дела)

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.78, 184 и 189 УПК РФ, постановил:

Назначить по настоящему уголовному делу судебно-бухгалтер-скую экспертизу, производство которой поручить _________________________________

_________________________________________________________________.

Поставить на разрешение судебно-бухгалтерской экспертизы следующие вопросы:

1.____________________________________________________________.

2.____________________________________________________________.

3.____________________________________________________________.

4.____________________________________________________________.

Враспоряжение эксперта-бухгалтера для исследования предоставить:

_________________________________________________________________;

_________________________________________________________________;

____________________________________________________________;

____________________________________________________________.

Судебно-бухгалтерскую экспертизу провести в период: _________________.

Следователь _______________________________________ (______________)

Согласен.

Прокурор г. Знаменки, младший советник юстиции ________________________ (В.Н. Сингаевский)

Задание 2.3. Составить протокол рассмотрения заявления (ходатайства) эксперта-бухгалтера об отстранении эксперта-бухгалтера от проведения экспертизы в связи с тем, что обвиняемая в прошлом была его сослуживицей.

ПРОТОКОЛ рассмотрения заявления (ходатайства) эксперта-бухгалтера

г._________________ «__» __________ 201_ г.

Следователь прокуратуры _________________________________, руководствуясь ч.3 ст.189 УПК Российской Федерации, составил настоящий протокол о том, что эксперт-бухгалтер _________________________________

______________________, которому по уголовному делу № ___________, возбужденному по _________________________________________________, на основании постановления от «__» _________ 201_ г. поручено проведение

25

судебно-бухгалтерской экспертизы, заявил ходатайство об отстранении его от поведения экспертизы в связи с тем, что _____________________________

_________________________________________________________________.

Протокол прочитан, записан верно.

Эксперт-бухгалтер ________________________________________

Следователь _____________________________________________

Задание 2.4. Составить план-график проведения судебно-бухгал- терской экспертизы в соответствии с заданием Института судебной экспертизы Министерства юстиции РФ № 17 от 05.01.2018 г. по делу № 29 по обвинению Петрова Н.К.

Руководитель группы экспертов-бухгалтеров: Миронов З.П.

Члены группы экспертов-бухгалтеров: Кононенко Д.З., Корнилов М.И., Петров В.И.

Для проведения экспертизы установлен срок: 20 дней. Начало проведения экспертизы: 06.01.2018 г. Окончание проведения экспертизы: 27.01.2018 г.

Подготовительные работы в экспертном учреждении

Изучение содержания и полноты материалов, представленных на исследование экспертизы

Разработка методики проведения экспертизы

Подбор законодательных актов, норматив- но-правовых документов и справочной информации по теме экспертизы

Подбор фактографической информации по теме экспертизы

Исследование вопросов, поставленных на решение экспертизы

По вопросу № 1

По вопросу № 2

Группировка и систематизация результатов экспертизы

Обобщение результатов и составление заключения экспертизы

Разработка предложений по профилактике правонарушений, установленных экспертизой

Вручение выводов экспертизы правоохранительным органам

26

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ К ПРАКТИЧЕСКОМУ ЗАНЯТИЮ № 2

1.Планирование процесса судебно-бухгалтерской экспертизы.

2.Порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы в правоохранительной деятельности.

3.Причины, вызывающие необходимость назначения судебнобухгалтерской экспертизы.

4.Структура и содержание постановления следователя о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы.

ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ

Задание 2.5. Суд поручил проведение судебно-бухгалтерской экспертизы экспертам-бухгалтерам Института судебных экспертиз Иванову И.Л., Петрову С.П., Куликову Р.Н. Однако ранее Петров С.П. проводил ревизию, послужившую основанием для возбуждения данного уголовного дела.

Оценить ситуацию.

Задание 2.6. Эксперт Ванин, присутствуя при выполнении следственных действий, ходатайствует о том, чтобы в протоколе судебного заседания были зафиксированы указанные подследственным обстоятельства.

Вправе ли он это делать?

Задание 2.7. Как эксперт может задавать вопросы допрашиваемым лицам?

Задание 2.8. Эксперт подал ходатайство о предоставлении необходимых для экспертизы материалов. Следователь отказал в этом.

Каковы должны быть действия эксперта?

Задание 2.9. Эксперт Титаров в разговоре с коллегами обсуждал данные предварительного расследования.

Оценить его действия.

Задание 2.10. Проводя судебно-бухгалтерскую экспертизу, экс- перт-бухгалтер Козлов выяснил, что для изучения поставленных перед ним вопросов необходимо привлечение также экспертакриминалиста.

Каковы должны быть его действия?

27

Задание 2.11. Проводя судебно-бухгалтерскую экспертизу, экс- перт-бухгалтер Ханин обнаружил, что для ответа на поставленные перед ним вопросы необходима дополнительная информация о результатах инвентаризации денежных средств на предприятии. Поэтому он обратился к главному бухгалтеру предприятия с просьбой о выдаче материалов инвентаризации.

Оценить ситуацию.

Задание 2.12. Эксперт-бухгалтер Кротов, испытывая личную симпатию к следователю Иванову, пригласил его на празднование своего юбилея.

Оценить ситуацию.

ТЕСТЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ

1.К какому виду относятся финансово-кредитные, бухгалтерские, судебно-налоговые экспертизы?

1) криминалистические экспертизы;

2) экономические экспертизы;

3) разные специальные экспертизы.

2.Какая экспертиза назначается в случаях возникновения сомнений в обоснованности заключения эксперта или наличия противоречий в выводах эксперта или экспертов?

1) повторная экспертиза;

2)дополнительная экспертиза;

3)комплексная экспертиза.

3.Какая экспертиза назначается при недостаточной ясности или полноте заключения эксперта, а также при возникновении новых вопросов в отношении ранее исследованных обстоятельств уголовного дела?

1) дополнительная судебная экспертиза;

2) комиссионная экспертиза;

3) повторная экспертиза.

4.Во время организационной стадии судебно-бухгалтерской экспертизы происходит:

1) разработка рекомендаций по профилактике правонарушений;

2) допрос эксперта на предварительном следствии;

28

3)разработка методики проведения экспертизы;

4)составление задания на проведение экспертизы;

5)нет правильного ответа.

5. Во время исследовательской стадии судебно-бухгалтерской

экспертизы происходит:

1) разработка рекомендаций по профилактике правонарушений;

2) допрос эксперта;

3) разработка методики проведения экспертизы;

4) выполнение экспертных процедур;

5) нет правильного ответа.

6. На последней стадии судебно-бухгалтерской экспертизы

происходит:

1)разработка рекомендаций по профилактике правонарушений;

2)допрос эксперта на предварительном следствии;

3)разработка методики проведения экспертизы;

4)составление задания на проведение экспертизы;

5)нет правильного ответа.

7.Основанием для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы может быть:

1) необходимость разработки рекомендаций по профилактике правонарушений;

2) несоответствие между выводами проведенной по требованию следствия ревизии и другими материалами дела;

3) обоснованное возражение обвиняемого против выводов документальной ревизии;

4) необходимость оказать помощь следствию;

5) нет правильного ответа.

8.Организационно-методическая подготовка экспертизы может включать:

a) составление задания на проведение экспертизы; b) подбор эксперта-бухгалтера;

c) изучение содержания и полноты материалов, представленных на исследование экспертизы;

d) выполнение экспертных процедур;

e) разработка методики проведения экспертизы;

f) составление плана-графика проведения экспертизы.

29

9. Реализация результатов экспертизы может включать:

a)группировка и систематизация результатов экспертизы;

b)обобщение результатов и составление заключения экспертизы;

c)разработка предложений по профилактике правонарушений, установленных экспертизой;

d)вручение заключения экспертизы правоохранительным органам;

e)направление органам управления предложений по профилактике правонарушений;

f)допрос эксперта на предварительном следствии, судебном рассмотрении.

10. Организационно-методическая подготовка экспертизы

может включать:

a)составление задания на проведение экспертизы;

b)подбор эксперта-бухгалтера;

c)изучение содержания и полноты материалов, представленных на исследование экспертизы;

d)выполнение экспертных процедур;

e)разработка методики проведения экспертизы;

f)составление плана-графика проведения экспертизы.

СЕМИНАРСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 3 СУБЪЕКТЫ СБЭ

На этом семинарском занятии обучающиеся должны подготовить выступления (рефераты) по следующим темам:

1.Полномочия специалиста-бухгалтера в расследовании и судебном рассмотрении дел.

2.Административная ответственность бухгалтера.

3.Уголовная ответственность бухгалтера.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ К СЕМИНАРСКОМУ ЗАНЯТИЮ № 3

1.Назовите пределы полномочий специалиста-бухгалтера в расследовании и судебном рассмотрении дел.

2.В каких случаях бухгалтер несет административную ответственность?

3.В каких случаях бухгалтер несет административную ответственность наравне с руководителем предприятия?

30