БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ 24 (1)
.docx
БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Краткая характеристика бухгалтерских форм
Форма отчетности |
Краткая характеристика |
Бухгалтерский баланс |
Характеризует финансовое положение корпорации на определенную дату и содержит подробную характеристику ресурсов. В активе имущество представлено по составу и направлениям использования, в пассиве – по источникам формирования. Бухгалтерский баланс составляется ежеквартально и должен содержать показатели минимум на 2 даты:
|
Отчет о фин результатах |
Отражает формирование фин результата деятельности корпораций. В форме содержатся показатели доходов, расходов и прибыли. Составляется ежеквартально |
Отчет о движении денежных средств |
Содержит сведения о денежных потоках корпорации по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой |
Отчет об изменениях капитала |
Раскрывает информацию о движении капитала: уставного, резервного и добавочного |
Пояснения к бух балансу и отчету о фин рез-тах |
Включает также:
|
БАЛАНС
Баланс
ПОЯСНЕНИЯ к балансу
Баланс – это «моментальный снимок», сделанный на определенную дату и отражающий состояние всех активов компании и всех требований, выставленных против этих активов.
Активы – это то, чем компания владеет, принадлежащее ей имущество. Имущество компании может включать в себя не только вещи и денежные средства, но и НМА (ИС) и права: дебиторку, финансовые вложения и права пользования.
Пассивы – это обязательства компании. они делятся на обязательства перед кредиторами и собственный капитал. Собственный капитал известен также под названием «чистый акционерный капитал», «чистый капитал». В росс законодательстве используется понятие «капитал и резервы».
Экономический смысл данного понятия заключается в измерении стоимости имущества, на которое могут претендовать собственники компании. собственный капитал равен стоимости активов компании за вычетом ее обязательств перед третьими лицами.
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ/УБЫТКАХ
Он отражает соотношение доходов/расходов компании за учетный период. Базисное уравнение данного отчета выглядит так:
ВЫРУЧКА от реализации ---- С/С реализованной продукции ----- Коммерческие и управл расходы + Доходы, не связанные с основной деятельностью ------Расходы, не связанные с основной деятельностью ----- Налоги ===== Чистая Прибыль
ВЫРУЧКА – ДОХОД (выручка) от продаж, выполнения работ, оказания услуг – все, что связано с основной деятельностью. Сюда включаются и другие виды поступлений, например, выручка от сдачи имущества в аренду – ЕСЛИ ЭТО ОСНОВНОЙ ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.
Выручка считается методом начисления (по факту перехода права собственности на товар или услуги). НО! За минусом НДС, акцизов и других обязательных платежей.
с/стоимость продаж (стоимость реализованных товаров и услуг) – размер понесенных расходов, включающих в себя расходы на выпуск и реализацию продукции, покупку товаров и выполнение работ. В бухгалтерском учете это материальные расходы, затраты на оплату труда и амортизацию.
Основные показатели:
EBIT – ПРИБЫЛЬ ДО ВЫЧЕТА % И НАЛОГОВ
EBITDA – ПРИБЫЛЬ ДО ВЫЧЕТА %, НАЛОГОВ И АМОРТИЗАЦИИ;
EBT – ПРИБЫЛЬ ДО ВЫЧЕТА НАЛОГОВ
NOPAT – ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ ОТ ОПЕРАЦИЙ ДО ВЫЧЕТА %-В ПОСЛЕ УПЛАТЫ НАЛОГОВ;
Коммерческие, управленческие расходы - Это траты на основной вид деятельности, (накладные, относящиеся к основной деят-ти: маркетинг, сбыт, хранение, доставка, управление, административные расходы). Они входят в счет 90 и берутся из счета 44.
(Управленческие расходы - налоги, содержание персонала, аренда, административные расходы. Данные находятся в счете 26 «Общехозяйственные расходы» и входят в себестоимость дебета счета 90.)
В настоящее время в отчете о прибылях и убытках нет деления прочих доходов и расходов на отдельные группы: операционные и внереализационные. Раньше такая классификация существовала и позволяла более подробно анализировать происхождение доходов (расходов), не связанных с основной деятельностью компании.
Операционные доходами назывались доходы от сопутствующих видов деятельности, которые включали в себя:
Доходы от сдачи имущества в аренду (если соотв-ий вид деятельности не является для организации основным);
Доходы от возмездного предоставления прав, возникающих из патентов и другой ИС;
Поступления, связанные с участием в капиталах других организацияй;
Прибыль, полученную организацией в результате совместной деятельности;
Поступления от продажи ОС и иных активов;
% за предоставленные компанией займы.
Внереализационными доходами компании назывались доходы, непосредственно не связанные с хозяйственными трансакциями: полученные организацией штрафы, пени, неустойки; поступления в возмещение убытков; активы, полученные безвозмездно; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; курсовые разницы итп.
ПОЯСНЕНИЯ К Отчету о движении денежных средств
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ
ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ, ИНВЕСТИЦИОННОЙ И ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ДЕНЕЖНЫЙ ПОТОК ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ - CFFO
ДЕНЕЖНЫЙ ПОТОК ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ - CFFI
ДЕНЕЖНЫЙ ПОТОК ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ - CFFF
Взаимосвязь баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств
