- •Практическая налоговая энциклопедия(под ред. Брызгалина а.В.)Том 25Акцизы. Исчисление и уплата(актуально по состоянию законодательства на февраль 2013 г.) Общая часть Глава 1. Налогоплательщики
- •1. Общие положения
- •2. Особенности определения налогоплательщиков в рамках договорао совместной деятельности
- •3. Влияние совершения операций с подакцизными товарами на исчислениеиных налогов и применение специальных режимов налогообложения
- •3.1. По налогу на добавленную стоимость
- •3.2. По единому социальному налогу (актуально за период до 01.01.2010)
- •3.3. По налогу на прибыль
- •3.4. По единому сельскохозяйственному налогу
- •3.5. По упрощенной системе налогообложения
- •3.6. По единому налогу на вмененный доход
- •3.7. По налогу на имущество организаций
- •Глава 2. Подакцизные товары (сырье) и объект налогообложения
- •1. Подакцизные товары
- •2. Операции, облагаемые акцизами (объект налогообложения)
- •2.1. Объект налогообложения
- •2.2. Операции, освобождаемые от налогообложения
- •Глава 3.Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаровчерез границу Российской Федерации
- •1. Налогообложение при ввозе товаров
- •2. Налогообложение при вывозе товаров
- •3. Налогообложение при перемещении товаров физическими лицами
- •4. Особенности исчисления акцизов по операциям с государствами снг и участниками Таможенного союза
- •4.1. Особенности налогообложения по операциям со странами снг
- •4.2. Особенности налогообложения подакцизных товаров Таможенного союза
- •4.2.1. Особенности налогообложения до 01.01.2011
- •4.2.2. Особенности налогообложения после 01.01.2011
- •4.3. Порядок взимания акцизов таможенными органами при ввозе товаров Таможенного союза
- •Глава 4. Порядок определения налоговой базы
- •1. Общие положения
- •2. Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров
- •3. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаровна территорию Российской Федерации
- •Глава 5. Порядок исчисления суммы акциза и авансового платежа акциза, подлежащего уплате в бюджет
- •1. Порядок исчисления акциза
- •2. Порядок исчисления авансового платежа акциза
- •Плательщики авансовых платежей
- •Понятие авансового платежа акциза
- •Размер авансового платежа акциза
- •3. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю
- •4. Документы, подтверждающие экспортный характер операции
- •5. Порядок отнесения сумм акциза
- •6. Налоговые вычеты
- •1. Общий порядок применения налоговых вычетов акциза
- •2. Условия применения налоговых вычетов акциза
- •3. Применение вычетов авансовых платежей акциза
- •4. Спорные вопросы применения налоговых вычетов
- •7. Сумма акциза, подлежащая уплате (возврату)
- •Глава 6. Сроки и порядок уплаты акциза и авансового платежа акциза
- •Банковская гарантия
- •Специальная часть Глава 7. Исчисление акциза по операциям с нефтепродуктами
- •1. Подакцизные нефтепродукты
- •2. Налогооблагаемые операции (объект налогообложения)
- •2.1. Обычные операции
- •2.2. Продажа уполномоченными лицами конфискованных, бесхозяйных,переданных в пользу государства, подлежащих обращению в государственнуюсобственность, подакцизных нефтепродуктов
- •2.3. Ввоз подакцизных товаров на территориюРоссийской Федерации
- •3. Свидетельства о регистрации лица, совершающего операциис нефтепродуктами
- •3.1. Виды свидетельств
- •4. Порядок исчисления акциза
- •5. Порядок учета сумм акциза
- •5.1. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю
- •5.2 Порядок отнесения сумм акциза
- •6. Налоговые вычеты
- •6.1. Суммы акциза, подлежащие вычету
- •6.2. Порядок применения налоговых вычетов
- •7. Совершение экспортных операций с подакцизными нефтепродуктами
- •8. Порядок уплаты (возврата) акциза
- •8.1. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет
- •8.2. Сумма акциза, подлежащая возмещению
- •8.2.1. Порядок возмещения акцизов по внутренним операциям
- •8.2.2. Порядок возмещения акцизов по экспортным операциям
- •8.3. Сроки уплаты акциза
- •8.4. Порядок уплаты акциза
- •8.5. Предоставление налоговой декларации
8.3. Сроки уплаты акциза
С 01.01.2007 г. акциз по нефтепродуктам подлежит уплате равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Уплата акциза по прямогонному бензину налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
8.4. Порядок уплаты акциза
С 01.01.2007 г. уплата акциза в отношении нефтепродуктов производится по месту производства нефтепродуктов.
При получении прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.
8.5. Предоставление налоговой декларации
Налогоплательщики представляют в налоговые органы, в которых они состоят на учете, по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, - в срок не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.
Однако, согласно п. 5 ст. 204 НК РФ налоговая декларация по акцизам представляется по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения (либо по месту постановки на учет организации в качестве крупнейшего налогоплательщика) в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами.
В связи с этим, по мнению Минфина России, в случае если по месту нахождения обособленных подразделений организации в отчетном налоговом периоде операции, признаваемые объектом налогообложения акцизами, не совершались, налоговая декларация по акцизам за данный налоговый период по указанным обособленным подразделениям не представляется (письмо Минфина России от 15.12.2008 N 03-07-15/1/15).