37. Транспортный налог: основные и факультативные элементы налога

Транспортный налог был введен в 2003 г., данный налог заменил собой налог с владельцев транспортных средств, а также налог на имущество физических лиц в части отдельных видов транспортных средств.

Транспортный налог- региональный, прямой

является обязательным к уплате на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он введен законом соответствующего субъекта Российской Федерации

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения

Не признаются налогоплательщиками FIFA, её дочерние организации, конфедерации, национальные футбольные организации

орг-ции предоставляют в налоговый орган декларацию

Освобождаются от налогообложения физические лица в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, если сумма платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения, превышает или равна сумме исчисленного налога за данный налоговый период.

ОБЪЕКТ

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения:

• автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

• промысловые морские и речные суда;

• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

• тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

• транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

• транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано;

• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

• морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.

НАЛОГОВАЯ БАЗА

При исчислении транспортного налога налоговая база определяется:

• как мощность двигателя в лошадиных силах в отношении транспортных средств, имеющих двигатели;

• как тяга реактивного двигателя (суммарная тяга всех реактивных двигателей) в килограммах силы в отношении воздушных транспортных средств, имеющих реактивные двигатели;

• как валовая вместимость в регистровых тоннах в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;

• как единица транспортного средства в отношении прочих водных и воздушных транспортных средств.

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД - год

НАЛОГОВАЯ СТАВКА

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Таблица приведена в НК РФ.

например: до 100 л.с.- 2.5 руб.

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

ПОРЯДОК УПЛАТЫ И ИСЧИСЛЕНИЯ

РАЗМЕР НАЛОГА = СТАВКА НАЛОГА* НАЛОГОВАЯ БАЗА *(КОЛИЧЕСТВО МЕСЯЦЕВ ВЛАДЕНИЯ / 12) * ПОВЫШАЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ

В отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. руб. исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента.

Налогоплательщики-организации исчисляют самостоятельно. налогоплательщики - физ.лица -налоговыми органами.

в отн. организаций: разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу

по месту нахождения транспортных средств

физ. лица платят в срок не позднее 1 дек.

орг-ции- согласно законам субъектов

организации в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, авансовые платежи по налогу не уплачивают.

Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

ЛЬГОТЫ

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.