10. Налог на игорный бизнес: основные элементы налогообложения

Налог на игорный бизнес — это региональный прямой пообъектный налог, взимаемый с определенных услуг в рамках игорной деятельности. 

2 особенности, характерные для организаций, занимающихся игорным делом и исчисляющих налог на игорный бизнес:

1. Заведения игорного характера должны располагаться только в специальных игровых зонах, расположенных на территориях:

• Республика Крым («Крым»);

• Алтайский край («Сибирская монета»);

• Краснодарский край (Игорная зона, созданная в Краснодарском крае до 23.07.2014, подлежит ликвидации до 01.01.2019 – была «Азов-Сити», сейчас – «Красная Поляна» в Сочи);

• Приморский край («Приморье»);

• Калининградская область («Янтарная»).

2. Возможность установки вне игровых зон предусмотрена только для узкого перечня игровых объектов: букмекерских контор и тотализаторов.

В зависимости от того, какой деятельностью будет заниматься будущий плательщик налога на игорный бизнес, а точнее, где — в игорной зоне или нет, ему следует получить один из документов:

• разрешение на организацию игорного дела в специальных зонах;

• лицензию на осуществление такой деятельности при помощи букмекерских контор или тотализаторов.

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ:

Налог на игорный бизнес платят только те организации, которые осуществляют игорную деятельность. При этом с учетом норм ст. 364 НК РФ указанная деятельность подразумевает проведение азартных игр, в ходе которых у организации возникает доход.

Необходимо понимать, что предприниматели не допускаются к ведению такой деятельности (до 1 января 2012 года такая возможность у них была). Ранее они на общих основаниях с организациями занимались данным видом бизнеса и уплачивали налог на игорный бизнес.

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:

• игровой стол

• игровой автомат

• процессинговый центр букмекерской конторы;

• процессинговый центр тотализатора

• процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора

• процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы

• пункт приема ставок тотализатора

• пункт приема ставок букмекерской конторы

КАЖДЫЙ ОБЪЕКТ ПОДЛЕЖИТ РЕГИСТРАЦИИ ПО МЕСТУ УСТАНОВКИ!!

НАЛОГОВАЯ БАЗА:

По каждому из объектов налогообложения определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД:

Один календарный месяц.

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ:

Устанавливаются законами субъектов в определенных НК РФ пределах, например:

• за один игровой стол - от 50 000 до 250 000 рублей;

если законом субъекта не определены, то применяются минимальные ставки из НК РФ, например:

• за один игровой стол - 50 000 рублей.

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА:

Налоговая база, установленная для каждого объекта (например, игрового стола, автомата, процессингового центра или пункта, где принимаются спортивные ставки), умножается на ставку налога на соответствующий объект, принятую в регионе. То есть налог рассчитывается по формуле:

Н = Ст × Оn,

где:

Н — налог на игорный бизнес;

Ст — ставка, установленная для объекта налогообложения;

Оn — количество объектов налогообложения

ВНИМАНИЕ! Если 1 игровой стол имеет более 1 поля, ставка налога увеличивается на соответствующее количество полей.

Пример

Организация исчисляет налог в отношении 2 игровых столов с 2 полями для игр и 5 игровых автоматов. Сумма налога будет следующей:

Н = 2 × 2 × 50 000 + 5 × 3000

ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА:

Перечисление в бюджет региона налога на игорный бизнес должно осуществляться до 20-го числа месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом.

Однако исчисляя налог на игорный бизнес, необходимо учесть следующие нюансы:

1. Если игорный объект зарегистрировали после 15-го числа или, наоборот, сняли с учета до указанной даты, то считать налог на игорный бизнес нужно с учетом коэффициента ½.

2. Если игровой стол состоит более чем из одного поля, то также необходимо применить коэффициент равный количеству таких полей.

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ:

ЛЬГОТ НЕТ!!!! ОНО И ПОНЯТНО

НО: Перечисление в бюджет налога на игорный бизнес освобождает фирму от обязательств по уплате налога на прибыль (п. 9 ст. 274 НК РФ) по соответствующим доходам. При этом организации, осуществляющие уплату налога на игорный бизнес, должны вести обособленный учет выручки от игорной деятельности.