- •Тема 4. Правовое регулирование налогового контроля
- •Понятие и значение налогового контроля.
- •Только на федеральнои уровне (бюджетный контроль на разных уровнях)
- •Правовое регулирование налогового контроля в рф.
- •Виды, формы, методы налогового контроля.
- •Налоговая декларация. Статья 80. Налоговая декларация, расчеты
- •2. Какие налоговые декларации Не подлежат представлению?
- •6. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
- •Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты
- •Камеральная налоговая проверка и порядок ее проведения.
- •Выездная налоговая проверка: основания и порядок проведения.
- •Сроки проведения выездной налоговой проверки
- •Повторная выездная налоговая проверка
- •Процедуры, возможные при проверке
- •Акт налоговой проверки
- •Налоговая тайна.
- •К разглашению налоговой тайны относятся:
Камеральная налоговая проверка и порядок ее проведения.
Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:
1) камеральные налоговые проверки;
2) выездные налоговые проверки.
Цель данных проверок — контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
Камеральная налоговая проверка – это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа. |
Камеральная налоговая проверка
Порядок проведения камеральной налоговой проверки раскрывается в ст. 88 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 88
камеральная налоговая проверка проводится по местонахождению налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, т. е. камеральная налоговая проверка является повседневной работой налогового инспектора.
Камеральная налоговая проверка проводится в отношении всех налогоплательщиков.
Она проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа
Срок проведения камеральной налоговой проверки составляет три месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации
В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки на основе заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки.
Срок проведения камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев со дня представления заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса.
Решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки направляется налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика (при прекращении у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) в срок, не превышающий трех дней с даты принятия такого решения.
|
При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы.
Однако если в ходе камеральной налоговой проверки выявлены ошибки в налоговой декларации или других представленных документах, налоговый орган сообщает об этом налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
Налогоплательщик, представляя в налоговый орган пояснения, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет).
Налоговый орган обязан рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы.
В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.
При отсутствии нарушений в ходе камеральной проверки в отличие от выездной проверки налоговому органу необязательно составлять акт налоговой проверки.
Если в ходе камеральной проверки все же были выявлены нарушения законодательства, то данные дела рассматриваются в соответствии со ст. 101 НК РФ.
Налоговые органы вправе истребовать у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы и вычеты, документы, подтверждающие право налогоплательщиков на эти налоговые льготы.
В случае выявления каких-либо неточностей в налоговой декларации налогоплательщик имеет право до окончания камеральной налоговой проверки представить уточненную налоговую декларацию.
В этом случае проверка ранее поданной декларации прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации, т. е. срок проверки в три месяца начинает исчисляться заново с момента представления уточненной декларации.
При прекращении камеральной налоговой проверки прекращаются все действия налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета).
|
Возможные действия налогового органа при проведении камеральной проверки
Истребование документов у налогоплательщика (в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, статья 93 НК РФ)
Истребование документов и сведений у контрагентов и иных лиц (статья 93.1 НК РФ)
Допрос свидетелей (статья 90 НК РФ)
Проведение экспертизы (статья 95 НК РФ)
Участие переводчика, эксперта (статья 95, 97 НК РФ)
Осмотр документов и предметов (с согласия налогоплательщика) (статьи 91, 92 НК РФ)